合并报表抵消分录
合并报表六大抵消分录,通俗易懂
合并报表六大抵消分录,通俗易懂
合并报表的抵消分录是指在合并过程中，由于合并公司之间的交易和报表差异所导致的需进行抵消的分录。
以下是六种抵消分录的情况：
1. 存货互易：合并公司之间进行存货交易，存在相同的存货项目，因此需要通过抵消分录将相应的应付款项和应收账款进行抵消。
2. 费用重复计算：合并公司的费用可能存在重复计算的情况，需要通过抵消分录将其中的重复费用进行抵消。
3. 共同控制下的实体：如果合并公司之间存在共同控制下的实体，那么在合并时需要通过抵消分录将该实体的资产、负债和收益进行合并。
4. 部分利润结转：如果合并公司只是部分将利润结转到另一家公司，那么可以通过抵消分录将该利润结转进行合并。
5. 汇率差异：由于汇率变动所导致的差异需要通过抵消分录进行调整。
6. 资产减值：在合并公司的资产减值计提中，可能存在重复计算和差异，需要通过抵消分录进行调整。
总之，抵消分录在合并报表中起到了重要的作用，通过抵消分
录，可以消除合并过程中的报表差异和交易差异，从而得到准确的合并报表。
合并报表调抵消的会计账务处理分录
合并报表调抵消的会计账务处理分录合并报表调抵消分录有六个部分，也可以理解为六个步骤，一步一步按顺序进行的。
也不是所有的合并报表都一定出现全部的抵消分录，涉及哪方面抵哪方面就好。
六大抵消分录如下：（一）对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）（有需要才调，没有需要就不调，主要是调整母公司与子公司会计政策不统一，或者评估增值等）（二）将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）（母公司单体报表中长期股权投资成本法核算，在合并报表中按权益法调整）（三）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销（将第二步按权益法调整后的长期股权投资项目金额与所有者权益项目金额抵消，抵消后长期股权投资项目金额为0）（四）母公司的投资收益与子公司利润分配的抵消（将第二步按权益法调整后的投资收益与子所有者权益的抵消）（五）未实现内部销售利润的抵销（涉及母公司与子公司之间未实现的内部交易）（六）内部债权债务的抵销（资产负债表日母公司与子公司应收应付项目抵消）其实2、3、4三个部分做的分录是同一件事情。
实务中如果不做第2步的调整，那么第3步和第4步的分录也不用做，结果应该是一样的。
但是考试肯定还是要掌握的。
简单来理解一下，合并报表中，把母公司和子公司的资产负债利润简单相加，那么这个合并报表中，已经完全包含了母公司和子公司的所有金额。
在第二步按权益法调整的时候，会把子公司的利润增加或减少母公司的所有者权益，调整的这个金额是不是在合并报表中重复了？本来合并报表中已经包含了子公司，再根据子公司的金额调一次，是不是重复了？（这个思路对于理解合并报表抵消分录很关键，请小伙伴一定思考明白）。
所以在第3步把多出来的资产与权益相抵消，第4步把多出来的利润与权益相抵消。
具体分录如下：（一）对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）1.属于同一控制下企业合并中（包括直接投资）取得的子公司如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
合并报表抵消的会计分录
合并报表抵消的会计分录一、资产负债表抵消资产负债表内的权益，子公司的资产一部分归属于母公司，另一部分归属少数股东，合并报表需要将此部分的报表进项合并，处理如下：借：实收资本（子公司包含母公司与少数股东的所有权益）资本公积（盈余部分，这个应该不用细说）盈余公积（同上）未分配利润（待分红利）合并价差（接待方向需要根据母公司取得股权是否高于净资产决定）贷：少数股东权益（除归属母公司部分的权益）长期股权投资（归属母公司的权益）二、利润表和利润分配表项目抵销子公司的利润表，与所有者权益挂钩。
按照所有者权益的比例（股权比例），进项分配。
合并后，分出属于母公司部分，计入母公司“投资收益”，归属子公司小股东部分，计入"少数股东权益",合并分录如下：借：期初未分配利润（计子公司暂未分配利润表内陆数据）投资收益（本年利润中归属母公司的利润）少数股东权益（除去母公司利润与留存利润外，少数股东的本年利润）贷：提取盈余公积（提取所有本年营业收入）应付利润未分配利润三、母子公司内部业务的抵销子公司与母公司如有业务上的往来，由内容业务往来而创造出的利润，对母公司整体而言，并没有出现真正利润，只是左手倒右手，这部分利润属于虚增的利润，也需要进项抵消，抵消的过程视不同的业务类型而定。
A、存货业务1、销售额抵消（本期）：与子公司的业务往来，成本与主营业务收入相互抵消。
借：主营业务收入贷：主营业务成本2、本期存货抵消：子公司购入母公司产品，但合并报表时还未销售出，属于未实现利润，应当予以抵消。
借：主营业务成本贷：存货3、存货非本期购入，但仍未销售：上期购入母公司的存货，依然积压未销售，依然需要从利润中扣除。
借：期初未分配利润贷：存货4、上期购入存货，已经销售：上期存货销售后已经实现利润，只需结转成本。
借：期初未分配利润贷：主营业务成本B、关于固定资产的业务往来Ⅰ、子公司购进母公司存货作为固定资产业务★ 购进当年1、合并报表抵消固定资产虚增的利润：借：主营业务收入累积折旧（固定资产已经使用，产生利润）贷：主营业务成本固定资产2、如固定资产为实现利润的摊销：借：累计折旧贷：管理费用★ 购进之后第 n 年1、将未实现的利润抵销：借：期初未分配利润贷：固定资产2、第 n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧贷：期初未分配利润Ⅱ、母公司固定资产被子公司购入为固定资产★ 购进当年1、虚增利润抵消：借：营业外收入贷：固定资产2、未实现利润的摊销：借：累计折旧贷：管理费用★ 购进之后第 n 年1、虚增利润抵消：借：期初未分配利润贷：固定资产2、第 n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧贷：期初未分配利润Ⅲ、子公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务1、实现利润，计入营业外收入：（期初出售）借：期初未分配利润贷：营业外收入2、期末出售：借：期初未分配利润贷：营业外收入管理费用C、债券业务1、将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差：借：应付债券合并价差贷：长期债券投资②将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差：借：投资收益贷：财务费用四、内部积欠款项的抵销1、应收相抵借：应付账款贷：应收账款2、预售相抵借：预收账款贷：预付账款五、子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复借：提取盈余公积（第二部分分录中的提取盈余公积×母公司所占份额）期初未分配利润（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：盈余公积（第一部分分录中的盈余公积×母公司所占份额）六、各项减值准备的抵销1、应收账款的坏账准备的抵销借：坏账准备（本期期末的应收账款确定的坏账准备）管理费用（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：期初未分配利润（本期期初的应收账款确定的坏账准备）2、存货的跌价准备的抵销借：存货跌价准备（截止期末累计计提的跌价准备）管理费用（本期继续计提或冲回的跌价准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的跌价准备）3、资产的减值准备借：无形资产减值准备/固定资产减值准备/在建工程减值准备（截止期末累计计提的减值准备）营业外支出（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备）4、投资的减值准备借：长期投资减值准备/短期投资减值准备（截止期末累计计提的减值准备）投资收益（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备）七、将上述分录列示在合并工作底稿中，与其对应科目相应加以抵销，即得合并报表合并报表科目列示在长期股权投资科目下，少数股东权益和少数股东收益在负债和所有者权益之间单独列示。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录在进行合并报表时，抵消分录是非常重要的一环。
抵消分录的作用主要是为了消除母公司和子公司之间因内部交易而产生的收入、费用、资产和负债之间的对冲影响，从而准确地反映出整个集团的财务状况和经营成果。
以下将介绍合并报表中的六大抵消分录。
1. 收入和费用抵消在合并报表中，母公司和子公司之间的内部交易会导致一些收入和费用的重复或缺失。
为了消除这种影响，需要进行收入和费用的抵消分录。
比如，母公司向子公司销售货物，造成母公司收入增加、子公司费用增加，就需要在合并报表中对这部分收入和费用进行抵消。
2. 资产和负债抵消内部交易还会导致资产和负债的重复或缺失，需要进行相应的抵消分录。
比如，母公司向子公司提供贷款，就会导致母公司应收款项增加、子公司负债增加，需要在合并报表中对这部分资产和负债进行抵消。
3. 应收款项和应付款项抵消在合并报表中，还需要对母公司和子公司之间的应收款项和应付款项进行抵消。
这是为了消除内部交易对应收款项和应付款项的影响，确保合并报表的准确性。
4. 股本和资本公积抵消在合并报表中，还需要对母公司和子公司之间的股本和资本公积进行抵消。
这是为了消除内部交易对股本和资本公积的影响，保证合并报表的真实性。
5. 净利润和红利抵消在合并报表中，需要对母公司和子公司之间的净利润和红利进行抵消。
这是为了消除内部交易对净利润和红利的影响，确保合并报表的全面性和准确性。
6. 未分配利润和资本公积抵消最后，在合并报表中还需要对母公司和子公司之间的未分配利润和资本公积进行抵消。
这是为了消除内部交易对未分配利润和资本公积的影响，完善合并报表的财务信息。
通过以上六大抵消分录的处理，可以消除母公司和子公司之间的内部交易对合并报表的影响，从而准确地反映出整个集团的财务状况和经营成果。
在编制合并报表时，务必认真处理这些抵消分录，确保报表的准确性和真实性。
合并报表的抵消分录！收藏
合并报表的抵消分录！收藏一、资产负债表抵消资产负债表内的权益，子公司的资产一部分归属于母公司，另一部分归属少数股东，合并报表需要将此部分的报表进项合并，处理如下：借：实收资本（子公司包含母公司与少数股东的所有权益）资本公积（盈余部分，这个应该不用细说）盈余公积（同上）未分配利润（待分红利）合并价差（接待方向需要根据母公司取得股权是否高于净资产决定）贷：少数股东权益（除归属母公司部分的权益）长期股权投资（归属母公司的权益）二、利润表和利润分配表项目抵销子公司的利润表，与所有者权益挂钩。
按照所有者权益的比例（股权比例），进项分配。
合并后，分出属于母公司部分，计入母公司“投资收益”，归属子公司小股东部分，计入'少数股东权益',合并分录如下：借：期初未分配利润（计子公司暂未分配利润表内陆数据）投资收益（本年利润中归属母公司的利润）少数股东权益（除去母公司利润与留存利润外，少数股东的本年利润）贷：提取盈余公积（提取所有本年营业收入）应付利润未分配利润三、母子公司内部业务的抵销子公司与母公司如有业务上的往来，由内容业务往来而创造出的利润，对母公司整体而言，并没有出现真正利润，只是左手倒右手，这部分利润属于虚增的利润，也需要进项抵消，抵消的过程视不同的业务类型而定。
A、存货业务1、销售额抵消（本期）：与子公司的业务往来，成本与主营业务收入相互抵消。
借：主营业务收入贷：主营业务成本2、本期存货抵消：子公司购入母公司产品，但合并报表时还未销售出，属于未实现利润，应当予以抵消。
借：主营业务成本贷：存货3、存货非本期购入，但仍未销售：上期购入母公司的存货，依然积压未销售，依然需要从利润中扣除。
借：期初未分配利润贷：存货4、上期购入存货，已经销售：上期存货销售后已经实现利润，只需结转成本。
借：期初未分配利润贷：主营业务成本B、关于固定资产的业务往来Ⅰ、子公司购进母公司存货作为固定资产业务★ 购进当年1、合并报表抵消固定资产虚增的利润：借：主营业务收入累积折旧（固定资产已经使用，产生利润）贷：主营业务成本固定资产2、如固定资产为实现利润的摊销：借：累计折旧贷：管理费用★ 购进之后第 n 年1、将未实现的利润抵销：借：期初未分配利润贷：固定资产2、第 n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧贷：期初未分配利润Ⅱ、母公司固定资产被子公司购入为固定资产★ 购进当年1、虚增利润抵消：借：营业外收入贷：固定资产2、未实现利润的摊销：借：累计折旧贷：管理费用★ 购进之后第 n 年1、虚增利润抵消：借：期初未分配利润贷：固定资产2、第 n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧贷：期初未分配利润Ⅲ、子公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务1、实现利润，计入营业外收入：（期初出售）借：期初未分配利润贷：营业外收入2、期末出售：借：期初未分配利润贷：营业外收入管理费用C、债券业务1、将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差：借：应付债券合并价差贷：长期债券投资②将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差：借：投资收益贷：财务费用四、内部积欠款项的抵销1、应收相抵借：应付账款贷：应收账款2、预售相抵借：预收账款贷：预付账款五、子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复借：提取盈余公积（第二部分分录中的提取盈余公积×母公司所占份额）期初未分配利润（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：盈余公积（第一部分分录中的盈余公积×母公司所占份额）六、各项减值准备的抵销1、应收账款的坏账准备的抵销借：坏账准备（本期期末的应收账款确定的坏账准备）管理费用（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：期初未分配利润（本期期初的应收账款确定的坏账准备）2、存货的跌价准备的抵销借：存货跌价准备（截止期末累计计提的跌价准备）管理费用（本期继续计提或冲回的跌价准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的跌价准备）3、资产的减值准备借：无形资产减值准备/固定资产减值准备/在建工程减值准备（截止期末累计计提的减值准备）营业外支出（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备）4、投资的减值准备借：长期投资减值准备/短期投资减值准备（截止期末累计计提的减值准备）投资收益（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备）七、将上述分录列示在合并工作底稿中，与其对应科目相应加以抵销，即得合并报表合并报表科目列示在长期股权投资科目下，少数股东权益和少数股东收益在负债和所有者权益之间单独列示。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录在财务会计的领域中，合并报表是指将多个公司的财务数据整合到一起，形成合并财务报表的过程。
合并报表的编制过程中，需要进行一系列的抵消分录，以确保报表的准确性和完整性。
本文将介绍合并报表中的六大抵消分录。
一、内部收入和支出的抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位之间发生了内部收入和支出的交易，这些交易会对报表的净利润产生影响。
为了准确反映各个单位的真实盈利情况，需要进行内部收入和支出的抵消分录。
具体操作是在合并单位之间建立内部往来科目，并通过相应的抵消分录将这些内部交易抵消掉。
二、合并单位的相同科目抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位存在相同的科目，这些科目的值需要进行抵消处理。
具体操作是将相同科目的借方和贷方金额相加，得出一个合并金额，并通过抵消分录将这些相同科目的数值进行抵消。
三、合并单位的相互借款抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位之间发生了相互借款的情况，需要进行相互借款的抵消分录。
具体操作是根据借款金额和期限，在合并报表中建立相应的借款科目，并通过抵消分录将各个单位之间的借款进行抵消。
四、被合并单位的差异处理抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位之间存在一些差异，比如某个单位的账面价值与合理价值有偏差，需要进行差异处理的抵消分录。
具体操作是在合并报表中建立相应的差异处理科目，并通过抵消分录将这些差异进行抵消。
五、合并涉及的少数股东权益抵消分录在合并报表中，如果合并涉及到少数股东权益，需要对其进行抵消处理。
具体操作是在合并报表中建立少数股东权益科目，并通过抵消分录将该项权益进行抵消。
六、合并单位的投资损益抵消分录在合并报表中，如果合并单位存在投资损益，需要将其进行抵消处理。
具体操作是建立相应的投资损益科目，并通过抵消分录将投资损益进行抵消。
综上所述，合并报表的编制过程中需要进行六大抵消分录的操作，以确保报表的准确性和完整性。
这些抵消分录对于合并报表的编制非常重要，只有通过合适的抵消处理，才能得出真实可靠的合并报表数据。
合并报表抵消分录具体做法
合并报表抵消分录具体做法TYYGROUP system office room 【TYYUA16H-TYY-TYYYUA8Q8-合并报表抵消分录具体做法一、无条件抵消分录母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。
合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）?借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）贷：资本公积??2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额， = 子公司净资产×其它股东的股权份额）?3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）特别说明：1.上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。
合并报表抵消分录大全
合并报表分录一、影响合并报表的合并抵消分录（一）内部交易商品1．本期内部交易，本期实现对外销售借：营业收入（内销方销售收入金额）贷：营业成本（内销方销售收入金额）2．本期内部交易，本期未实现对外销售借：营业收入（内销方销售收入金额）贷：营业成本（内销方实际成本）存货（内销方销售毛利）借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%）贷：所得税费用（上述销售毛利*25%）3．前期内部交易，本期实现对外销售借：未分配利润——年初贷：营业成本（交易毛利）借：所得税费用（上述交易毛利*25%）贷：递延所得税资产（上述交易毛利*25%）…….转回上期确认4．前期内部交易，本期仍未实现对外销售借：未分配利润——年初贷：存货（毛利）（二）内部交易存货计提坏账准备的抵消（举例）例1：交易价10 000元，成本6 000元，购货方期末减值测试可收回7 000元，（当期内部交易当期未售）借：营业收入10 000贷：营业成本 6 000存货 4 000购货方提了3 000元减值准备，集团不认可借：存货——跌价准备3 000贷：资产减值损失 3 000例2：交易价10 000元，成本6 000元，购货方期末减值测试可收回5 000元，（当期内部交易当期未售）借：营业收入10 000贷：营业成本 6 000存货 4 000购货方提了5 000元减值准备，集团成本为4000元，未减值借：存货——跌价准备5 000贷：资产减值损失 5 000隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”（三）内部固定资产交易一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产1．当年借：营业外收入(交易差价)贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧(因交易差价产生的折旧)贷：管理费用2．跨年借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧（前期）贷：未分配利润——年初借：固定资产——累计折旧贷：管理费用一方是商品，一方购入做固定资产1．当年借：营业收入（交易价）贷：营业成本（实际成本）固定资产——原价（内部交易利润）借：固定资产——累计折旧贷：管理费用2．跨年3套同上（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的计提减值了）(四)内部债权债务抵消（内部债权债务全部都是借负债贷债权）借：应付票据／应付账款／应付股利／预收账款／其他应付款贷：应收票据／应付账款／应付股利／预付账款／其他应收款内部应收应付账款一定要记两年：当年2套：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏账准备（内部应收账款计提的坏账准备）贷：资产减值损失跨年3套：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏账准备贷：未分配利润——年初（抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初）借：应收账款——坏账准备贷：资产减值损失内部应付债券与持有至到期2年当年可能3套：借：应付债券贷：持有至到期投资借：投资收益贷：财务费用（或在建工程）借：应付利息（只有分次付息才有第3套）贷：应收利息跨年可能有4套：借：应付债券贷：持有至到期投资借：未分配利润——年初（如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录）贷：在建工程（或固定资产——原价）借：投资收益贷：财务费用（或在建工程）借：应付利息（只有分次付息才有第3套）贷：应收利息二、影响母子公司个别报表的调整分录（一）以取得投资时子公司各项可辩认资产、负债（含或有负债）在购买日的公允价值为基础，调整子公司当年的净利润。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录合并报表六大抵消分录㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录在企业合并财务报表的编制过程中，抵消分录是一项至关重要的工作。
通过抵消分录，可以消除集团内部交易对财务报表的重复计算和影响，从而真实反映企业集团的财务状况和经营成果。
接下来，让我们详细了解一下合并报表中的六大抵消分录。
一、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消当母公司持有子公司的股权时，在编制合并报表时，需要将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行抵消。
假设母公司以 1000 万元投资取得子公司 80%的股权，子公司所有者权益为 1200 万元。
在编制合并报表时，应做如下抵消分录：借：股本（子公司的股本金额）借：资本公积（子公司的资本公积金额）借：盈余公积（子公司的盈余公积金额）借：未分配利润（子公司的未分配利润金额）借：商誉（若存在）贷：长期股权投资（母公司对子公司的长期股权投资金额）贷：少数股东权益（子公司所有者权益乘以少数股东持股比例）这一抵消分录的目的是消除母公司长期股权投资与子公司所有者权益的重复计算，同时确认少数股东权益。
二、母公司投资收益与子公司利润分配的抵消母公司在确认对子公司的投资收益时，子公司也会进行利润分配。
为了避免重复计算，需要进行抵消。
例如，子公司当年实现净利润 500 万元，母公司持股 80%。
子公司宣告分配股利 200 万元。
则抵消分录如下：借：投资收益（子公司净利润乘以母公司持股比例）借：少数股东损益（子公司净利润乘以少数股东持股比例）借：年初未分配利润（子公司年初未分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司提取的盈余公积金额）贷：应付股利（子公司宣告分配的股利金额）贷：未分配利润（子公司年末未分配利润金额）通过这一抵消，使得合并报表反映的是企业集团整体的利润分配情况。
三、内部债权债务的抵消在集团内部，母子公司之间可能存在应收账款、应付账款等债权债务关系。
在编制合并报表时，需要将这些内部债权债务进行抵消。
假设母公司对子公司有应收账款 100 万元，子公司对母公司有应付账款 100 万元。
合并报表调整抵消分录大全
合并报表调整抵消分录大全贷：其他资产二）内部投资收益与子公司利润分配的抵销内部投资收益是母公司从子公司获取的利润分红、股息等收益，而子公司利润分配是指子公司在一定期间内实现的净利润。
这两者之间可以进行抵销，以消除内部交易对合并财务报表的影响。
具体操作包括：1、调整子公司的利润分配项目将子公司期初未分配利润、本期净利润、以及其他利润分配项目进行调整，使其反映内部投资收益的影响。
2、抵销内部投资收益与子公司利润分配借：内部投资收益贷：子公司利润分配二、内部债权债务的抵销内部债权债务包括应收账款与应付账款、应收票据与应付票据、预付账款与预收账款、持有至到期投资与应付债券投资、其他应收款与其他应付款等项目。
这些项目之间可以进行抵销，以消除内部交易对合并财务报表的影响。
具体操作包括：1、调整应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、其他应收款、其他应付款等项目将这些项目调整为实际应收、应付、预付、预收、其他应收、其他应付的金额，消除内部交易对合并财务报表的影响。
2、抵销持有至到期投资与应付债券投资借：持有至到期投资贷：应付债券投资3、抵销内部利息收入与利息支出借：内部利息收入贷：内部利息支出三、内部购销业务的抵销内部购销业务包括内部商品交易和内部固定资产交易。
在这些交易中，可能存在未实现的内部利润，需要进行抵销。
具体操作包括：1、抵销内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润借：内部销售收入贷：存货2、抵销内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润借：累计折旧、摊销贷：内部固定资产、无形资产原值四、与上述业务相关的减值准备的抵销在内部购销和内部利润的影响下，可能需要计提坏账准备、存货减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备等。
这些准备也可以进行抵销，以消除内部交易对合并财务报表的影响。
具体操作与常规减值准备计提相同，不再赘述。
对于子公司而言，它既可以增加资产，又可以作为实收资本，同时在存续期间还会涉及股东权益的增减变动。
合并报表抵销分录--很好的资料
合并报表抵销分录–很好的资料合并报表抵销分录是财务会计中一个非常重要的环节，通过合并报表抵销分录，公司可以消除跨公司间的内部交易，确保折算达到合理的水平，从而获得准确、全面的财务报表信息。
什么是合并报表抵销分录？合并报表抵销分录是指在对多个公司进行财务报表合并时，为了消除母公司与子公司之间的内部交易、投资、负债等对财务报表数据的影响，将相关账目相互抵销或调整的操作。
通过合并报表抵销分录，可以确保合并财务报表的信息真实、准确，反映整个公司集团的财务状况和经营绩效。
合并报表抵销分录的作用和意义合并报表抵销分录的作用主要体现在以下几个方面：1.消除内部交易影响：母公司与子公司之间的内部交易会对合并财务报表数据产生干扰，通过抵销分录可以清除这些交易对财务报表的影响，使得合并财务报表更加真实可靠。
2.反映集团整体经营状况：合并报表抵销分录可以有效地消除子公司之间、母公司与子公司之间的关联交易影响，更准确地反映公司集团整体的经营状况和财务状况。
3.合理计算净利润和财务指标：通过合并报表抵销分录，可以确保正确计算出公司集团的净利润、财务比率，从而为投资者、管理层和监管机构提供准确的决策依据。
合并报表抵销分录的操作流程在进行合并报表抵销分录时，一般按照以下步骤进行操作：1.确认抵销对象：首先需要确认需要抵销的内部交易对象，包括母公司与子公司之间的交易、投资、负债等。
2.编制调整分录：根据确认的抵销对象，编制相应的调整分录，消除这些内部交易对合并财务报表的影响。
3.录入会计系统：将编制好的调整分录录入会计系统，执行合并报表抵销操作。
4.生成合并报表：在执行合并报表抵销操作后，可以生成相应的合并财务报表，真实地反映公司集团的财务状况和经营绩效。
总结合并报表抵销分录是财务会计中的重要环节，通过合并报表抵销操作，可以确保合并财务报表的真实性和准确性，以提供准确的财务信息和决策依据。
公司在进行合并报表时，需要认真对待抵销分录的编制和执行，确保合并报表的有效抵销操作，从而获得准确、全面的财务报表信息，为公司的管理和业务发展提供支持。
合并报表六大抵消分录
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
合并报表六大抵消分录通俗理解
合并报表六大抵消分录通俗理解合并报表是指将多个报表合并为一个综合报表的过程。
在合并报表中，会出现一些相互抵消的分录，即六大抵消分录。
本文将以通俗的方式解释这六大抵消分录。
我们来了解什么是合并报表。
合并报表是指将多个子公司或部门的财务报表整合到一个总报表中，以反映整个企业的财务状况和经营情况。
在合并报表中，会存在一些相互抵消的分录，这是因为在合并过程中，子公司之间会进行内部交易，导致某些账目相互抵消。
第一个抵消分录是“应收账款与应付账款”。
在合并报表中，子公司之间会发生销售和采购等交易，从而形成应收账款和应付账款。
这两个账款相互抵消，因为子公司之间的交易是内部交易，不会对整个企业的财务状况产生影响。
第二个抵消分录是“应收利息与应付利息”。
在合并报表中，子公司之间可能会发生借贷交易，从而形成应收利息和应付利息。
这两个利息相互抵消，因为子公司之间的借贷交易是内部交易，不会对整个企业的财务状况产生影响。
第三个抵消分录是“应收股利与应付股利”。
在合并报表中，子公司之间可能会发生股权交易，从而形成应收股利和应付股利。
这两个股利相互抵消，因为子公司之间的股权交易是内部交易，不会对整个企业的财务状况产生影响。
第四个抵消分录是“长期股权投资与长期股权投资减值准备”。
在合并报表中，企业可能会持有其他公司的股权，形成长期股权投资。
同时，由于市场变化等原因，这些长期股权投资可能会发生减值，需要形成相应的减值准备。
长期股权投资和减值准备相互抵消，因为减值准备是为了反映长期股权投资的实际价值。
第五个抵消分录是“少数股东权益与少数股东权益摊薄差额”。
在合并报表中，如果企业持有其他公司的股权，但没有控制权，这部分股东权益称为少数股东权益。
少数股东权益和少数股东权益摊薄差额相互抵消，因为少数股东权益摊薄差额是为了反映少数股东的实际权益。
最后一个抵消分录是“未分配利润与未分配利润调整”。
在合并报表中，企业可能会有一部分利润未能分配，形成未分配利润。
[最新知识]编制合并报表的有关抵消分录
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编制合并报表的有关抵消分录
编制合并报表的有关抵消分录，经常有小伙伴遇到这个问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。
编制合并报表的有关抵消分录
答：合并报表抵消分录：
1．本期内部交易，本期实现对外销售
借：营业收入（内销方销售收入金额）
贷：营业成本（内销方销售收入金额）
2．本期内部交易，本期未实现对外销售
借：营业收入（内销方销售收入金额）
贷：营业成本（内销方实际成本）
存货（内销方销售毛利）
借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%）
贷：所得税费用（上述销售毛利*25%）
合并报表抵消分录是怎么回事
抵销分录。
合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。
合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。
母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。
合并抵
消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异，使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致。
以上详细介绍了编制合并报表的有关抵消分录，也介绍了合并报表抵消分录是怎么回事。
作为一名需要编制合并会计报表的会计人员，一定要明白会计上的抵消分录的编制应该如何进行。
这样就可以让你的合并会计报表编制得更加顺利。
如果你阅读了本文还是不太明白，那么建议咨询一下我们在线老师。
合并报表抵消分录技巧
合并报表抵消分录技巧合并报表抵消分录啊，就像是一场财务世界里的魔法大战。
你看，母子公司之间的往来交易就像两个小伙伴互相交换小秘密，但是在合并报表的时候呢，这些小秘密可不能让外人看到，得把它们抵消掉。
比如说母公司把东西卖给子公司，就好比妈妈把自己做的小点心高价卖给了儿子，从整个家庭（合并主体）的角度看，这就是左手倒右手的事儿，所以要做抵消分录。
这就像你不能把自己给自己的东西算两遍财富一样，不然就像一个人把自己的影子当成另一个人来数人数，太傻啦。
内部债权债务也是很有趣的一部分呢。
就像子公司欠母公司钱，这就像是弟弟找哥哥借了游戏币，在合并报表眼里，这都是一家人的事儿，哪有什么真正的债务啊。
这时候的抵消分录就像是把这个虚假的“借条”给撕掉，让家庭财务状况恢复真实。
要是不抵消，那就像家里明明只有一百块钱，却因为这个借条算成两百块，完全是自欺欺人嘛。
再说说固定资产内部交易。
母公司把一个旧玩具卖给子公司，还定了个高价。
在合并报表里，这个价格得打回原形。
因为从整个家庭看，这个玩具的价值并没有因为在家庭内部倒手就真的增加了，就像你把自己的旧书本从左手换到右手，书本还是那个书本，可不能说它突然就值更多钱了，做抵消分录就是把这个虚高的价格泡沫给挤破。
还有存货的内部交易。
母公司生产的小零食卖给子公司，子公司还没卖出去就留在家里的小仓库里。
在合并报表的时候，不能把这个当成两次销售啊，这就像你把家里冰箱里的食物从一层挪到另一层，就说食物变多了一样荒谬。
抵消分录就是要把这个错误的认知纠正过来。
长期股权投资和子公司所有者权益的抵消就像是两个纠缠不清的小情侣要在合并报表这个大家庭里分开算账。
母公司对子公司的投资和子公司所有者权益中属于母公司的部分得抵消掉，就像把两个人绑在一起的绳子解开，各自回到自己本来的位置，不然就像两个人穿着同一件衣服在跳舞，看起来乱乱的。
投资收益和子公司利润分配的抵消也很奇妙。
母公司从子公司得到的投资收益和子公司对利润的分配，在合并报表里就像一个循环的小游戏。
合并报表抵消分录
合并报表抵消分录按新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引。
一、无条件抵消分录母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。
合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额， = 子公司净资产×其它股东的股权份额）3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）特别说明：(1)上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。
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合计报表抵销分录的归纳整理
1、股权取得日
（一）、同一控制下：
（1）.全资子公司（100%股权）：
∵同一控制下∴母公司的投资=子公司的所有者权益
抵消分录：
（1）母公司的投资和子公司的所有者权益直接对冲。
（2）将子公司的留存收益并入。
（2）.非全资子公司：
子公司的所有者权益一部分归属于母公司，另一部分归属于其他股东。
归属于母公司的部分和母公司的投资对冲；
母公司的投资=子公司的所有者权益×母公司份额归属于其他股东的部分和“少数股东权益”对冲。
少数股东权益=子公司的所有者权益×其他公司份额
抵消分录：
1、母公司的投资和子公司的所有者权益对冲，并产生“少数股东权益”：
借：子公司所有者权益
贷：长期股权投资
少数股东权益
2、将子公司的留存收益按母公司所占份额并入：
借：资本公积
贷：盈余公积
（二）、非同一控制下：
（1）.全资子公司（100%股权）：
抵消分录应包括以下内容：
1.将被合并方可辨认资产负债（净资产）的账面价值调整到公允价值。
2.冲抵母公司的长期股权投资（贷方）。
3.冲抵子公司的所有者权益（借方）。
4.差额：借差—商誉
贷差—留存收益
（2）.非全资子公司：
抵消分录应包括以下内容：
1.将被合并方可辨认资产负债（净资产）的账面价值调整到公允价值。
2.冲抵母公司的长期股权投资（贷方）。
3.冲抵子公司的所有者权益（借方）。
4.产生少数股东权益=子公司可辨认净资产的公允价值×少数股东所占份额
5.差额：借差—商誉
贷差—留存收益
2、股权取得日后
一、母公司的长期股权投资于子公司的所有者权益的抵销：
（一）、同一控制下：
借：子公司所有者权益
贷：长期股权投资[母公司对子公司股权投资价值]
资产减值损失
期初未分配利润
少数股东权益
（二）、非同一控制下：
二、内部债权债务的抵销（以应收账款为例）
（一）、单独年份：
（1）借：应付账款
贷：应收账款（账面余额）
（2）借：应收账款
贷：资产减值损失
注意：分录（2）中“应收账款”在账务处理中是“坏账准备”，但是在编制报表时“坏账准备”已经并入“应收账款”，所以上述抵消分录中直接冲抵“应收账款”（报表项目）。
（二）、连续年份：
（1）债权债务对冲：
借：应付账款
贷：应收账款
（2）调整期初未分配利润：
借：应收账款
贷：期初未分配利润
（3）调整当期计提的坏账准备：（或相反）
借：应收账款
贷：资产减值损失
注：（2）和（3）分录可以合并
三、内部购销存货的抵销
（一）、单独年份：
（1）借：主营业务收入
贷：主营业务成本
分录（1）金额为：内部销售收入数
（2）借：主营业务成本
贷：存货
分录（2）金额：内部销售形成的期末存货中虚增的价值=期末存货×内部销售利润率
内部销售利润率=（销售收入－销售成本）÷销售收入
（二）、连续年份：
（1）借：期初未分配利润
贷：主营业务成本
（2）借：主营业务收入
贷：主营业务成本
（3）借：主营业务成本
贷：存货
分录（1）金额：内部销售形成的期初存货中虚增的价值，即单独年份中分录（2）的金额。
四、内部销售固定资产的抵销
（一）、单独年份：
抵消分录：
（1）借：主营业务收入
贷：主营业务成本
固定资产原价
（2）借：累计折旧
贷：管理费用等
分录（2）的金额为：当期多提的折旧
（二）、连续年份：
抵消分录：
（1）调整期初未分配利润和固定资产原价
借：期初未分配利润
贷：固定资产原价
（2）调整期初未分配利润和以前累计多提的折旧
借：累计折旧
贷：期初未分配利润
（3）调整当期当期多提的折旧
借：累计折旧
（三）、连续年份，在固定资产清理期的特殊处理
在固定资产清理期，“固定资产”和“累计折旧”均已转入清理，账面余额都不存在了，进入了“营业外收入”或“营业外支出”。
因此，在固定资产清理期，上述抵消分录中的“固定资产原价”和“累计折旧”需用“营业外收入”或“营业外支出”替代。
五、内部交易资产计提减值准备的抵消（以存货为例）（一）、单独年份：
①可变现净值＜内部销售成本
例：内部销售存货，成本=3.2万元，售价=4万元，期末存货可变现净值=3.1万元。
分析：期末存货账面成本4万元（含未实现销售利润0.8万元），计提减值准备0.9万元。
实际存货真实价值为3.2万元，应提减值准备0.1万元。
即：实提0.9万元
应提0.1万元
抵消分录为：
借：存货0.8
贷：资产减值损失0.8
分录金额：内部销售利润
②内部销售成本＜可变现净值＜内部销售价格
例：内部销售存货，成本=3.2万元，售价=4万元，期末存货可变现净值=3.5万元。
分析：期末存货账面成本4万元（含未实现销售利润0.8万元），计提减值准备0.5万元。
实际存货真实价值为3.2万元，不应提减值准备。
即：实提0.5万元
应提0
抵消分录为：
借：存货0.5
贷：资产减值损失0.5
分录金额：计提的减值准备
③内部销售价格＜可变现净值
例：内部销售存货，成本=3.2万元，售价=4万元，期末存货可变现净值=4.5万元。
分析：期末存货账面成本4万元（含未实现销售利润0.8万元），不计提减值准备。
实际存货真实价值为3.2万元，不提减值准备。
即：实提0
应提0
所以：无抵消分录
（二）、连续年份：(思考)
六、内部债券利息费用和投资收益抵消
抵消分录：
借：投资收益[内部债券投资的利息收益]
贷：财务费用[内部债券融资的利息费用]
七、抵消内部股权投资收益及子公司利润分配(一)、全资子公司，且子公司期初未分配利润为0
抵消分录：
借：投资收益母公司
贷：提取盈余公积
应付普通股股利子公司
期末未分配利润
（二）、全资子公司，且子公司期初未分配利润不为0
抵消分录：
借：投资收益母公司
期初未分配利润
贷：提取盈余公积子公司
应付普通股股利
期末未分配利润
（三）、非全资子公司，且子公司期初未分配利润为0
抵消分录：
借：投资收益母公司
少数股东损益
贷：提取盈余公积
应付普通股股利子公司
期末未分配利润
（四）、非全资子公司，且子公司期初未分配利润不为0
抵消分录：
借：投资收益母公司
少数股东损益
期初未分配利润
贷：提取盈余公积子公司
应付普通股股利
期末未分配利润
八、抵消母公司投资收益及子公司利润分配。