第二章全面预算管理的前提与

第二章全面预算管理的前提与基础 第二节 实施全面预算管理的制度体系
• 6．预算控制：主要对全面预算执行的控制方法、控制程序和控制权 限做出规定； • 7．预算调整：主要对全面预算的调整原则、调整程序、调整权限和 调整时间做出规定； • 8．预算核算：主要对全面预算执行情况的责任核算方法、核算内容 做出规定； • 9．预算分析：主要对全面预算执行过程和结果的分析方法、分析内 容、分析程序和分析时间做出规定； • 10．预算考评与奖惩：主要对全面预算执行过程和结果进行考评与 奖惩的方法、考评与奖惩的时间、考评与奖惩的程序等事项做出原则 规定。
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• (三)《全面预算核算制度》是关于对预算执行过程和执行结果进行计 量核算的制度文件 • 实施全面预算管理必须由企业财务部门自行设计《责任会计制度》。 其内容主要包括： • 1．责任会计核算的基本程序； • 2．责任会计核算遵循的原则； • 3．责任会计核算的组织体系； • 4．各责任中心的核算方法与内容； • 5．责任会计的核算流程； • 6．责任中心的内部结算； • 7．责任会计核算的内部仲裁等。
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• (六)《全面预算调整制度》是对全面预算进行调整的制度文件。当因 为各种原因，必须调整预算指标时，应按制度规定的程序进行调整。 制度的内容主要包括： • 1．预算调整的原则； • 2．预算调整的程序； • 3．预算调整的权限与责任； • 4．预算调整的时间； • 5．预算调整的具体办法等。
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• 二、定额工作是指对各种消耗、费用、资金等定额的制订、执行和管 理工作。它是经营预测、决策、计划、核算、分析、考核、分配的重 要依据，是推行全面预算管理所必须完善的基础工作。 • (一)定额工作的重要作用 • 1．定额工作是推行全面预算管理的前提条件之一，很多预算指标的 制订，就是按照工作量乘以定额确定的。 • 2．定额工作是对生产经营活动进行有效预测、控制和组织的工具。 • 3．定额工作是评价各部门以及每名员工工作业绩的标准和依据。
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• 六、价格工作价格工作就是对企业生产经营活动中的各种原材料、半 成品、备品备件、燃料动力、劳务以及产成品的价格进行的制定、执 行和管理工作。 • (一)计划价格的功能作用计划价格主要有六个方面的功能作用：1．计 划价格是企业内部各单位之间、各单位与公司总部之间进行“商品买 卖”的价值尺度；2．计划价格是进行材料核算、成本核算的依据； 3．计划价格是开展责任核算的基础条件之一；4．计划价格是评价物 资采购工作的尺度；5．计划价格是确定物资采购价格，制定产品销 售价格的重要依据；6．计划价格是编制全面预算的重要依据之一。
• 三、计量工作，计量工作是指对生产经营活动中有关物质所进行的计 量、检定、测试、化验、分析等方面的技术和管理工作。 • 一是完善计量制度，配备计量人员。 • 二是充实计量器具，严格计量范围。 • 三是做好计量器具的检查、维修工作。
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• (1)财务部门：负责计划价格制定、执行、修订的组织和领导，并负责 编制《公司计划价格手册》、发布《公司新增计划价格通知》和《公 司计划价格调整通知》 • (2)采购、物管部门：负责预测计划期内外购材料物资的市场价格，提 供现行市场价格 • (3)生产、技术部门：协助财务部门测算公司有关劳务、半成品、产成 品实际成本 • (4)人力资源部门：协助财务部门测算公司有关劳务价格 • (5)销售部门：负责预测计划期内产品市场价格，提供现行产品市场价 格。
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• (五)计划价格的修订企业内部计划价格一经确定，必须严格执行，并 保持相对稳定性。一般情况下，在一个会计年度中不宜变动，以便正 确考核企业内部各部门的生产经营成果，保持政策的连续性。当计划 价格差异率超过正负10％时，就应及时进行修订，以防止因价格差异 率过大，而造成核算的失真。 • (六)计划价格的责任部门1．计划价格的制定、修订工作由财务部门牵 头负责，采购、物资、生产技术、销售、人力资源等相关部门配合。 2．各部门在计划价格管理中的职责如下：
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• 五、信息工作信息工作是从事生产经营活动，进行预测、决策、分析、 核算、控制所必需的资料数据的收集、处理、判断、传递、储存等管 理工作。 • 信息是客观事物变化和特征的反映，是客观事物之间相互联系、相互 作用的表现。 • 1．信息的准确性。 • 2．信息的及时性 • 3．信息的适用性 • 4．信息的经济性
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• 一、基本制度 • 基本制度是实施全面预算管理的根本性制度。主要包括《全面预算 管理制度》和《全面预算管理组织制度》。 • (一)《全面预算管理制度》是关于企业实行全面预算管理的总条例， 是推行全面预算管理的基本依据和规范。其内容主要包括： • 1．总则：主要对全面预算管理的原则、任务、适用范围等事项做出 规定； • 2．组织体系：主要对全面预算管理决策机构、办事机构、执行机构、 监控机构、考评机构等职能机构的组成及职责范围做出规定； • 3．预算编制：主要对全面预算的编制内容、编制方法、编制程序、 编制时间和编制部门做出规定； • 4．预算审批：主要对全面预算的审批程序、权限、内容和时间做出 规定；
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• (八)《全面预算审计制度》是对全面预算管理各环节进行审计监督的 制度文件。 • 1．预算审计的内容、形式与种类； • 2．预算审计的原则与程序； • 3．预算审计的责任部门； • 4．预算制度审计； • 5．预算编制审计； • 6．预算执行审计； • 7．预算报告审计； • 8．预算考核审计； • 9．预算奖惩审计等。
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• (七)《全面预算报告制度》是对预算执行过程和结果进行反馈报告的 制度文件。 • 1．反馈报告的形式与种类； • 2．反馈报告的内容与编报时间； • 3．反馈报告的编制要求； • 4．反馈报告的责任部门； • 5．反馈报告的上报与使用等。
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• • • • • • • • • • • • (四)《全面预算分析制度》是对全面预算执行过程和结果进行分析的制度 文件。其内容主要包括： 1．预算分析的内容； 2．预算分析的方法； 3．预算分析的程序； 4．预算分析的责任分工； 5．预算分析的质量与时间要求等。 (五)《全面预算控制制度》是对全面预算执行过程和结果进行控制的制度 文件。其内容主要包括： 1．预算控制的责任部门与职责； 2．预算控制的方法； 3．预算控制的内容； 4．预算控制的程序； 5．预算控制的权限等。
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• (二)定额的种类定额的种类很多，涉及全面预算管理的主要定额有以 下五种： • 1．劳动定额 • 2．生产及设备定额 • 3．物资定额 • 4．资金定额 • 5．费用定额
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• (二)《全面预算执行制度》是对各种预算的执行方法、步骤、要求等 事项做出的具体规定。主要包括《预算支出及报销审批制度》、《预 算支出立项制度》、《物资采购制度》等具体制度和办法。其内容主 要包括： 1. 明确预算执行的方法和程序 2．明确预算支出及报销的审批程序； 3．明确各层级领导在预算执行方面的权力和责任； 4．有关授权书等。
• • • • • (三)定额工作的要求搞好定额管理，主要应做好以下四个方面的工作 1．落实责任 2．要制订先进合理的定额 3．搞好定额的贯彻执行定额制订后，必须认真贯彻执行。 4．及时修订定额由于定额是在一定条件下，生产技术和管理水平的 客观反映。
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• (二)管理标准管理标准是企业为了合理组织生产经营活动，便于各级 机构有效地行使管理职能，对重复性的管理工作、任务、程序、内容、 方法、要求和考核奖惩办法等管理事项做出的统一规定，是科学组织、 管理生产经营活动的依据。 • 一是及时做好企业各项标准的制订、执行、检查和修订工作； • 二是认真组织和贯彻执行各项标准，保证产品质量和工作质量符合或 高于国家规定的各项标准； • 三是积极扩大企业内部标准化的工作范围，为管理规范化、现代化创 造良好的工作环境。
• 一、原始记录原始记录是用以记载经济业务和完成情况的书面证明， 它能及时反映生产经营经济业务的发生完成情况 • • • • • • • • • • 1．有关反映企业物资采购情况的原始记录 2．有关反映企业物资、产成品收付存情况的原始记录 3．有关反映企业产品生产情况的原始记录 4．有关反映企业产品销售情况的原始记录 5．有关反映企业会计核算情况的原始记录 6．有关反映企业其他经营活动情况的原始记录 原始记录的要求 一是全面完整， 二是真实可靠 三是序时及时
• 四、标准化工作标准化工作是指对生产经营活动各项标准的制订、执 行和管理工作。它是促使企业的生产、经营、技术以及各项管理工作 达到科学化、规范化、制度化和高效化的重要措施，是管理现代企业， 搞好分工协作，促进经济、技术发展的重要手段。 • (一)技术标准技术标准是对生产经营活动中，有关质量、规格、结构 以及检验方法等技术事项做出的统一规定，是进行生产技术活动的依 据。
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• (九)《全面预算考评制度》是对全面预算执行过程和结果进行考核与 评价的制度文件。 • 1．预算考评的组织与责任部门； • 2．预算考评的原则与要求； • 3．预算考评的形式与内容； • 4．预算考评的方法、步骤与程序； • 5．预算考评的时间等。
第二章全面预算管理的前提与基础 第一节 实施全面预算管理的基础工作
• 基础工作主要包括原始记录、定额工作、计划价格、计量工作、标准 化工作、信息工作、规章制度和员工培训等项内容。它是专业管理工 作中最基础的部分，基础工作的好坏直接影响企业各项经营活动的绩 效，影响整个企业管理水平的高低。
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• (二)计划价格的种类企业内部计划价格主要有以下三类：1．有关原材 料、燃料、包装物、备品备件、动力和低值易耗品的计划价格； 2．有关分厂、车间之间相互提供劳务和半成品的计划价格；3．有关 产成品的计划价格。 • (三)计划价格的制定依据1．外购材料计划价格是按照现行实际采购价 格，加上必要的采购、运输、保管费用制定的；2．自制半成品和各 种劳务计划价格是按照定额成本制定的；3.产成品计划价格是按照定 额成本加上合理的内部利润制定的。(四)计划价格的制定原则为便于 计划价格的制订和使用，计划价格的制定应遵照如下原则：1．非零 数字一般不超过两位数，第三位非零数字四舍五入2．制定的计划价 格差异率不超过5％