建筑业营改增税收政策
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• 1.纳税人发生应税行为并收讫销售款项 或者取得索取销售款项凭据的当天；先 开具发票的，为开具发票的当天。
• 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、 无形资产、不动产过程中或者完成后收 到款项。
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建筑业营改增税收政策
• 取得索取销售款项凭据的当天，是指书 面合同确定的付款日期；未签订书面合 同或者书面合同未确定付款日期的，为 服务、无形资产转让完成的当天或者不 动产权属变更的当天。
• 2.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取 预收款方式的，其纳税义务发生时间为 收到预收款的当天。
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• 取得索取销售款项凭据的当天，是指书 面合同确定的付款日期；未签订书面合 同或者书面合同未确定付款日期的，为 服务、无形资产转让完成的当天或者不 动产权属变更的当天。
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• 3.修缮服务
• 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行 修补、加固、养护、改善，使之恢复原 来的使用价值或者延长其使用期限的工 程作业。
• 4.装饰服务
• 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行
修饰装修，使之美观或者具有特定用途
的工程作业。
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• （二）征税范围
• 建筑业的征税范围主要按《销售服务、无形资 产或者不动产注释》中的建筑服务税目执行。 该注释规定，建筑服务，是指各类建筑物、构 筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、 管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业 的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮 服务、装饰服务和其他建筑服务。
• （二）全面推开营改增，不仅是税制改革的重大突破， 而且将加快整个财税体制改革的进程，为财税体制更 好地发挥基础性、支柱性、保障性作用奠定坚实的基 础。
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• （三）全面推开营改增，将大大减轻企业税负，是为 企业“降成本”“增活力”，用短期财政收入“减法” 换取持续发展势能“加法”的重要一招，必将为缓解 经济下行压力，推动经济稳中有进、稳中向好提供有 力支持。
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• 5.其他建筑服务
• 其他建筑服务，是指上列工程作业之外 的各种工程作业服务，如钻井（打井）、 拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园 林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建 筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、 表面附着物（包括岩层、土层、沙层等） 剥离和清理等工程作业。
• （四）全面推开营改增，将营造更加有利于激发市场 主体活力的税制环境，为促进大众创业、万众创新提 供有效的税制引导，在推进供给侧结构性改革中，助 力经济保持中高速增长、迈向中高端水平。
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• 二、政策基本框架
• （一）基础框架文件
• 1.《营业税改征增值税试点实施办法》：按税制要素 进行设计的总体框架。
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• （三）税率和征收率 • 1.建筑服务适用的税率为11% • 2.小规模纳税人提供建筑服务，以及一
般纳税人提供的可选择简易计税方法的 部分建筑服务，征收率为3%。
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• （四）计税方法
• 建筑企业根据自己的纳税人类别适用计税方法。
使用等解决具体征管问题的公告、通知
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• 三、建筑业营改增税制安排
• （一）纳税人
• 在中华人民共和国境内提供建筑服务的 单位和个人，为增值税纳税人。
• 境内是指服务（租赁不动产除外）或者 无形资产（自然资源使用权除外）的销 售方或者购买方在境内。
• 1一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法 计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局 规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税 方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
• 2.小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方 法计税。
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• （五）增值税纳税义务发生时间
• 2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：试点 行业的特殊税制安排
• 3.《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：税收 优惠政策
• 4.《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规 定》：跨境应税行为退、免税政策。
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• （二）针对具体行业的征管办法 • 1.已下发的：总局14-18号五个公告 • 配套文件\行业或特定行为管理类 • 2.即将制定下发的：建筑业、金融业等 • （三）涉及征管事项、委托代征及发票
建筑业营改增税收政策
建筑业营改增税收政策
• 一、全面推开营改增的意义 • 二、营改增政策框架 • 三、建筑业营改增税制安排 • 四、营改增对建筑业的影响 • 五、建筑业营改增关注的热点问题
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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• 一、全面推开营改增的意义
• （一）全面推开营改增，标志着我国增值税将实现对 货物和劳务的全覆盖，延续多年的营业税将退出历史 舞台，与国家治理体系和治理能力现代化相适应的现 代消费型增值税制度将最终确立。
备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及 其他各种设备、设施的装配、安置工程作业， 包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆 的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防 腐、保温、油漆等工程作业。 • 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、 暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、 开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务 缴纳增值税。
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• 1.工程服务
• 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、 构筑物的工程作业，包括与建筑物相连 的各种设备或者支柱、操作平台的安装 或者装设工程作业，以及各种窑炉和金 属结构工程作业。
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• 2.安装服务 • 安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设
• 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、 无形资产、不动产过程中或者完成后收 到款项。
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• 取得索取销售款项凭据的当天，是指书 面合同确定的付款日期；未签订书面合 同或者书面合同未确定付款日期的，为 服务、无形资产转让完成的当天或者不 动产权属变更的当天。
• 2.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取 预收款方式的，其纳税义务发生时间为 收到预收款的当天。
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• 取得索取销售款项凭据的当天，是指书 面合同确定的付款日期；未签订书面合 同或者书面合同未确定付款日期的，为 服务、无形资产转让完成的当天或者不 动产权属变更的当天。
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• 3.修缮服务
• 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行 修补、加固、养护、改善，使之恢复原 来的使用价值或者延长其使用期限的工 程作业。
• 4.装饰服务
• 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行
修饰装修，使之美观或者具有特定用途
的工程作业。
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• （二）征税范围
• 建筑业的征税范围主要按《销售服务、无形资 产或者不动产注释》中的建筑服务税目执行。 该注释规定，建筑服务，是指各类建筑物、构 筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、 管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业 的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮 服务、装饰服务和其他建筑服务。
• （二）全面推开营改增，不仅是税制改革的重大突破， 而且将加快整个财税体制改革的进程，为财税体制更 好地发挥基础性、支柱性、保障性作用奠定坚实的基 础。
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• （三）全面推开营改增，将大大减轻企业税负，是为 企业“降成本”“增活力”，用短期财政收入“减法” 换取持续发展势能“加法”的重要一招，必将为缓解 经济下行压力，推动经济稳中有进、稳中向好提供有 力支持。
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• 5.其他建筑服务
• 其他建筑服务，是指上列工程作业之外 的各种工程作业服务，如钻井（打井）、 拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园 林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建 筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、 表面附着物（包括岩层、土层、沙层等） 剥离和清理等工程作业。
• （四）全面推开营改增，将营造更加有利于激发市场 主体活力的税制环境，为促进大众创业、万众创新提 供有效的税制引导，在推进供给侧结构性改革中，助 力经济保持中高速增长、迈向中高端水平。
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• 二、政策基本框架
• （一）基础框架文件
• 1.《营业税改征增值税试点实施办法》：按税制要素 进行设计的总体框架。
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• （三）税率和征收率 • 1.建筑服务适用的税率为11% • 2.小规模纳税人提供建筑服务，以及一
般纳税人提供的可选择简易计税方法的 部分建筑服务，征收率为3%。
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• （四）计税方法
• 建筑企业根据自己的纳税人类别适用计税方法。
使用等解决具体征管问题的公告、通知
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• 三、建筑业营改增税制安排
• （一）纳税人
• 在中华人民共和国境内提供建筑服务的 单位和个人，为增值税纳税人。
• 境内是指服务（租赁不动产除外）或者 无形资产（自然资源使用权除外）的销 售方或者购买方在境内。
• 1一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法 计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局 规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税 方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
• 2.小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方 法计税。
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• （五）增值税纳税义务发生时间
• 2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：试点 行业的特殊税制安排
• 3.《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：税收 优惠政策
• 4.《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规 定》：跨境应税行为退、免税政策。
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• （二）针对具体行业的征管办法 • 1.已下发的：总局14-18号五个公告 • 配套文件\行业或特定行为管理类 • 2.即将制定下发的：建筑业、金融业等 • （三）涉及征管事项、委托代征及发票
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• 一、全面推开营改增的意义 • 二、营改增政策框架 • 三、建筑业营改增税制安排 • 四、营改增对建筑业的影响 • 五、建筑业营改增关注的热点问题
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建筑业营改增税收政策
• 一、全面推开营改增的意义
• （一）全面推开营改增，标志着我国增值税将实现对 货物和劳务的全覆盖，延续多年的营业税将退出历史 舞台，与国家治理体系和治理能力现代化相适应的现 代消费型增值税制度将最终确立。
备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及 其他各种设备、设施的装配、安置工程作业， 包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆 的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防 腐、保温、油漆等工程作业。 • 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、 暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、 开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务 缴纳增值税。
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建筑业营改增税收政策
• 1.工程服务
• 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、 构筑物的工程作业，包括与建筑物相连 的各种设备或者支柱、操作平台的安装 或者装设工程作业，以及各种窑炉和金 属结构工程作业。
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建筑业营改增税收政策
• 2.安装服务 • 安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设