财务预算课程.pptx

任务处理
根据学习情境所给资料，编制销售预算表
步骤1：根据市场预测，计算预计各季度的销售收入
项
目
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
合计
预计销售量(件)
10 000
30 000 40 000 20 000 100 000
预计单位售价(元/ 件)
Step220
Fra Baidu bibliotek20
20
20
20
销售收入
200 000 600 000 800 000 400 000 2 000 000
练”，乐趣 无穷！
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子任务2：问题思考
请同学们思考企业的生产数 量能否和销售数量相一致？如果 不一致，其原因是什么？
必备知识
• 生产预算的涵义 • 生产预算主要是编制是预算期内产品生产数量及品种构成
的预算。按照“以销定产”的原则，根据上述东方公司销 售预算表各季度预计销售量，给定期末存货量，来制定企 业本期生产量。通常，企业的生产和销售不能做到“同 步”，生产数量除了满足销售数量外，还需要设置一定的 存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生 产，节省赶工的额外开支。预计生产量可用下列公式计算：
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项目二 财务预算
corporation finance
名言警句
•凡事预则立，不预则废 •预算是量化的计划，是 有关资源分配的计划 •不当家不知柴米油盐贵
项目二 财务预算
学习目标 学习情境 任务分析 项目综述 拓展项目 实训项目
学习目标
• 学习目标 知识目标 1.明确现金预算和预计财务报表的编制依据。 2.熟悉现金预算和预计财务报表的编制程序。 3.掌握现金预算表、预计资产负债表与利润表的编制方法。 技能目标 1.能够根据收付实现制，正确无误地完成现金预算的编制。 2.能够以现金预算为基础，根据现金预算与预计会计报表之间
任务处理
• 步骤3：计算现金收入的期末数 • 期末数=400 000－280 000=120 000（元）
边学边练 边学边练
依据上例，假设销售收入在本季收到现金70%，其 余赊销在下季度收账，期初数为90 000元，预计销售环 节税金为销售收入的12%，当季用现金完税，要求编制 销售预算。
“边学边
必备知识
2.现金预算的编制流程
现金预算的编制，要以其它各项预算为基础，或者说其它 预算在编制时要为现金预算做好数据准备。下面分别介绍各项 预算的编制，为现金预算的编制提供数据以及编制依据。
编制销售预算表是编制现金预算的第一步，在销售预算表 中每一季度预计销售量是企业各个季度目标销售量，预计单位 售价可以根据以往市场价格制定。销售预算是规定企业预算期 内销售目标和实施计划的一种业务预算。销售预算是整个预算 的编制起点，其它预算的编制都以销售预算作为基础。通过市 场预测预计销售量和单价后，便可根据产品的品种、数量、未 来可能的价格确定预期销售收入，并根据预算期现销收入与回 收赊销货款的可能情况反映现金收入，以便为编制现金收支预 算提供信息。
减:期初存货
2 000
6 000
8 000
4 000 2 000
预计生产量
14 000 32 000
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子任务1：问题思考
请同学们思考一下，为什么 编制现金预算的第一步先要编制 销售预算？
必备知识
• 1.现金预算的概念
现金预算又称为现金收支预算，是反映预算期企业全 部现金收入和全部现金支出的预算。完整的现金预算，一 般包括以下四个组成部分：
（1）现金收入
（2）现金支出
（3）现金收支差额 （4）资金的筹集与运用
关系，编制预计资产报表。
学习情境
2009年1月1日，王先生的“东方科技有限责任公司”终于成立 了。该公司主要生产保健品，根据销售部门的市场调查和预测，公 司计划2009年度的保健品100 000件，预计售价20元。销售款当季 收回70%，期初应收账款为90 000元，预计单位变动性销售与管理 费用为1.8元，预计广告费全年120 000元，经理年薪为144 000元， 保险费支付39 650元，预计财务费用18 150元。假设为实现预计的 销售量，生产部门需要生产多少数量的产品，财务部门企业需要筹 集多少流动资金用于支付直接和间接费用，若实现了预计的销售量 企业能获取多少利润，为了实现这些目标，我们需要编制财务预算。
180 000
600 000
第三季度 第四季度
800 000
Step 2
400 000
560 000
240 000
280 000
800 000 280 000
期末数 合计
(120 000) 1 970 000
230 000
480 000
740 000
120 000 520 000 1 970 000
表2-3
东方有限公司2009年度生产预算表
单位:件
项目
第一季 度
第二季 度
第三季度
第四季 度
全年 合计
预计销售量
10 000 30 000
40 000
20 000
100 000
加:期末存货
6 000
8 000
4 000
3 000 3 000
合计
16 000 38 000
44 000
23 000
103 000
• 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计 期初存货量
任务处理
• 假设，东方有限公司希望能在每季末保持相当于下季度销售量20% 的期末存货，各季度预计的期初存货即为上季末预计的期末存货， 期初存货为2 000件，年末预计的产成品存货为3 000件。 东方有限公司2009年生产预算见表2-3：
任务处理
步骤2：按赊销比例，计算预计各季度的现金收入
表2-2
东方有限公司2009年度预计现金收入表
单位：元
项目
本期销售额
第一季度
第二季度
现金收入 第三季度
第四季度
合计
期初数
90 000
90 000
90 000
第一季度
200 000
140 000
60 000
200 000
第二季度
600 000
420 000
任务分析
编制现金流量表
任务一
编制预计会计报表
任务二
下面，在介绍各项任务必备知识和理论的基础上，按工作过程实施 各项任务的操作。
任务一：编制现金预算
子任务1：编制销售预算表 子任务2：编制生产预算表 子任务3：编制直接材料消耗及采购预算 子任务4：编制直接人工预算 子任务5：编制制造费用预算 子任务6：编制产品生产成本预算 子任务7：编制销售及管理费用预算 子任务8：编制现金预算表