加拿大税收制度103页PPT
加拿大的税收制度
加拿大的税收制度（一）税制概况加拿大属于高收入的国家，1993年人均国民生产总值为2.067万美元。
加拿大实行联邦、省(或地区)和地方三级课税制度，联邦和省各有相对独立的税收立法权，地方的税收立法权由省赋予。
省级税收立法权不能有悖联邦税收立法权。
加拿大属联邦、地方税收分权型国家，类似于美国。
1992年，加拿大国内生产总值(GDP)为6945.63亿加元，全国税收收入总额为2508.56亿加元，税收收入占GDP的36.1％(其中联邦税收收入占GDP的18.4％，省级税收收入占GDP的13.8％，地方税收收入占GDP的3.8％)，非常接近该类收入水平国家36.6％的平均税负水平。
此外，加拿大还征收相当于GDP的7％的非税收入，税收收入和非税收入为GDP的43.1％。
加拿大现行的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、商品与劳务税(增值税)、社会保障税、消费税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税、资本税等。
联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和商品与劳务税；省级以个人所得税和商品与劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。
据国际货币基金组织的分类综合统计，在1992年加拿大全国税收收入中，联邦税收收入占51％，省级税收收入占38.4％，地方税收收入占10.6％。
各类税收收入在全国税收收入总额中所占的比重依次是：所得、利润、资本收益税占45％，国内货物与劳务税占24.6％，社会保障税占16.3％，财产税占11％，国际贸易与交易税占1.6％和其他税占1.4％。
加拿大是以直接税为主的国家，在该国1992年的税收收入中，直接税占72.3％，间接税只占27.6％。
1992年加拿大税收收入、非税收入与国内生产总值的情况见下表。
加拿大税收收入拿大税收收入、、非税收入与国内生产总值非税收入与国内生产总值（（GDPGDP））年度：1992GDP：694563单位：百万加元其 中所得、利润资本收益税项 目 总额占GDP的比例（%）合计个人缴纳公司缴纳其他社会保障税财产税国内货物与劳务税国际贸易与交易税其他中央级税收收入127854 18.4 71639 62172 8276 1191 26486 25623 4098 缺州级税收收入96431 13.8 41238 36726 缺 14508 5082 35603地方级税收收入26571 3.8 22565 394 3612中央级非税收入16444 2.3州21541 3.1级非税收入地方级非10747 1.5 税收入全国税250856 36.1 收收入全国非48732 7税收入：年省级公司所得税按如下税率征收：1995年省级公司所得税按如下税率征收一般税率（%） 符合小企业扣除条件公司的税率（%） 阿尔贝塔 15.5 ① 6英属哥伦比亚 16.5 10曼尼托巴 17 9新伯伦威克 17 7纽芬兰 14 ② 5西北地区 14 5新斯科夏 16 5安大略 15.5 ③ 9.5 ④爱德华岛 15 ⑤ 7.5魁北克 8.9 ⑥ 5.75萨克其旺 17 8尤康地区 15 ⑦ 6 ⑦注：①对制造业的利润，税率降到14.5％。
加拿大税务政策及报税技巧课件
February 7, 2010
加拿大税务政策及报税技巧课件
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9）各种避税延税技巧分析
• 注册退休基金储蓄计划 ( RRSP ) • 劳工基金 • 矿、油、气能源业的Flow-Through投资 • 自雇 • 学费 • 注册教育基金储蓄计划（RESP） • 医疗费用(Medical Expenses) • 慈善捐款(Charitable Donations) • 照顾退税( caregiver tax credit) • 搬家费(Moving Expense)
加拿大税务政策及报税技巧课件
5
2010年联邦和安省的个人边际税率
纳税收入 0- 10,382- 37,106- 40,97010,382 37,106 40,970 65,344
税率
0
20.05% 24.15% 31.15%
65,344- 74,214- 76,986- 81,941- OVER 74,214 76,986 81,941 127,021 127,021
• 9）各种避税技巧分析 • 10）报税程序，报税需要准备哪些资料 • 11）如何制定个人/家庭税务计划 • 12）结合避税技巧，实现有效积累个人财
富的整体理财方法
February 7, 2010
加拿大税务政策及报税技巧课件
2
堪称世界最佳福利国之一
加拿大
• 被联合国评定为世界最适合人类居 住的乐土
• 节能设备的补贴可达款$6800
February 7, 2010
加拿大税务政策及报税技巧课件
9
3）房屋出租报税技巧
支出，折旧，老人，子女，平衡
4）自雇 / 小生意报税技巧
支出，折旧，老人，子女，平衡 Rental / Home office
加拿大税收制度
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简单
税收原则
• 简单的目标是最大限度减少纳税人的守法负担，便于管理及 实现对纳税人透明 – 即明确税收规则，平等适用于所有纳税 人。
– 许多情况下，简单需要与效率和公平折衷，事实证明难以同 时实现和保持这两个方面。
– 例如，税收制度不断受到压力，需要照顾到纳税人或交易的 特殊情况。处理这些情况可能会使税收制度更加公平，但一 般却要以更加复杂为代价。
2004年预算
– 加强了残疾人和照料者的税收公平性； – 提高了计算机设备和数据网络基础设施设备的资产成本减免
（CCA）率，使比率与资产的使用寿命相结合； – 宣布一系列税收公平倡议，包括有关罚款和其他处罚的提议及
为加拿大执行特定高风险行动的武装人员减税。
6
联邦收入 – 2003－04年
联邦预算收入来源，2003－2004年
数据来源：加拿大财政部财政参考表
7
省收入 – 2003－04年
历史和统计简述
40% 其他自有来源收入*
(690亿加元)
省自有收入来源，2003－2004年
总自有来源收入 = 1,700亿加元
30% 个人所得税x
(510亿加元)
公共帐户基础。. * 包括彩票、赌博和酒类收入
19% 零售税和增值税
(320亿加元)
1) 经济效率 2) 公平 3) 简单
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评估税收的经济成本
税收原则
• 所有税收都会通过其对工作、储蓄和投资驱动因素 的影响带来经济成本。
• 税收政策处发展了一种考察税收政策的改变对生活 标准影响的加拿大经济模式。
• 这种模式体现了税收制度的基本特征及标准的经济 原则。
加拿大2019年税务政策及报税技巧-精品文档
February 7, 2019
Metro Direction Financial Inc.
8
2019年所得税新则； TFSA 5000,HBP 25000, NEW HOUSE 5000,
COMPUTER 100%---selfemployed
February 7, 2019
Metro Direction Financial Inc.
1）加拿大税务体系及报税原则 历史 名称 结构
联邦个人所得税 省政府个人所得税 地税( Property Tax) 货劳税 (GST) PST
February 7, 2019
Metro Direction Financial Inc.
5
原则
Self-Assessed 诚实申报，自我评估 World Wide Income 税务居民全球纳税 Progressive Tax Rate 递额累进税率
February 7, 2019 Metro Direction Financial Inc. 12
几种投资收入税务效果的比较
• • • • • • 银行利息收入100%是课税收入 分红收入约75%课税 资本增值50%课税 RESP(20%回报,延税增长,孩子手中课税) RRSP(减当年收入,延税增长,可免税借用) 人寿保险(赔偿金100%免税,延税增长, 养 老提款可以免税)
24.15% 81,941127,021
31.15% OVER 127,021
February 7, 2019
32.98%
35.39%
Metro Direction Financial Inc.
39.41%
43.41%
46.41%
7
加拿大和澳大利亚税制PPT参考课件
2021/3/10
授课：XXX
10
（2）税率
居民公司通常要就他们的全球所得缴纳基 本税率为38％的联邦税。对非居民公司在 加拿大取得的所得也要征收相同税率的联 邦税。对在加拿大各省或属地范围内取得 的所得，联邦公司税的税率可以降低10％， 即联邦基本税率实际为28%，其原因是这 些所得还要缴纳省或属地的公司所得税。 来源于外国管辖区的所得，联邦公司所得 税的税率不能降低，只能按照38%的基本 税率纳税，但是通常无需缴纳省或属地的 公司所得税。
低税率通常适用于符合联邦小企业扣除 资格的项目收入。小企业扣除有一定的 业务限制。有些省或属地的业务限制与 联邦一致，有些不一致。
2021/3/10
授课：XXX
14
3.应纳税所得额和应纳税额的计算
存货计价 资本利得 公司间支付的股息 外国所得 股票股息 折旧和折耗
2021/3/10
授课：XXX
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6、 准许某些公司使用外币申报纳税
2021/3/10
授课：XXX
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9.2 澳大利亚税制
9.2.1澳大利亚税制概览
1.澳大利亚税制的历史演变 2.澳大利亚的税收管理体制 3.税制体系结构及其特点
2021/3/10
授课：XXX
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9.2.2澳大利亚主要税种的征收制度
1.个人所得税
（1）纳税人：根据澳大利亚税法，澳大利 亚居民应就其在该国境内外取得的全部应税 所得承担个人所得税纳税义务，非居民仅就 其来源于澳大利亚的所得承担纳税义务。
矿业、石油和天然气活动
通常，各省都要对矿物开采、石油和天
然气产品征收矿业税和特许权使用费。
尽管从税收意义上讲，这些行业的上
述税和费是不能扣除，但是在计算联
加拿大税收政策简介
加拿大相关税收政策2009-02-03加拿大政府的主要收入是靠税收，现行由联邦政府、省政府及市政府征收租税的主要项目大致如次：（一）联邦政府：1、联邦所得税（公司及个人）2、联邦销售税（GST,魁北克省由该省自行管理GST）3、关税与特别消费税（烟、酒、珠宝、古董等）4、资本税5、其它类似税之社会福利计划（如退休金Canada Pension Plan、失业保险Un employme ntln sura nee premiums、育儿津贴The Can adaChild TaxBenefit 等）（二）省政府：1、省所得税（公司及个人）2、省销售税（PST阿尔伯塔省除外）3、天然资源税4、资本税（仅曼尼托巴、安大略、魁北克、萨斯科彻温及纽芬兰与拉布拉多等省课征）5、土地转让税（三）市政府：如房地产税（Property Tax）o税负中较重要的项目如下:1、公司所得税加拿大政府在工业七国中是征收最低工资税的国家，当然就降低了总体有效公司税率；.加拿大生产制造企业的实际公司所得税远低于美国的平均税率；•加拿大服务工业的税率也要低；•至2008年，加拿大企业渴望享受比美国企业平均要低3%的公司所得税优势；在加拿大注册的公司需交纳海内外所有收入的所得税，非加拿大境内注册的公司则需根据在加拿大的收入交税。
加拿大的综合税率为32%-39%公司税由联邦税和省税两级构成。
联邦税为21%此外另征1.12%的附加税。
省税由各省制定，税率不等，目前在8.0%-17% 之间，魁北克省设立的主动收入税率为8.9%，阿尔伯塔和安大略省为8.0%。
部分省还征收资本税。
另外，由加拿大人控制的私人企业及从事制造加工活动的企业，可按规定在一般税率上获得扣减。
中国与加拿大在1986年签订了关于避免双重征税和防止偷税漏税的协定，根据该协定，对中国居民或常驻加拿大企业商业利润有豁免条款，只要这些税收不能追溯至一个在加拿大境内的永久设施所产生的利润。
加拿大税收法律制度概述
加拿大税收法律制度概述2007-05-03 22:48 文章来源：戴维斯•沃德•菲利普和伟伯格律师事务所文章类型：转载内容分类：政策综述所得税加拿大的所得税由联邦政府和各个省或地区政府征收。
加拿大的居民必须根据他们在世界各国所获得的收入缴纳所得税。
加拿大不是根据其居民的国籍来课税。
非加拿大居民只要他有来自加拿大的收入或从加拿大获得的收益都要在加拿大纳税，其收入主要包括：·在加拿大的生意收入；·在加拿大任职或受雇所获得的收入；以及·在加拿大出售“应纳税的加拿大资产”所获得的收益[1]。
非居民在加拿大所获得的大部分被动性（投资性）收入，包括利息、红利、租金、使用权费，只要是由加拿大居民所支付或预付给非居民的款项，都要扣除25% 的所得税。
在加拿大的非居民有可能根据本人居住国与加拿大之间所签订的有关税务条约减低或免除要缴纳的所得税。
一些条约一般可以将应缴纳所得税的税率降到5%、10% 或15%，而且对在加拿大建立“永久性机构”（例如，一个分公司）的企业对其获得的营业利润所要征收的所得税限定在一定的范围内。
通常情况下，一个非加拿大居民实体通过其在加拿大的分公司开展商业活动和一个完全属加拿大人，并在加拿大从事商业活动的子公司相比，两者在加拿大缴纳所得税的情况差别不是很大。
销售税与其它税项加拿大联邦政府对大部份商业上供应的财产与服务征收商品和服务税，称为GST。
其基本税率目前为7%（在某些大西洋省份，省和联邦的商品和服务税合并一起计算征收，简称“HST”）。
根据2006你那5月2日通过的联邦财政预算结果看，商品和服务税减少到6%（“HST”将改为14%），于2006年7月1日开始实行。
魁北克省自行立法征收增值税。
与GST相仿，联邦和省税两者相加，税率为15.025%（2006年7月1日起为13，95%）。
不过，对大部份在商业经营中购买货物而交纳商品与服务税的人，通过一套退税机制实际上可以抵销此项税款的支出。
加拿大税制PPT课件
•加拿大作为一个年轻的移民国家， 针对移民的税收政策比较完善，带 有国际化色彩。
•解释了加拿大实行联邦税制以及和 英国税制比较接近的历史原因。
2020/2/21
2
魁北克问题
在20世纪下半叶，一些魁北克的法语省民请求 独立，但是两次全民公决中独立一方以40%及 49.4％的得票率险负。2006年11月，加拿大国 会通过议案－宣布魁北克是一个在加拿大统一 的大前提下的特殊民族。
加拿大税制
加拿大位于北美洲北部。东临大西洋，西濒太平洋，西北 部邻美国阿拉斯加州南接美国本土，北靠北冰洋达北极圈。
国土面积997.061万平方公里仅次于俄罗斯，人口3400多万， 地广人稀。
官方语言为英语和法语。
2020/2/21
1
16 世纪沦为法、 英殖民地
1931年，加拿大成为英 联邦成员，独立
15%
$38,832 to $77,664 22%
$77,664 to $126,264 26%
Over $126,264
29%
2020/2/21
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http://www.taxtips.ca/taxrates/canada.htm
2020/2/21
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应纳税所得额
收入所得
扣除额
2020/2/21
2020/2/21
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•联邦和省级政府对企业分别征税
38%：联邦税基本税率 28%：各省或属地范围降低10% 1.1％：附加税surtax (08年取消） 21%：04年联邦税数据
18%：联邦税基本税率（2010年）
来源于外国管辖区 的所得联邦公司所 得税的税率不能降 低，只能按照38% 的基本税率纳税， 但是通常无需缴纳 省或属地的公司所 得税。
加拿大投资–税收介绍29页PPT
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联邦 & 省级所得税
联邦综合平均税率%
40.0%
35.0%
30.0%
25.0%
20.0%
2007
2008
2009
2010
2011
2012
安大略，魁北克， 阿尔伯塔和英属哥伦比亚的平均税率
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Invest in Canada – tax perspective
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加拿大经商的高层次税收考量
• 加拿大公司作为子公司或分公司？ • 如何在加拿大开展业务－债权或股权？ • 如计划收购现有的加拿大公司，采取何种方式？ • 公司是否享有税收优惠？ • 与加拿大本地雇员相关的税收条例？ • 非本地相关各方之间的交易转让价格？
2019 14% 9.9% 10%
12.0%
2019 14% 11.4% 10%
2009 14% 11.9% 10%
2019 14% 11.9% 10%
2019 14% 11.9% 10%
2019 14% 11.9% 10%
11.5% 11% 11% 11.0% 11%
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Invest in Canada – tax perspective
24.64%
23.21%
11
Invest in Canada – tax perspective
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税收优惠
加拿大税收风险管理PPT课件
2020/2/21
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税务审计：审计人员在加拿大税务部门中的比重很大， 其中大公司是审计人员重点审计对象；而对于个人纳税 人和营业额低于万加元的公司的审计比例不到1%。 行政复议：如果纳税人对税务部门做出的核税通知存在 异议，则其可以在收到通知单90天之内，向专门负责行 政复议的部门提出复议。公司纳税人需要通过事先规定 的格式向税务部门反应情况，而个人纳税人则通过信函 的形式即可，税务部门在接到报告后对纳税人的异议需 另行派人进行审核。审核时间的长短法律上不做限定， 纳税人可以直接向法院提起诉讼，或选择等待。
加拿大税收风险管理体系框架
2020/2/21
1
加拿大税收 e制. 度简介
加拿大税收 风险管理体 系框架
可能出现的 税收风险
加拿大税务 控制框架
加拿大税收 征管效率
2020/2/21
2
加拿大的国家税务管理机关是加拿大税务当局（CRA）。与美 国相似，加拿大在税收风险管控方面也重点着眼于对纳税人 遵从度的评价和监督方面。为准确对纳税人遵从度进行量化 测量，e加. 拿大税务当局建立了以纳税遵从测度信息技术为基 础的测量系统，以其为媒介收集、整理和分析纳税人涉税信 息，为后期的纳税评估和税务稽查提供依据。 加拿大的纳税遵从度测度系统将纳税人遵从度分为主动遵从、 辅导遵从和被动遵从三类，针对这三类纳税人建立了分层次 的风险应对体系。如：CRA将拒绝税务登记、故意拖延申报纳 税或主观隐瞒涉税信息等损害税基的行为列入被动遵从类别， 在后期进行重点监管和稽查，避免税收流失。同时，税务当 局会通过加强税法宣传、提高纳税服务水平、简化税制、强 化稽查力度和惩罚力度等手段促进纳税人遵从度的提高，最 大限度的保障国家税收利益。
也是的局长，管理的工作。可是加拿大委员会也有与其他皇家委员会不同的
税收制度范本(PPT 79页)
速算扣除数 0 105 555
1005
第二节 税收的构成要素
三、税率概念
(二)累进税率 1.全额累进税率
全额累进税率是以课税对象的全部数额为基础计征税 款的累进税率。
全额累进税率 1
2
特点
在确定应纳税所得额后，相当于按照比例税率计征，计算方法简单。
税收负担不合理，特别是在累进分界点上的税负呈跳跃式递增，甚至 会出现增加的税额超过增加的征税对象数额的现象，这对鼓励纳税人增 加收入的积极性是不利的。
第二节 税收的构成要素
三、税率概念
(一)比例税率 2.行业比例税率
行业比例税率即对不同行业采用不同的税率。它一般 适用于营业收入的征收，如建筑业税率为3%，金融保险企 业税率为5%。
第二节 税收的构成要素
三、税率概念
(一)比例税率
3.有幅度的比例税率
有幅度的比例税率是指对同一征税对象，税法只规定 最低税率和最高税率，在这个幅度内，各地区可以根据自 己的实际情况确定适用的税率。如娱乐业的营业税税率为 5%～20%，在此幅度内，各省(市)、自治区、直辖市可根据 自己的实际情况确定适当的税率。
超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。为解决超额 累进税率计算税款比较复杂的问题，在实际工作中采用“速 算扣除法”。即按全额累进的方法计算出税额，再从中减去 一个“速算扣除数”，其差额即为超额累进的应纳税额，公 式为：
应纳税额＝应纳所得额×适用税率－速算扣除数
第二节 税收的构成要素
第二节 税收的构成要素
一、纳税人
(一)纳税人的概念 1.自然人
自然人指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民 个人。如在我国从事工商活动的个人，以及工资和劳务报 酬的获得者等，都是以个人身份来承担法律规定的民事责 任及纳税义务。
加拿大税制及主要税收优惠简介
加拿大税制及主要税收优惠简介目录一、主要税种 (2)（一）公司所得税 (2)1.纳税人 (2)2.征税对象、税率 (2)3.应纳税所得额和应纳税额的计算 (4)（二）个人所得税 (8)1.纳税人 (8)2.征税对象、税率 (8)3.应纳税所得额和应纳税额的计算 (10)（三）货物劳务税 (14)1.纳税人 (14)2.征税对象、税率 (15)（四）其他主要税种 (15)1.省销售税 (15)2.消费税 (16)3.社会保障税 (16)4.土地和财产税 (17)5.资本税 (17)二、主要税收优惠 (17)（一）国内投资 (17)（二）投资税收抵免 (18)加拿大是以直接税为主的国家,实行联邦、省（或属地）和地方三级征税制度。
现行的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、货物劳务税（增值税）、社会保障税、资本税、销售税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税等。
联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和货物劳务税；省级以个人所得税和货物劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。
一、主要税种（一）公司所得税1.纳税人居民公司和非居民公司。
根据加拿大《所得税法典》的有关规定，几乎所有在加拿大境内组建的公司都是加拿大的居民公司。
不是在加拿大境内组建的公司，如果是在加拿大境内执行中心管理和控制，那么该公司也被认为是加拿大的居民公司。
在加拿大境内组建的公司，如果被准予在外国管辖区内持续经营，或者在跨国合并中成为被接管的公司，那么该公司不被认为是加拿大的居民公司。
同样，如果一个外国公司在加拿大境内持续经营，或者被属于加拿大居民的合并公司所接管，那么该公司被认为是加拿大的居民公司。
2.征税对象、税率加拿大居民公司要就其来源于全球的所得缴纳加拿大公司所得税。
加拿大非居民公司要就其在加拿大境内进行经营的所得，以及处置加拿大应税财产获得的资本利得缴纳所得税。
加拿大应税财产包括：位于加拿大境内的不动产、在加拿大境内进行经营使用的资本财产和未在股票交易所上市的加拿大居民公司的股份。
加拿大税收制度共103页文档
46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
•
47、采菊东篱下，悠然见南山。
•
48、啸傲东轩下，聊复得此生。
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49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
•
50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
加拿大税收制度ຫໍສະໝຸດ 56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
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44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
4Hale Waihona Puke 、自己的饭量自己知道。——苏联41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
1、不要轻言放弃，否则对不起自己。
2、要冒一次险!整个生命就是一场冒险。走得最远的人，常是愿意 去做，并愿意去冒险的人。“稳妥”之船，从未能从岸边走远。-戴尔．卡耐基。
梦 境
3、人生就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有 久久不会退去的余香。
加拿大税收制度 4、守业的最好办法就是不断的发展。 5、当爱不能完美，我宁愿选择无悔，不管来生多么美丽，我不愿失 去今生对你的记忆，我不求天长地久的美景，我只要生生世世的轮 回里有你。