第十一章预算控制.pptx

生产预算
什么是生产预算
生产预算是根据销售预算编制的，计划为满足预算期的销售量以及
期末存货所需的资源。计划期间除必须有足够的产品以供销售之外，还
必须考虑到计划期期初和期末存货的预计水平，以避免存货太多形成积
压，或存货太少影响下期销售。
计算公式：
预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货－预计期初存货
规
沟
资
控
绩
激
划
通
源
制
效
励
与 协 调
分 配
评 估
企业较有前瞻性并可及早发现未来潜在瓶颈，以提早因应 未来环境变化。
在预算编制过程当中，透过沟通与协调，员工对高层想法 有了解，可确保目标与企业利益。
预算可视为一种标准，可找出差异原因，采取更正措施。 资源可做最适当分配，优先分配给获利最高的计画，降低
预算控制的主体
1. 出资者预算控制 2. 经营者预算控制
预算控制循环
预算控制循环是指从预算目标拟定与预 算编制、责任落实与推动实施、业绩报告与偏差 诊治、业绩评价与责任辨析、奖罚兑现到总结改 进的系统化过程。
（一）目标拟定与预算编制 （二）责任落实与推动实施 （三）业绩报告与偏差诊治 （四）责任辨析与业绩评价 （五）奖罚兑现 （六）总结改进
无效率或浪费之情形。 可评估个人、部门以及企业作业绩效。 部门亲自参与，易获认同，可激励员工自发努力。
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预算编制的基本原则
建立企業的長期目標 确认短期目标 决定预算执行长
确认预算编制的所有参与者 获得高阶主管的全力支持与主动沟通
预算须符合真实性 预算资料要有适时性
适应多变的环境 追踪和资讯的回馈做为未来参考依据
预算控制的指导思想
一个高效率的预算控制体系，必须遵循的 基本指导思想是：以市场开拓为龙头，以效率 和效益为核心，以财务管理为枢纽，将企业集 团的经营理财活动全部纳入严格的预算控制体 系。包括两层基本涵义：
（一）建立开放型的预算控制体系
（二）明确财务管理在预算控制体系中的枢纽 地位
预算种类
预算在形式上是一整套预计的财务报表 和其他附表。按照不同的内容可以将预 算分为销售预算.生产预算.直接材料预算 .直接人工预算.制造费用月算.生产成本 和销售及管理预算
预算控制的涵义与特征
含义： 所谓预算控制或称预算管理，就是将企业Biblioteka Baidu
集团的决策目标及其资源配置规划加以定量化 并使之得以实现的内部管理活动或过程。
此处“定量”包括“数量”与“金额”两 个方面。
预算控制是按照一定的程序和方法，确保企业及各预 算执行部门全面落实和实现全面预算的过程。
特征： 风险自抗、权力制衡、以人为本
1. 目标控制 2. 价值控制 3. 制度控制
预算控制的种类
1. 按控制方法分类：授权控制、反馈控制、 调整控制和制度控制
2. 按控制功能分类：预防性控制、导向性 控制、纠正性控制和补偿性控制
3. 按控制时序分类：事前控制、事中控制 和事后控制
4. 按控制对象分类：资金控制、销售控制、 生产控制、采购控制和投资控制
（Budgeting Process)
即企业为达到未 来的营业目标， 编制各单位的预 测性财务报表之 程序。
预算控制
（Budgetary Control)
运用预算以控制 企业活动之作业 。 ( 一般企业内的预 算控制，是指公 司以预算达成的 程度，来评估经 理人的工作表现 的过程。 ）
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預算的功能與目的
预算的重要性
預算 規劃 控制
预算可使规划具体表达
当预算被编列后，便确立单位发 展的目标与方向，而成为企业发 展规划的工具。
预算可做为控制的基准
预算成为衡量单位对资源消耗的 标准之后，预算就成为企业的控 制工具了！
对于预算执行产生差异时，单位必须提出解释。 当预期预算将超支时，管理者必须要采取回应措施。 预算与奖惩经常做结合。
为了了解现有生产能力是否能够完成预计的生产量，生产设备管理部门 有必要再审核生产预算，若无法完成，预算委员会可以修订销售预算或 考虑增加生产能力；若生产能力超过需要量，则可以考虑把生产能力用 于其他方面。
生产预算的内容
生产预算涵盖生产过程。企业由销售预算中得出生产总额和总产量
，以满足预算期内预计的销售需要和为下一期准备的存货需要。完成生
产总量的需要后，企业就可以制订附属生产预算：
1。原材料预算； 2。劳动力预算； 3。生产间接费用预算。
生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，还要考虑现有存货和年
末存货，根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算。产
品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。
直接材料预算
直接材料预算
直接材料的预算是一项采购预算，预计采购量取决于生产材
销售预算
销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，
生产、材料采购、存货费用等方面的预算，都要以销售预算为基
础。销售预算把费用与销售目标的实现联系起来。销售预算是一
个财务计销售预算划，它包括完成销售计划的每一个目标所需要
的费用，以保证公司销售利润的实现。销售预算是在销售预测完
成之后才进行的，销售目标被分解为多个层次的子目标，一旦这
預算控制 OPERATIONAL
BUDGETING
本章重难点
预算控制循环 控制的指导思想 预算管理组织 预算执行组织 预算编制的组织程序 资本预算的涵义 资本分配预算
預算之基本概念
预算（Budget)
在未来某特定期 间内，以数量单 位说明企业资金 及其他资源如何 取得与运用的详 细计划。
预算编制程序
些子目标确定后，其相应的销售费用也被确定下来。 销售预
算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的
分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地
区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。根据销
售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的
收入: 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价
料的耗用量和原材料存货的需要量。
计算公式：
直接材料预计采购量＝预计生产量×单位产品材料用量＋预
期期末直接材料存货－预期期初直接材料存货＝预计生产需用量
＋预期期末直接材料存货－预期期初直接材料存货
直接材料预计采购金额＝预计材料采购量×预计材料单价
为便于编制现金预算，在直接材料预算中，预计材料单价是
指该材料的平均价格，通常可从采购部门获得。通常还包括材料