基础会计学基本账务处理汇总

基础会计学基本账务处理汇总

企业的基本经济业务可以分为：

一、筹集资金（债务资金和权益资金）；

二、生产准备（购买机器设备、原材料）；

三、产品生产（产品成本=直接材料+直接人工+应承担的制造费用）；

四、销售（确认销售收入，结转销售成本）；

五、财产清查（清查内容：库存现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款）；

（清查结果处理分批准前和批准后分别处理）

六、利润结转和分配。

一：筹集资金

✧接受投资（若是股份有限公司计入“股本”，其他公司计入“实收资本”）

借：库存现金/银行存款/固定资产

贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本

资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价

借：原材料/库存商品

应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本

资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价

✧借款（分四个环节：取得借款，计算利息，支付利息，归还本金）

①取得借款

借：银行存款

贷：短期借款/长期借款

②计算每月利息

借：财务费用

贷：应付利息

③付息月支付利息（假设3个月支付一次利息）

借：财务费用一个月的利息费用

贷：应付利息一个月的利息费用

借：应付利息三个月的利息费用

贷：银行存款三个月的利息费用

或者写一笔复合会计分录

借：财务费用一个月的利息费用

应付利息两个月的利息费用

贷：银行存款三个月的利息费用

④最后一个月还本付息（可以分开写3笔会计分录，能写两笔复合会计分录，也能写一笔）写三笔分录

借：财务费用一个月的利息费用

贷：应付利息一个月的利息费用

借：应付利息三个月的利息费用

贷：银行存款三个月的利息费用

借：长期借款/短期借款本金

贷：银行存款本金

或者写一笔分录

借：财务费用一个月的利息费用

应付利息两个月的利息费用

长期借款/短期借款本金

贷：银行存款三个月利息费用+本金

二、生产准备

✧购买机器设备（区别是否需要安装）

（1）不需要安装

借：固定资产买价+相关费用

应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17%

贷：银行存款/应付账款/应付票据

（2）需要安装

借：工程物资买价+相关费用

应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17%

贷：银行存款/应付账款/应付票据

借：在建工程

贷：工程物资

银行存款

借：固定资产

贷：在建工程

✧购买原材料（区别是否验收入库）

（1）已经验收入库

借：在途物资----甲材料买价+相关费用

应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17%

贷：银行存款/应付账款/应付票据

借：原材料——甲材料

贷：在途物资——甲材料

会计准则里规定“原材料”的对应账户是“在途物资”，所以企业设置了“在途物资”账户后，购买的原材料都要先计入“在途物资”，然后通过“在途物资”账户转入“原材料”账户。但是考试的时候简单处理，直接写以下分录也对。

借：原材料——甲材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）尚未验收入库

借：在途物资----甲材料买价+相关费用

应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17%

贷：银行存款/应付账款/应付票据

等到验收入库时结转

借：原材料----甲材料

贷：在途物资----甲材料

三、产品生产

✧耗用原材料

借：生产成本----A产品

----B产品

制造费用

销售费用

管理费用

贷：原材料----甲材料

----乙材料

✧耗用人工

借：生产成本----A产品支付工人工资的会计分录

----B产品借：应付职工薪酬

制造费用贷：银行存款/库存现金

销售费用

管理费用

贷：应付职工薪酬

✧车间发生各项费用注：车间的日常修理费用记在“管理费用”里

借：制造费用

贷：累计折旧

借：制造费用

贷：银行存款

✧分配制造费用

借：生产成本----A产品

----B产品

贷：制造费用

✧产品完工入库

借：库存商品----A产品

----B产品

贷：生产成本----A产品

----B产品

四、销售

✧销售库存商品

（1）确认销售收入

借：银行存款/应收账款/应收票据

贷：主营业务收入

应交税费----应交增值税（销项税额）

（2）结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品----A产品

✧销售不需要用的原材料

（1）确认销售收入

借：银行存款/应收账款/应收票据

贷：其他业务收入

应交税费----应交增值税（销项税额）

（2）结转销售成本

借：其他业务成本

贷：原材料----甲材料

五、财产清查（分批准前和批准后分别处理）

✧清查库存现金

（1）批准前

盘盈会计处理借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

盘亏会计处理借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金