财政学第十二章 税收制度的演进和我国税制改革
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业发展，增加农民收入，
加快新农村建设，消除
城乡差别
如今我国已经建成现代化的工业 基础，已经进入工业反哺农业、 以工促农、以城带乡的发展阶段。 取消农业税以后，与农村税费改 革前相比，共减轻农民负担1265 亿元，仅取消农业税农林特产税 一项，按2003年计算每年即可减 轻农民负担423.8亿元。
三、我国农村税费改革
①进一步落实乡镇机构的“精兵简政”
农村综合改革 措施
②改革农村义务教育的保障机制 ③调整和改革现行财政体制
④逐步化解农村隐性债务
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
我国面对日趋严峻的环境状况，传统的以管制 或命令为主的环境保护手段已表现出低效率的缺 陷，该如何以科学发展观为指导，利用经济手段 包括税收手段促进可持续发展呢？
Ⅱ
体现城乡居民公平负担、
统一纳税原则
农民作为国家公民，同城市居 民一样，要按国家税法规定依 法纳税，从事农业之外生产经 营活动的要纳增值税、营业税 以及企业所得税等，个人非农 业生产所得超过扣除标准的也 要交纳个人所得税。也就是说， 未来将统一城乡税法，城乡居 民平等纳税 。
Ⅲ 工业反哺农业，促进农
“两个调整”，是指调整农（牧）业税和农业特产税 政策。
“一项改革”，是改革村提留征收使用办法
三、我国农村税费改革
3.改革的成效
①农民负担较大幅度减轻，扭转了农民负担长期较重 的局面；
②促进了农民收入的增长，减负的积极作用就是拉动 农民收入的增长；
③改善了农村干群关系，有利于农村的稳定；
④推动了农村基层民主制度建设的进程。
一、税收制度概述
（三）发展中国家以间接税为主 税制发展出现一些新的趋势:
一推行增值税
二逐步扩大以所得税为主的直接税的征收范围
二、我国工商税制改革
■1949年11月在北京召开了首届全国税务会议，制定 了《全国税政实施要则》，并于1950年1月公布施行。 ■1953年，我国财政经济状况逐步好转，改革的核心 内容有三个方面：1、开征商品流通税；2、修订货物 税和营业税；3、取消特种消费行为税，取消或停征 除牲畜交易税以外的其他交易税。
5.以黄宗羲定律为戒，推进农村综合改革，防止反弹
“黄宗羲定律”：历史上每
搞一次税费改革，由于当时社会
政治环境的局限性，就催生一次
苛捐杂税摊派的高潮，即每次农
村税费改革，农民负担在下降一
段时间后，由于种种原因，反而
会涨到一个比改革前更高的水平，
黄宗羲
走向了原先改革目的的反面。
三、我国农村税费改革
5.以黄宗羲定律为戒，推进农村综合改革，防止反弹
4、严格控制失业救济金发放标准和发放时间，以利于失业 者积极再就业 。
5、采取措施，增收节支，迎接老龄化的严重挑战。
一、税收制度概述
（三）发展中国家以间接税为主 人均收入水平与所得税在税制中的地位之间的相关关系
资料来源：根据世界银行《1987年世界发展报告》
1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系
2.组成
② 复合税制论
世界各国普遍实行的是复合税制
一、税收制度概述
（二）税收制度发展的历史进程
我国古老的直接税
田赋
口赋
一、税收制度概述
（二）税收制度发展的历史进程
我国古老的直接税
车马税牌
土地税
一、税收制度概述
（二）税收制度发展的历史进程
现代的直接税
一、税收制度概述
（二）税收制度发展的历史进程
第十讲 税收制度的演进和我国税制改革
目录
一、税收制度概述 二、我国工商税制改革 三、我国农村税费改革 四、我国建立绿色税收体系
（一）税收制度
一、税收制度概述
1.定义
税收制度是国家按一定政策原则组成的税 收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的 搭配问题
（一）税收制度Biblioteka 一、税收制度概述单一税制论 ①
4.全国范围取消农业税 全面取消农业税后农民丰收的喜悦
三、我国农村税费改革
4.全国范围取消农业税 全面取消农业税后农民丰收的喜悦
三、我国农村税费改革
4.全国范围取消农业税 全面取消农业税，促进社会主义新农村的建设
三、我国农村税费改革
4.全国范围取消农业税
全面取消农业税后农民负担减轻
三、我国农村税费改革
三、我国农村税费改革
1.改革的目标——“三个确保”
①确保农民负担得到明显减轻而且不再反弹； ②确保乡镇机构和村级组织正常运转；
③确保农村义务教育经费不受影响。
三、我国农村税费改革
2.改革的内容 :三个取消,两个调整，一项改革
“三个取消”是指取消乡统筹费、农村教育集资等专 门面向农民征收的行政事业性收费、政府性基金和集资， 取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义务工。
采取环境税与相关税种相结合、税收与收费相结合的 模式，建立适合我国的绿色税收体系。
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
（三）当前我国绿色税收体系建设的可行途径
总之，环境税应体现“谁污染谁治理、谁开发谁保护、 谁破坏谁恢复、谁利用谁补偿、谁收益谁付费"的生态环境 开发利用和保护原则。
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
三、我国农村税费改革
4.全国范围取消农业税
2006年3月14日，十届人大四次会议通过决议，庄严宣布在全国范 围彻底取消农业税
三、我国农村税费改革
4.全国范围取消农业税
取消农业税具有重大历史意义
Ⅰ 取消农业税是我国税收
制度变革中的一个标志
性事件，是一个里程碑。
链接：在中国悠久的历史 上农业税被称为“皇粮国 税”，从公元前594年春秋 时期鲁宣公实行“初税亩” 算起，征收农业税在我国 恰好走过了2600年的历史。
二、我国工商税制改革
■1958年，改革的原则是“基本上在原有税负基础上 简化税制” ■1973年，在“十年动乱”的历史背景下对工商税制 进行的一次改革，实际上是对经过20多年努力建设起 来的较为完善的税制的破坏和摧残。 ■1979-1993年期间的工商税制改革
■1994年的工商税制改革 ■2014年全面深化改革中的税制改革
环保税涉及的范围十分广泛 ，如果我国 的环境税也要重新设置众多的独立税种， 那么，税基的确定、税率的选择、污染程 度的测定以及税种的协调将是一个十分复 杂的难题。
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
（三）当前我国绿色税收体系建设的可行途径
梳理、整合并进一步完善现行的有关环境税税种和环 保措施，增设必要的新税种（如酝酿已久的燃油税和排污 税），保留必要的生态环境补偿收费。
资本主义国家的税制
《人权宣言》：个人财产神圣不 可侵犯！
资本主义国家，对个人所得税say NO！ “再没有什么比所得税、财产税和 房屋税等直接税更不受人欢迎的了”
一、税收制度概述
（二）税收制度发展的历史进程
资本主义国家的税制
发达的资本主义国家：推行社会保险制度，并开征社会保险税
社会保险税一部分来自企业雇主，一部分来自职工个人，也是 所得课税类的一个税种。目前发达国家的社会保险税在税收总收入 中已达相当高的比重。如1991-1995年社会保险税占中央政府经常收 入的比重，美国为34.5%，法国为44.1%。
一、税收制度概述
（二）税收制度发展的历史进程
资本主义国家的税制
1、适时建立和逐步完善社会保障体系。 2、老年法定退休保险具有强制性、贡献性和福利性，退 休和医疗保险基金有正常来源渠道，能自我调整和自我
链接：美国社会 调整。 保障制度 3、发展保险公司经营的自愿投保退休金保险，吸收闲散
资金增强经济实力，为人口老龄化做准备。
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
（一）环境税的含义
广义：指税收体系中与环境、自然资源利用和保护有关 的各种税种的总称。
狭义：是指同污染控制相关的税种和税收手段，主要包 括向排污企业征收的排污税和针对原材料、中间产品或 最终消费品征收的消费税。
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
（二）建立环保税体系的困难
（三）当前我国绿色税收体系建设的可行途径
环境保护应该加强国际间的合作
哥本哈根世界气候大 会全于2009年12月7－18 日在丹麦首都哥本哈根 召开。来自192个国家的 谈判代表召开峰会，商 讨《京都议定书》一期 承诺到期后的后续方案， 即2012年至2020年的全 球减排协议。
谢谢！
加快新农村建设，消除
城乡差别
如今我国已经建成现代化的工业 基础，已经进入工业反哺农业、 以工促农、以城带乡的发展阶段。 取消农业税以后，与农村税费改 革前相比，共减轻农民负担1265 亿元，仅取消农业税农林特产税 一项，按2003年计算每年即可减 轻农民负担423.8亿元。
三、我国农村税费改革
①进一步落实乡镇机构的“精兵简政”
农村综合改革 措施
②改革农村义务教育的保障机制 ③调整和改革现行财政体制
④逐步化解农村隐性债务
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
我国面对日趋严峻的环境状况，传统的以管制 或命令为主的环境保护手段已表现出低效率的缺 陷，该如何以科学发展观为指导，利用经济手段 包括税收手段促进可持续发展呢？
Ⅱ
体现城乡居民公平负担、
统一纳税原则
农民作为国家公民，同城市居 民一样，要按国家税法规定依 法纳税，从事农业之外生产经 营活动的要纳增值税、营业税 以及企业所得税等，个人非农 业生产所得超过扣除标准的也 要交纳个人所得税。也就是说， 未来将统一城乡税法，城乡居 民平等纳税 。
Ⅲ 工业反哺农业，促进农
“两个调整”，是指调整农（牧）业税和农业特产税 政策。
“一项改革”，是改革村提留征收使用办法
三、我国农村税费改革
3.改革的成效
①农民负担较大幅度减轻，扭转了农民负担长期较重 的局面；
②促进了农民收入的增长，减负的积极作用就是拉动 农民收入的增长；
③改善了农村干群关系，有利于农村的稳定；
④推动了农村基层民主制度建设的进程。
一、税收制度概述
（三）发展中国家以间接税为主 税制发展出现一些新的趋势:
一推行增值税
二逐步扩大以所得税为主的直接税的征收范围
二、我国工商税制改革
■1949年11月在北京召开了首届全国税务会议，制定 了《全国税政实施要则》，并于1950年1月公布施行。 ■1953年，我国财政经济状况逐步好转，改革的核心 内容有三个方面：1、开征商品流通税；2、修订货物 税和营业税；3、取消特种消费行为税，取消或停征 除牲畜交易税以外的其他交易税。
5.以黄宗羲定律为戒，推进农村综合改革，防止反弹
“黄宗羲定律”：历史上每
搞一次税费改革，由于当时社会
政治环境的局限性，就催生一次
苛捐杂税摊派的高潮，即每次农
村税费改革，农民负担在下降一
段时间后，由于种种原因，反而
会涨到一个比改革前更高的水平，
黄宗羲
走向了原先改革目的的反面。
三、我国农村税费改革
5.以黄宗羲定律为戒，推进农村综合改革，防止反弹
4、严格控制失业救济金发放标准和发放时间，以利于失业 者积极再就业 。
5、采取措施，增收节支，迎接老龄化的严重挑战。
一、税收制度概述
（三）发展中国家以间接税为主 人均收入水平与所得税在税制中的地位之间的相关关系
资料来源：根据世界银行《1987年世界发展报告》
1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系
2.组成
② 复合税制论
世界各国普遍实行的是复合税制
一、税收制度概述
（二）税收制度发展的历史进程
我国古老的直接税
田赋
口赋
一、税收制度概述
（二）税收制度发展的历史进程
我国古老的直接税
车马税牌
土地税
一、税收制度概述
（二）税收制度发展的历史进程
现代的直接税
一、税收制度概述
（二）税收制度发展的历史进程
第十讲 税收制度的演进和我国税制改革
目录
一、税收制度概述 二、我国工商税制改革 三、我国农村税费改革 四、我国建立绿色税收体系
（一）税收制度
一、税收制度概述
1.定义
税收制度是国家按一定政策原则组成的税 收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的 搭配问题
（一）税收制度Biblioteka 一、税收制度概述单一税制论 ①
4.全国范围取消农业税 全面取消农业税后农民丰收的喜悦
三、我国农村税费改革
4.全国范围取消农业税 全面取消农业税后农民丰收的喜悦
三、我国农村税费改革
4.全国范围取消农业税 全面取消农业税，促进社会主义新农村的建设
三、我国农村税费改革
4.全国范围取消农业税
全面取消农业税后农民负担减轻
三、我国农村税费改革
三、我国农村税费改革
1.改革的目标——“三个确保”
①确保农民负担得到明显减轻而且不再反弹； ②确保乡镇机构和村级组织正常运转；
③确保农村义务教育经费不受影响。
三、我国农村税费改革
2.改革的内容 :三个取消,两个调整，一项改革
“三个取消”是指取消乡统筹费、农村教育集资等专 门面向农民征收的行政事业性收费、政府性基金和集资， 取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义务工。
采取环境税与相关税种相结合、税收与收费相结合的 模式，建立适合我国的绿色税收体系。
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
（三）当前我国绿色税收体系建设的可行途径
总之，环境税应体现“谁污染谁治理、谁开发谁保护、 谁破坏谁恢复、谁利用谁补偿、谁收益谁付费"的生态环境 开发利用和保护原则。
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
三、我国农村税费改革
4.全国范围取消农业税
2006年3月14日，十届人大四次会议通过决议，庄严宣布在全国范 围彻底取消农业税
三、我国农村税费改革
4.全国范围取消农业税
取消农业税具有重大历史意义
Ⅰ 取消农业税是我国税收
制度变革中的一个标志
性事件，是一个里程碑。
链接：在中国悠久的历史 上农业税被称为“皇粮国 税”，从公元前594年春秋 时期鲁宣公实行“初税亩” 算起，征收农业税在我国 恰好走过了2600年的历史。
二、我国工商税制改革
■1958年，改革的原则是“基本上在原有税负基础上 简化税制” ■1973年，在“十年动乱”的历史背景下对工商税制 进行的一次改革，实际上是对经过20多年努力建设起 来的较为完善的税制的破坏和摧残。 ■1979-1993年期间的工商税制改革
■1994年的工商税制改革 ■2014年全面深化改革中的税制改革
环保税涉及的范围十分广泛 ，如果我国 的环境税也要重新设置众多的独立税种， 那么，税基的确定、税率的选择、污染程 度的测定以及税种的协调将是一个十分复 杂的难题。
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
（三）当前我国绿色税收体系建设的可行途径
梳理、整合并进一步完善现行的有关环境税税种和环 保措施，增设必要的新税种（如酝酿已久的燃油税和排污 税），保留必要的生态环境补偿收费。
资本主义国家的税制
《人权宣言》：个人财产神圣不 可侵犯！
资本主义国家，对个人所得税say NO！ “再没有什么比所得税、财产税和 房屋税等直接税更不受人欢迎的了”
一、税收制度概述
（二）税收制度发展的历史进程
资本主义国家的税制
发达的资本主义国家：推行社会保险制度，并开征社会保险税
社会保险税一部分来自企业雇主，一部分来自职工个人，也是 所得课税类的一个税种。目前发达国家的社会保险税在税收总收入 中已达相当高的比重。如1991-1995年社会保险税占中央政府经常收 入的比重，美国为34.5%，法国为44.1%。
一、税收制度概述
（二）税收制度发展的历史进程
资本主义国家的税制
1、适时建立和逐步完善社会保障体系。 2、老年法定退休保险具有强制性、贡献性和福利性，退 休和医疗保险基金有正常来源渠道，能自我调整和自我
链接：美国社会 调整。 保障制度 3、发展保险公司经营的自愿投保退休金保险，吸收闲散
资金增强经济实力，为人口老龄化做准备。
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
（一）环境税的含义
广义：指税收体系中与环境、自然资源利用和保护有关 的各种税种的总称。
狭义：是指同污染控制相关的税种和税收手段，主要包 括向排污企业征收的排污税和针对原材料、中间产品或 最终消费品征收的消费税。
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
（二）建立环保税体系的困难
（三）当前我国绿色税收体系建设的可行途径
环境保护应该加强国际间的合作
哥本哈根世界气候大 会全于2009年12月7－18 日在丹麦首都哥本哈根 召开。来自192个国家的 谈判代表召开峰会，商 讨《京都议定书》一期 承诺到期后的后续方案， 即2012年至2020年的全 球减排协议。
谢谢！