财务培训资料

23,956,871.20
加：现金等价物的期末余 额
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减：现金等价物的期初余 额
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加：其他原因对现金的影 响
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现金及现金等价物净
增加额
-14,029,796.85
二、财务报表的主要分析方法：趋势分析法、比率
分析法。（因素分析法、比较分析法、杜邦分析
法）
1、 趋势分析法是指不同时期财务报表间相同项目变化的比较分 析，即将企业连续两年（或多年）的财务报表的相同项目并 行排列在一起，并计算相同项目增减的绝对额和增减的百分
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财务费用
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投资损失
-685,180.92
递延所得税资产减少
-259.24
递延所得税负债增加
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存货的减少
-2,355,263.17
经营性应收项目的减 少
-4,375,302.36
经营性应付项目的增 加
-10,540,590.60
其他
比，编制出比较财务报表，以揭示各会计项目在这段时期内 所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。在计算相同项目 增减的绝对额和增减的百分比时，基期（被比较的时期）可 以是固定（例如基期固定在第一年）也可以是变动的（例如 将计算期的第一期作为基期）。若基期是固定的，则称为定 基趋势分析；若基期是变动的，则称为环比趋势分析。 2、 比率分析法是指财务比率相互联系的指标项目之间的比值， 用以反映各项财务数据之间的相互关系，从而揭示企业的财 务状况和经营成果，是财务分析中最重要的部分。财务比率 包括同一张报表中不同项目之间的比较和不同财务报表的相 关项目之间的比较；其比值有的是用系数表示的，有的是用 百分数表示的。 对财务状况的分析不能静态地看一个数据或一张报表的内容， 而应将各种财务数据结合起来综合分析才能看出问题的实质。投资者尤 其应重视以下指标： ①、反映获利能力指标包括： 资产收益率=净利润/总资产平均余额×100% 平均余额=(期初余额+期末余额)÷2 股本收益率=税后利润-优先股股息/普通股股本金额×100% 税后利润－优先股股息 每股盈利=---------------------- 普通股股本总数 净利率＝税后利润/主营业务收入×100% 注: 资产收益率是公司资产获利能力的综合反映, 它的高低直接反映了 公司的竞争实力和发展能力, 也是决定公司是否应举债经营的重要依 据。股本收益率和每股盈利的高低, 反映了公司分配股利的能力, 也是 投资者最为关心的指标。净利率反映了主要经营业务获得净利的能力。 ②、反映经营能力的指标包括: 销售成本 存货周转率=------------- 存货平均余额 销售收入 应收帐款周转率=----------------- 应收帐款平均余额 销售收入 资产周转率=--------------------- 总资产平均余额
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经营活动产生的现金 流量净额
-13,427,567.60
2、不涉及现金收支的重 大投资和筹资活动：
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债务转为资本
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一年内到期的可转换 公司债券
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融资租入固定资产
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3、现金及现金等价物净 变动情况：
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现金的期末余额
9,927,074.35
减：现金的期初余额
3、 财务查帐与分析
㈠、资产负债表主要项目的核查与分析。 1、 货币资金：现金——对公司出纳的库存现金进行实地监盘，
看是否有短库；银行存款——将公司帐面余额与银行对帐单 进行核对，看金额是否相符。同时抽查几个月的银行对帐单 与公司的银行存款明细帐进行逐笔核对，看是否存在对帐单 上有进出的资金而公司银行帐上没有反映，借以判断公司是 否存在体外循环资金及经营诚实性。 2、 短期投资与长期投资：主要检查投资合同的真实性和合法 性，并将合同金额与帐面金额核对。如果金额不符也有可能 是会计核算方法的问题（权益法、成本法），这就要视情况 而定。 3、 应收帐款：首先检查公司帐帐、帐表是否相符，其次抽查公 司所挂往来户头的销售合同（原则是金额大的），条件许可 的话应进行函证调查（翻阅有疑问的应收帐款记帐凭证，核 查凭证原始附件，虚列）。再次需分析应收帐款的帐龄，如 果帐龄超过三年及以上且又连续与之没有发生业务往来，按 照企业会计制度的规定应将此类应收记入呆帐——计提坏帐 准备，冲减资产及利润。（备抵，以获取公司真实的资产与 利润状况） 4、 存货：包括原材料、半成品、产成品及低值易耗品等（购销 差价），首先检查公司帐帐、帐表是否相符，其次比对应付 帐款科目、商品采购合同、生产成本科目（综合比对，有无 异常），再次检查公司定期盘点表并抽查盘点部分存货（翻 阅有疑问的存货记帐凭证，核查凭证原始附件，虚列）。最 后检查存货当时的市价与公司帐面价值是否存在差异，如果 帐面价值远低于当时市价，检查公司是否计提资产减值准 备，按照企业会计制度的规定资产减值准备是资产的备抵 户，是要冲减资产和利润的。 5、 待摊费用、待处理流动资产净损失。（虚资产，最终要冲减 资产及利润） 6、 负债项目：对我公司业务而言，需要提供担保的公司一般不 会虚增自己的负债。对于虚减负债来达到增加自己利润的做 法倒是很有可能。针对这一情况我们只须将公司近期突然、 异常、大额减少的负债科目进行核查（主要是应付帐款）， 检查凭证原始附件的真实性与合法性即可。（也可延长一至 二年的变化情况）
1、 财务主要三表：资产负债表、损益表、现金 流量表。
㈠：为什么要分析公司财务报表？ 公司财务报表既反映了公司的财务状况，同时也是公司经营状况的
综合反映。因此，通过分析公司财务报表，就能对公司财务状况及整个 经营状况有个基本的了解。分析公司财务报表可以掌握反映公司经营状 况的一系列基本指标和变化情况，了解公司经营实力和业绩，并将它们 与其他公司的情况进行比较，从而对公司的内在价值作出基本的判断。 ㈡：资产负债表有些什么内容？
-13,427,567.68
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
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取得投资收益收到的现金
662,600.00
处置固定资产、无形资产
和其他长期资产收回的现金净
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额
处置子公司及其他营业单 位收到的现金净额
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收到其他与投资活动有关 的现金
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投资活动现金流入小计
662,600.00
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资收到的现金
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取得借款收到的现金
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收到其他与筹资活动有关 的现金
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筹资活动现金流入小计
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偿还债务支付的现金
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分配股利、利润或偿付利 息支付的现金
161,494.25
支付其他与筹资活动有关 的现金
-
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筹资活动现金流出小计
161,494.25
7、 权益项目：只要资产、负债、损益项目真实了，该项目基本 也真实。
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净利润
3,588,958.63
加：资产减值准备
-664.87
固定资产折旧、油气 资产折耗、生产性生物资产折 旧
547,001.55
无形资产摊销
393,733.32
长期待摊费用摊销
-
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处置固定资产、无形 资产和其他长期资产的损失
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固定资产报废损失
-
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公允价值变动损失
本期
上年同期 同比增减(%)
50,967,262.94 20,816.95
2,928,432.88
53,916,512.77 55,541,551.90 4,354,161.36 1,808,304.76
的现金
5,640,062.43
经营活动现金流出小计
67,344,080.45
经营活动产生的现金流量 净额
资产负债表是一张静态报表，反映了该报表截止时间时公司的资金 来源及分布状况。对该 表的基本分析内容主要包括了解分析公司当时 的财务结构和偿债能力。
a、流动资产，包括货币资金、短期投资、应收帐款、应收票据、坏帐 准备、预付货款、其他应收款、存货、待处理流动资产净损失、一年内 到期的长期债券和其他流动资产。 b、长期投资，一年期以上的投资。 c、固定资产，包括固定资产原值及折旧、净值、固定资产清理、在建 工程、待处理固定资产净损失。 d、无形及递延资产。 e、流动负债，包括短期借款、应收票据、应收帐款、预收货款、应付 福利费、未付股利、未缴税金、其他未缴及应付、预提费用 、一年内 到期的长期负债、 其他。 f、长期负债，包括长期借款及其他。 g、递延税项及其他。 h、股东权益，包括股本、资本公积金、盈余公积金（含公益金）、未 分配利润。 ㈢：损益表及现金流量表又有什么内容？
筹资活动产生的现金流量 净额
-161,494.25
四、汇率变动对现金的影响
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五、现金及现金等价物净增加 额
-14,029,796.85
期初现金及现金等价物余 额
23,956,871.20
六、期末现金及现金等价物余 额
9,927,074.35
附注：
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Baidu Nhomakorabea
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1、将净利润调节为经营 活动现金流量：
般情况下）说明公司存在一个活跃的经济市场，有比较强劲的发展趋 势。
： 项目名称
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到 的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关 的现金
经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付 的现金 支付给职工以及为职工支 付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关
损益表是一张动态表，反映了公司在某一时期的经营成果(中期报 表反映上半年，年度报表反映全年)。从公司的主营业务收入和增长率 可看出公司自身业务的规模和发展速度。理想的增长模式应呈阶梯式增 长，这样的公司业务进展稳定，基础扎实。大起大落的公司则不够安全 稳定。
现金流量表也是一张动态表，反映了公司在某一时期经营活动、投 资活动、筹资活动的现金流量收支规模，收支流量规模如果都很大（一
购建固定资产、无形资产 和其他长期资产支付的现金
1,044,950.92
投资支付的现金
58,384.00
取得子公司及其他营业单 位支付的现金净额
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支付其他与投资活动有关 的现金
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投资活动现金流出小计
1,103,334.92
投资活动产生的现金流量 净额
-440,734.92
以上三个指标分别从不同的角度反映了公司经营能力的高低, 这些指标 及公司上期与同行业其他公司的平均水平相比越高越好。
③、反映偿债能力的指标包括: 自有资产比率和资产负债比率可用下面公式表示： 自有资产比率＝资产净值/资产总额×100%。（40％——60％） 资产负债比率＝负债额/资产总额×100% 自有资产比率高，说明公司经营资产中举债的比例低，偿债的安全性较 高，反之则结果相反。但是对股东来说，该比率过高并非是好现象，因 为借款利率如果低 于资产报酬率，则股东可以因公司“低息举债经 营”而获得更多的报酬。当然，自有资产比率过低，公司经营扩张过 度，将来资金周转有可能出现困难，这对股东来说也并非是好事。 流动比率可用下面公式表示： 流动比率＝流动资产/流动负债 流动比率用来衡量公司清偿短期负债的能力。流动比率高表示公司的短 期偿债能力 强，但过高则可能是流动资产过剩，形成资金浪费。一般 认为，流动比率为2:1较为适当。过低说明偿债能力不足，过高则说明 资金没有有效地利用。 速动比率可用下面公式表示： 速动比率＝速动资产/流动负债 速动资产只是流动资产中的一部分，包括现金、存款、短期证券、应收 帐款等很快 能转变成现金的公司资产。该比率显示公司即期偿债的能 力。一般认为1:1的比率 是较为合适的。 每股净资产可用下面公式表示： 每股净资产＝资产净值/普通股总数 每股净资产反映了每股股票所含有的现有价值含量，该指标在对公司进 行股本扩张和清 算时显得非常重要。对股东来说该指标自然是越高越 好。 反映市场价值的指标包括: 每股市价 市盈率=------------------------ 每股前一年净盈利 在把握公司经营实绩中, 应依据财务报表的分析并结合对公司其他方面 的了解, 如技术水平、人员素质和重大项目情况等, 做出综合分析判 断。