出口生产企业出口退税账务处理【会计实务操作教程】

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例四、来料加工出口（包括进料加工免税深结转）货物账务处理 淮安同 舟电子有限公司从事来料加工业务，2006年 8 月份从淮安市国税局进出 口处取得《来料加工贸易免税证明》，当月进口保税原材料 8 万美元，购 进国内辅料 11.7万元（含税价）。当月来料加工手册项下出口 5 万美 元，其中加工费 1 万美元。国内销售同类货物 6 万元（含税价）： 材料 购进： 11.7÷（1+0.17％）×0.17＝1.7万元 借：原材料－辅料 10万元 借：应交税金——应交增值税（进项税额）1.7万元 贷：应付账款 11.7 万元 国外报税材料进口不作账务处理，设台帐管理。 内销：6÷ （1+0.17％）＝5.13万元 借：应收账款 6 万元 贷：销售收入－内销收入 5.13万元 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）0.87万元 出口销 售： 1×7.55（汇率）＝7.55万元 借：应收外汇账款 7.55万元 贷：销 售收入－出口销售收入 7.55万元计算来料加工进项转出： 5×7.55（汇 率）÷（1+0.17％）＝32.26万元 1.17×32.26÷（5.13+32.26）＝1.01 万元 借：销售成本－出口销售成本 1.01万元 贷：应交税金－应交增值 税（进项税金转出）1.01万元 二、外贸企业账务处理 例一：外贸企业一 般贸易账务处理 淮安共济国际贸易公司收购纺织品出口，具体业务如 下： 1、购进布一批，价税合计 60万元，取得增值税专用发票。 60÷ （1+0.17％）＝51.28万元 60-51.28＝8.72 借：库存商品 51.28万元 借：应交税金－应交增值税（进项税金）8.72万元 贷：应付账款 60万
退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11 万元： 借：应收补贴款－出口退税 11万元 借：应交税金－应交增值税 贷：应交税金――应交增值税
（出口货物抵减内销应纳税金）18万元
源自文库
（出口退税） 29万元 4、收到运保佣单据 5 万元，冲减原以到岸价申报 的出口免税销售，以红字记： 5×（17％-5％）＝0.6万元 借：销售收入 5 万元 贷：应收外汇账款 5 万元 借：产品销售成本 0.6万元 贷：应交
（进项税额转出）；9.06万元 2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进
料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用 红字记： 借：产品销售成本 10万元 贷：应交税金――应交增值税（进
项税额转出）10万元 3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵
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税金――应交增值税（进项税额转出）0.6万元 例三：出口生产企业视 同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理： 1、2007年 9 月，淮 安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批 50万美元。 根据国税发 【2006】第 102号规定应视同内销货物计提销项税： 50×7.55（汇率） ＝377.5万元 377.5÷（1+17％）×17％＝54.85万元 借：应收账款 377.5万元 贷：销售收入 322.65万元 贷：应交税金－应交增值税（销项 税金） 54.85万元 2、由于淮安笑语金属有限公司上年已申报退税材料 中，有 10万美元的出口货物，退税率为 11％。且未能在规定时间补齐相 关材料，税务部门根据国税发【2006】第 102号文件要求，对这部分出 口销售进行征税： 10×7.55（汇率）＝75.5万元 75.5÷（1+17％）×17 ％＝10.97万元 借：以前年度检查调整 10.97万元 贷：应交税金－增值 税检查调整 10.97万元 同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分： 75.5×（17％-11%）= 4.53万元 借：以前年度检查调整 4.53万元 贷：
应交税金－应交增值税（进项税额转出）4.53万元 笑语公司当月有留抵
3 万元，经批准可以冲减，余款开票入库： 10.97－4.53＝6.44万元 6.44－3＝3.44万元 借：应交税金——增值税检查调整 6.44万元 贷：应 交税金——应交增值税（进项税额转出） 3 万元 贷：银行存款 3.44万元
元 2、转出征退税率之差部分。 51.28×（17％－11％）＝3.08万元
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出口生产企业出口退税账务处理【会计实务操作教程】 一、出口生产企业出口退税账务处理 例一：出口生产企业一般贸易免税 申报及出口退税会计处理 1、淮安四维工具有限公司 2007年 8 月出口自 产工具一批，12万美元。 12×7.5（汇率）＝90万元 征退税率之差＝17 ％-5％＝12％ 90×12％＝10.8万元 借：产品销售成本 10.8 贷：应交税 金――应交增值税（进项税转出）10.8 借：应收外汇账款 90万元 贷： 出口销售收入 90万元 2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单 “，载免抵退审批 34万元，其中退税审批 20万元、免抵 14万元。借： 应收补贴款－出口退税 20万元 借：应交税金－应交增值税（出口货物 贷：应交税金――应交增值税（出口退
抵减内销应纳税金）14万元
税） 34万元 例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及 账务处理。 江苏欢歌电缆有限公司 2007年 8 月有关业务如下： 1、当月 取得进项税金 13.6万元，出口销售 10万美元，内销 30万元。出口电缆 退税率 5％。 取得进项税金： 借：原材料 80万元 借：应交税金――应 交增值税（进项税额）13.6万元 贷： 应付账款 93.6万元 10×7.55（汇 率）＝75.5万元 借： 应收外汇账款 75万元贷：销售收入 75万元 根据 当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算 “当期不予免抵或退税的税额” 10×7.55（汇率）×（17％-5％）＝ 9.06万元 借：产品销售成本 9.06万元 贷：应交税金―应交增值税