内部审计程序培训课件PPT(共 49张)

进一步了解被审计单位的相关经济信息资料、 内部控制制度、内部控制测试与评估相关工 作底稿、内部控制问卷调查表、相关审计证 据、审计工作底稿、审计报告、审计报告征 求意见书、被审计单位反馈意见、沟通记录 等
审计终结阶段 整理审计资料、建立审计档案等
审计过程中形成的所有审计文书
后续审计阶段
检查被审计单位对审计发现的问题 后续审计方案、后续审计报告等 所采取的纠正措施及其效果
准备阶段
审计计划 初步调查 审计通知书
内部审计具体准则(流程)
一.具体准则第2101号——审计计划
(二)一般原则
1.计划层次
年度计划：审计机构负责人 项目审计方案：项目负责人
2.编制与批准
年度计划批准：董事会或高管层 项目计划批准：审计机构负责人
3.检查执行：机构负责人定期检查执行情况
电信服务商 Globe Telecom:(审计项目风险评 估考虑因素)
财务、客户满意度、声誉、运营过程和业务变 动程度、法规和政策要求、舞弊的存在、审计 领域的技术难度、以前年度的审计成果八个维 度进行风险评估
应考虑的因素
项目
A B
审计间 隔时间
9
项目受 管理层 关注程
度Байду номын сангаас
8
项目的 金额
6
•
被检查活动的目标、资源和运营等存在的重大风险，
以及将风险的潜在影响控制在可接受水平的方式；
•
与相关框架或模式相比，被检查活动的治理、风险管
理和控制过程的适当性和有效性；
•
对被检查活动的治理、风险管理和控制过程作出重大
改进的可能性。
以风险为导向制定项目审计方案时，审计人 员通过风险评估的手段较为系统地确定：
增值潜 力
9
上次审 计结果
6
政策影 响
综合 得分
7.7
7
8
8
5
5
6
7 6.35
C
8
8
6
3
6
7 6.05
权重 0.2 0.15 0.2 0.25 0.1 0.1
打分专家： 审计委员会 高管层 风险管理部门 分子公司、部门负责人 审计部门负责人及业务骨干
今年审计项目：采购交易内部控制审计、 成本绩效审计、营销绩效审计等
风险评估：
• 风险大小？
风险导向的审计项目选择？
潜在的审计项目有哪些？(审计需求调查) 项目风险有多大？--可能性和后果 ----充分利用企业风险评估结果（风险数据库） 注意：考虑审计的特点
潜在的审计项目有哪些？
业务活动：研发、采购、生产、库存、销售、售 后服务等
内部控制：五要素、十一个交易 风险管理：四要素、十一个交易、iia五个风险 公司治理：治理结构、道德、责任、环境、战略 工程审计：造价、招投标、预决算、质量 绩效审计：运营、管理 经济责任审计：子公司、部门负责人 安全、道德等 太多了？........
我国 2101号：年度审计计划的编制应建立在对组织
进行风险评估的基础上
IPPF: 2010号：首席审计执行官必须以风险为基础制
定计划，以确定与组织目标相一致的内部审计 活动重点
风险识别 风险评估
风险识别：（风险清单）
企业有哪些风险？ 层次：组织层、业务层
大企业：以企业风险数据库为依托
3.计划和方案内容繁简度确定
对标准2200的修改
业务计划 内部审计师开展每项业务都必须制订书面计 划，其内容包括业务目标、范围、时间安排 以及资源分配等。制订的计划必须考虑和业 务有关的组织战略、目标和风险。
对标准2201的修改 制订计划时的考虑因素
制订业务计划时，内部审计师必须考虑到：
•
被检查活动的战略和目标及控制其实施的方式；
年度计划：
思考： 年度计划主要做什么？
1.编制主体——内审机构负责人
年度审计计划 2.基本内容
年度工作目标 审计项目及顺序 审计资源分配 后续审计安排
思考： 账项导向下如何制定年度计划？
制度导向下如何制定年度计划？ 还有什么方式？领导导向？
风险导向的年度计划？
年度计划：
内部审计程序
--中国内部审计准则（结合IPPF ）
问题：
注册会计师审计程序？
内部审计的一般程序
内部审计程序
主要审计步骤
涉及审计文档
审计准备阶段
编制审计计划、进行审前调查、制 审计计划、与审计项目有关的资料、审前调
发审计通知书
查相关文档、审计通知书
审计实施阶段
进一步了解被审项目情况、描述内 部控制制度、测试内部控制制度、 评价内部控制制度及相关的取证、 编制审计工作底稿、编写并出具审 计报告
潜在的审计项目有哪些？--审计需求调查
董事会、审计委员会的需求 高管层的需求 财务、投资、规划、工程、采购、安全环保等部
门的需求 下属分子公司的需求
要求：书面调查（发放调查函） ---某大型石油企业每年的潜在审计项目200多个
风险导向的审计项目选择？ 项目风险有多大？--可能性和后果 ----利用企业风险评估结果（风险数据库） 注意：考虑审计的特点
1.审计的重点即具体审计对象中包含事项的 优先次序
2.审计资源的分配
项目实施计划
审计分项目 产品成本效益 产品销售效益
产品质量效益
审计目的
分析影响成本 效益的有关因
素
评价公司产品 的竞争能力
分 析 产 品 质量 效益降低的影
响因素
审计内容
1、 费 用 分 配 2、 材 料 消 耗 3、 废 品 损 失 4、 资 金 利 息 1、 市 场 需 求 调 查 2、 市 场 占 有 率 3、 价 格 与 售 后 服
风险排序应考虑的因素(iia)
1、上次审计的日期和结果 2、涉及的金额 3、潜在的损失和风险 4、管理层的要求 5、经营方案、制度和控制的重大变化 6、获得经营收益的机会 7、审计资源配置状况和能力的影响 8、与政府和雇员的关系
风险排序应考虑的因素(ciia)
组织的战略目标、年度目标以及业务活动重点 法规、政策、计划和合同的影响 相关内控质量 相关活动的复杂性及新变化 相关人员的能力、品质及岗位变化 与项目有关的重要情况
无法实施打分怎么办？
替代方案：计划制定者根据董事会、高管 层、子分公司、部门负责人的意见对审计 项目进行归类:ABC三类---也是风险评估 的结果
这就是风险导向的年度计划！
风险导向的项目计划？
1.项目审计方案编制主体——审计项目负责人
项目审计方案
2.项目审计 方案基本 内容
被审计单位、项目名称 审计目的与范围 审计内容和重点 审计程序和方法 审计组成员的组成和分工 审计起止日期 对专家和外部审计成果的利用 其他