我国个人所得税现状分析论文

我国个人所得税的现状分析

摘要：在所有的税种中,普通民众最为关注的莫过于个人所得税了。如今我国正大力建设和谐社会,力求公民间的公平平等,个税改革必将是那道不可逾越的坎。随着市场经济的不断发展，人们对个人所得税也有了一个全新的认识，个税原有体制模式在促进经济发展的同时，本身的负面作用也日益明显，亟待改革。

关键词：个人所得税；存在问题；征收办法

中图分类号：f810文献标识码： a 文章编号：

1 我国个人所得税制度的基本情况

1.1个人所得税的涵义

个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。

1.2个人所得税的职能和作用

从一般意义上讲，政府赋税有两个基本职能：一是政府取得收入的基本手段；二是政府进行宏观调控的主要工具。从微观主体角度来讲，公民之所以需要缴税

二是调节收入差距平衡利益分配。个人所得税同时兼有上述两种职能和作用。

2 我国个人所得税体系存在的问题

随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立

存，个人收入呈现多元化。个人收入来源更加多样性和具有隐蔽性，现行的个人所得税征管已显得越来越不适应。在个人所得税占税收收入的比重日益提高的情况下，加强个人所得税征管已显得尤其重要。目前我国个人所得税体系存在的问题：

2.1征收模式不公平

现行的个人所得税实行分项征收模式, 不能就个人全年所有收

入综合计算、综合征税,难以全面调节, 体现公平税负、合理负担的原则。主要表现在，按月按次分项计征造成税负不均。

2.2不同的征收标准和征收方法

对不同来源的所得采用不同的征收标准和征收方法，很难全面、完整地反映纳税人的真实纳税能力。容易造成应税所得来源多、综合收入高的人少纳税或不纳税，而应税所得来源少、收入相对集中的人却要多纳税的现象。

2.3征收方式不合理

中国只根据个人收入，不考虑家庭情况，一律依照同一税率纳税，明显存在简单化缺陷。比如同样收入水平的两个人，一个是单身汉；另一个是既负担老人、孩子，家中还有病人，其负担相差何止千万里？

2.4相关法律不严密，我国现行税收立法存在的问题显得尤为突出

集中体现在以下几个方面；一、税收立法寥寥、行政规章和其他规范性文件充斥，导致我国现行税收法律规范的法律级次总体较低,影响税法的效力。

模糊等现象。

3 我国个人所得税造成的结果——越是有钱的人纳税越少

清华大学公共管理学院教授胡鞍钢援引国内外的数据说，我国缴纳个人所得税的人群中，排第一位的是工薪阶层，排第二位的是在中国的外国人，第三才是私营企业主、个体户等。分析的结论是，当前我国每个农民的税负要高于城里人。城市每人平均年税费约为37元，而农村每人约为90元。城市里，低收入者的税负要高于高收入者。我国税法中，收入越多应该纳税越多的“累进制”，在最高收入人群面前变成了“累退制”。我国最高收入户的税负，差不多为世界之最低。

4 国外和港澳的人性化征收办法

美国是根据个人收入情况，逐步提高税率，以此来减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长。最基本的原则是“多收入多缴税，收入低的，先缴税，后退税”。特别值得关注的是，一是美国缴纳个人所得税不仅考虑个人的收入，而且十分重视家庭其他成员，尤其是儿童的数量情况。同样收入的两对夫妇，有儿童和没有儿童所缴纳的税收相差很大。而中国只根据个人收入，不考虑家庭儿童情况，一律依照同一税率的纳税，则明显存在缺陷；二是高

收入者是美国个人所得税纳税的主体。据统计，年收入在10万美元以上的群体(美国的人均年收入2004年为3.5万美元，所以，年收入在10万美元以上已不是美国的中产阶层了)所交纳的税款，每年占美国全部个人税收总额的60%以上，是美国税收的最重要来源。也就是说，美国政府每年的巨大财政来源主要是占人口约20%的少数富人缴纳的。

在香港，征收个人所得税同样要考虑家庭负担。2005年，香港个人所得税额的调整，现行免税额(即我们的“个人所得税起征点”)为10万港元(按年申报)，已婚人士则为20万港元。此外，对于供养老人和兄弟姐妹的、伤残受养人等，都有数额在几万元以上的额外免税额。同时，对于居民购买房屋等，还实行最近两年的个税返还等措施，非常人性化。港人的人均月收入大约是大陆居民的10倍，而且社会保障体系颇为健全，尚且在月收入1万港元左右才少量征税。如果参照香港的标准，我们的月收入也应该定在1万元人民币以上。

5 总结

中国富人的税收负担在世界上来说应该是最轻的。可现在，此种情况不但没有改观，反而愈演愈烈！现在，个税的65%来自工薪阶层，工薪阶层反成了个税缴纳的主体，由此，在纳税人心中产生了不公平感是很自然的，这种现象正在遭到人们越来越多的质疑，这与当初设置个人所得税是为了调节贫富差距这一税制初衷相悖。国家统计局的最新资料显示：2012年，全国城镇居民人均年收入为

12590元，城镇工薪族月工资3000—5000多元的人占了绝大部分，西部城市可能还达不到这个水平。这点儿钱，仅仅够维持普通的生计：赡养老人，培养孩子，买房子，看病等等的开支都要靠这点儿薪水，工薪阶层交纳个人所得税，而且占了大头，是典型的劫贫济富。有专家指出，个人所得税的起征点定在月收入8000元至10000元，才比较合理。

现在的中国，正在成为世界上贫富差别最大的国家之一，成为世界上国家财富向富人集中速度最快的国家，使中国成为世界上富人所占有的财富最多的国家。过于悬殊的贫富差距己成为中国深入改革开放和可持续发展最大的难题。中国必须遏制社会财富非正常的过快、过多的向极少数富人集中，而解决这道难题的最好办法便是税收。社会发展到今天，再也不能用文化大革命那样的激进方式来解决贫富差距问题，也不能使用暴力。最佳选择是税收，通过这个杠杆，使富裕的人，拿出一部分收入上缴国家，来帮助贫困的人，达至社会和谐。这样一来，也减少了社会动荡不安的可能性。

参考文献

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财政研究.