外汇业务的核算.pptx
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外汇分账制的主要内容有:
1、人民币与各种外币分账核算;
2、设置“外汇买卖”科目,以联系和平衡不同货币 间的帐务。
3、现汇与记帐外汇要分账核算,记帐人民币与人民 币也要分账核算;
4、年终并表,以本币统一反映经营状况和成果。
与外汇分账制相对应的另一种记帐方法叫外汇统账 制,又称本币记帐法。根据比价折合的标准不同,可 分以下两种方法:
(二)“外汇买卖”科目的用法
1、当银行买入外汇时,银行借记有关科目(外 币),贷记“外汇买卖”科目(外币),相应付 出人民币,借记“外汇买卖”科目(人民币), 贷记有关科目(人民币)。
例如:某银行从国内居民手中买入100美元,结付 人民币,钞买价为808%,会计分录为:
借:现金
US$ 100
贷:外汇买卖 ——钞买价 808% US$ 100
(贷)
(借) (贷)
(借)
或
外汇业务的核算
随着我国经济改革的不断深入,各商业银行先 后开办了外汇业务,改变了由中国银行一家经营外 汇业务的局面。外汇业务作为银行系统国际业务的 一个组成部分,反映了银行在某一特定的时点上国 内外资产、负债增减变化结果。因此,掌握外汇业 务有着重要的意义。
第一节 外汇业务核算的意义及特点
一、外汇业Байду номын сангаас核算的意义
第二节 “外汇买卖”科目的帐务核算
一、外汇买卖与汇率
外汇买卖又称外汇兑换。银行在办理外汇买卖 时,通过“外汇买卖”科目核算,使用特定的外 汇买卖科目传票和外汇买卖科目分户账。
外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家 货币的比例。
汇率有两种表示方法;
1、直接标价法,即用一定单位的外国货币作为标 准,折算成一定数额的本国货币。
1、时价法。又称市价法或浮动汇率法。
这种记帐方法适合业务量少、外币业务简单、外币 种类少的企业。
2、定价法。又称固定汇率法。
这种记帐方法适合业务量大、外币业务复杂、外币 种类多的企业。
东南大学远程教育
银行会计学
第四十二讲 主讲教师: 陈小怡
(二)权责发生制
为了反映进出口贸易等业务复杂的债权、债务关系, 必须采用权责发生制作为外汇业务核算的基础。只要 银行的债权债务关系一经发生,均应记帐,本年损益 均应列账,每年应计提折旧,正确反映银行的资产负 债和经营成果。
2、间接标价法,即用一定单位的本国货币作为标 准,折算成一定数额的外国货币。
我国采用直接标价法。
在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖 出,也有一定的价格,这种价格就叫汇价,也称 汇率,因为它体现了不同货币的换算比率。
目前,大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制, 即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间 价。
借:外汇买卖——钞买价 808% ¥808
贷:现金 ¥808
2、当银行卖出外汇时,银行借记“外汇买卖”科 目(外币),贷记有关科目(外币),相应付出 外币,借记有关科目(人民币),贷记“外汇买 卖”科目(人民币),
例如:某外贸公司经批准购买10 000美元支付进出口 货款。美元汇卖价为830%,银行的会计分录为:
二、“外汇买卖”科目的核算 (一)、“外汇买卖”科目的作用 1、不同货币换算的工具; 2、平衡帐务的桥梁; 例如:买入美元现钞USD1000,按照牌价,折合 人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求, 编会计分录为:借:现金 USD 1000
贷:现金 ¥8260
通过设置“外汇买卖”科目,上述会计分录改
格式见教材228页。
(四)“外汇买卖”分户账
外币买卖分户账是一种特定格式的帐簿,它把人民 币和外币金额分别记在一张账页上,帐簿格式由买入、 卖出、结余3栏组成,每一栏各由外币、牌价、人民币 3小栏组成。下表为外汇买卖科目分户账格式。
时摘 买
入卖 出 结
余
间 要 外币 牌价 人民币 外币 牌价 人民币 外币 借 人民币
银行在经营外汇业务时,必须做好外汇业务的会计 核算工作。做到:
1、正确进行会计核算; 2、加强业务监督; 3、加强财务管理; 4、开展会计工作检查和会计分析。
二、外汇业务核算的特点
外汇业务与人民币业务相比,具有一定的特殊性。 其主要特点表现在:
(一)、外汇分账制
在外汇业务种,通常有外汇分账制与外汇通账制两 种方法,目前,外汇银行业务采用外汇分账制。
借:活期存款 ——某外贸公司 ¥ 83 000 贷:外汇买卖——汇卖价830% ¥ 83 000
借:外汇买卖——汇卖价830% US$10 000 贷:汇出汇款(或其他科目) US$10 000
(三)“外汇买卖”科目传票
外汇业务常采用多联套写外汇买卖传票,各联用途 为:第一联,收付款通知;第二联,外汇买卖外币传 票;第三联,外汇买卖人民币传票;第四联,单位人 民币收付款传票;第五联,统计联。
现汇是指可自由兑换的外国货币,如美元、英 镑、德国马克、日元、瑞士法郎等;
记帐外汇是政府贸易和支付协定项下或贸易协 定书项下开立帐户,严格按协定规定范围通过上述 帐户收付的外汇。这种外汇只能用作双边清算,不 能用以多边清算。
我国银行的外汇业务主要是为国家进出口贸易服 务,包括:对外贸易和非贸易的国际结算业务,筹 集国外资金业务,国际汇兑业务,外币存款、贷款 业务以及经中国人民银行批准的与外汇业务有关的 人民币存款、贷款业务,外币兑换业务,信托和咨 询业务等。
变如下:借:现金
USD 1000
贷:外汇买卖——钞买价826% USD 1000
借:外汇买卖——钞买价826% ¥8260
贷:现金
¥8260
3、反映 “外汇买卖”科目各种外币买卖轧差后 的余缺情况。
(1)、当“外汇买卖”科目各原账表现为贷方余 额时,表示买入大于卖出,俗称“多头”。
(2)、当“外汇买卖”科目各原账表现为借方余 额时,表示卖出大于买入,俗称“空头”。
外汇(Foreign Exchange),是“国际汇兑”的简 称。它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支 付手段。按照我国外汇管理条例的规定,外汇包括: 外国货币、外币有价证券(债券、股票、息票、国 库券等)、外币支付凭证(银行存款凭证、信用证、 票据等),以及其他外汇资金。
另外,作为国际业务支付手段的外汇,又可分 为现汇和记帐外汇。
1、人民币与各种外币分账核算;
2、设置“外汇买卖”科目,以联系和平衡不同货币 间的帐务。
3、现汇与记帐外汇要分账核算,记帐人民币与人民 币也要分账核算;
4、年终并表,以本币统一反映经营状况和成果。
与外汇分账制相对应的另一种记帐方法叫外汇统账 制,又称本币记帐法。根据比价折合的标准不同,可 分以下两种方法:
(二)“外汇买卖”科目的用法
1、当银行买入外汇时,银行借记有关科目(外 币),贷记“外汇买卖”科目(外币),相应付 出人民币,借记“外汇买卖”科目(人民币), 贷记有关科目(人民币)。
例如:某银行从国内居民手中买入100美元,结付 人民币,钞买价为808%,会计分录为:
借:现金
US$ 100
贷:外汇买卖 ——钞买价 808% US$ 100
(贷)
(借) (贷)
(借)
或
外汇业务的核算
随着我国经济改革的不断深入,各商业银行先 后开办了外汇业务,改变了由中国银行一家经营外 汇业务的局面。外汇业务作为银行系统国际业务的 一个组成部分,反映了银行在某一特定的时点上国 内外资产、负债增减变化结果。因此,掌握外汇业 务有着重要的意义。
第一节 外汇业务核算的意义及特点
一、外汇业Байду номын сангаас核算的意义
第二节 “外汇买卖”科目的帐务核算
一、外汇买卖与汇率
外汇买卖又称外汇兑换。银行在办理外汇买卖 时,通过“外汇买卖”科目核算,使用特定的外 汇买卖科目传票和外汇买卖科目分户账。
外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家 货币的比例。
汇率有两种表示方法;
1、直接标价法,即用一定单位的外国货币作为标 准,折算成一定数额的本国货币。
1、时价法。又称市价法或浮动汇率法。
这种记帐方法适合业务量少、外币业务简单、外币 种类少的企业。
2、定价法。又称固定汇率法。
这种记帐方法适合业务量大、外币业务复杂、外币 种类多的企业。
东南大学远程教育
银行会计学
第四十二讲 主讲教师: 陈小怡
(二)权责发生制
为了反映进出口贸易等业务复杂的债权、债务关系, 必须采用权责发生制作为外汇业务核算的基础。只要 银行的债权债务关系一经发生,均应记帐,本年损益 均应列账,每年应计提折旧,正确反映银行的资产负 债和经营成果。
2、间接标价法,即用一定单位的本国货币作为标 准,折算成一定数额的外国货币。
我国采用直接标价法。
在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖 出,也有一定的价格,这种价格就叫汇价,也称 汇率,因为它体现了不同货币的换算比率。
目前,大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制, 即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间 价。
借:外汇买卖——钞买价 808% ¥808
贷:现金 ¥808
2、当银行卖出外汇时,银行借记“外汇买卖”科 目(外币),贷记有关科目(外币),相应付出 外币,借记有关科目(人民币),贷记“外汇买 卖”科目(人民币),
例如:某外贸公司经批准购买10 000美元支付进出口 货款。美元汇卖价为830%,银行的会计分录为:
二、“外汇买卖”科目的核算 (一)、“外汇买卖”科目的作用 1、不同货币换算的工具; 2、平衡帐务的桥梁; 例如:买入美元现钞USD1000,按照牌价,折合 人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求, 编会计分录为:借:现金 USD 1000
贷:现金 ¥8260
通过设置“外汇买卖”科目,上述会计分录改
格式见教材228页。
(四)“外汇买卖”分户账
外币买卖分户账是一种特定格式的帐簿,它把人民 币和外币金额分别记在一张账页上,帐簿格式由买入、 卖出、结余3栏组成,每一栏各由外币、牌价、人民币 3小栏组成。下表为外汇买卖科目分户账格式。
时摘 买
入卖 出 结
余
间 要 外币 牌价 人民币 外币 牌价 人民币 外币 借 人民币
银行在经营外汇业务时,必须做好外汇业务的会计 核算工作。做到:
1、正确进行会计核算; 2、加强业务监督; 3、加强财务管理; 4、开展会计工作检查和会计分析。
二、外汇业务核算的特点
外汇业务与人民币业务相比,具有一定的特殊性。 其主要特点表现在:
(一)、外汇分账制
在外汇业务种,通常有外汇分账制与外汇通账制两 种方法,目前,外汇银行业务采用外汇分账制。
借:活期存款 ——某外贸公司 ¥ 83 000 贷:外汇买卖——汇卖价830% ¥ 83 000
借:外汇买卖——汇卖价830% US$10 000 贷:汇出汇款(或其他科目) US$10 000
(三)“外汇买卖”科目传票
外汇业务常采用多联套写外汇买卖传票,各联用途 为:第一联,收付款通知;第二联,外汇买卖外币传 票;第三联,外汇买卖人民币传票;第四联,单位人 民币收付款传票;第五联,统计联。
现汇是指可自由兑换的外国货币,如美元、英 镑、德国马克、日元、瑞士法郎等;
记帐外汇是政府贸易和支付协定项下或贸易协 定书项下开立帐户,严格按协定规定范围通过上述 帐户收付的外汇。这种外汇只能用作双边清算,不 能用以多边清算。
我国银行的外汇业务主要是为国家进出口贸易服 务,包括:对外贸易和非贸易的国际结算业务,筹 集国外资金业务,国际汇兑业务,外币存款、贷款 业务以及经中国人民银行批准的与外汇业务有关的 人民币存款、贷款业务,外币兑换业务,信托和咨 询业务等。
变如下:借:现金
USD 1000
贷:外汇买卖——钞买价826% USD 1000
借:外汇买卖——钞买价826% ¥8260
贷:现金
¥8260
3、反映 “外汇买卖”科目各种外币买卖轧差后 的余缺情况。
(1)、当“外汇买卖”科目各原账表现为贷方余 额时,表示买入大于卖出,俗称“多头”。
(2)、当“外汇买卖”科目各原账表现为借方余 额时,表示卖出大于买入,俗称“空头”。
外汇(Foreign Exchange),是“国际汇兑”的简 称。它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支 付手段。按照我国外汇管理条例的规定,外汇包括: 外国货币、外币有价证券(债券、股票、息票、国 库券等)、外币支付凭证(银行存款凭证、信用证、 票据等),以及其他外汇资金。
另外,作为国际业务支付手段的外汇,又可分 为现汇和记帐外汇。