美国对华铜版纸反补贴案美国诉中国集成电路出口退税案 刘智艳 .
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案件背景
美国政府关于补贴问题的决定来自于美国国会强硬态度 的压力。 随着2006年美国对华贸易逆差增至2325亿美元,美国民 主党议员表示,如果美国商务部不采取行动,国会将会通 过立法施加压力。 对于美国铜版纸反补贴案的初裁,美国商务部长卡洛 斯· 古铁雷斯表示,美国政府正在严格地执行反倾销法, 以打击中国产品的不公平竞争。 “中国的经济发展已经达到了我们可以适用另一种贸易 救济手段(即反补贴法)的程度了。当今的中国已今非昔 比。随着中国经济的发展,我们确保美国企业得到平等待 遇的手段也要加强。反补贴初裁表明美国商务部将继续履 行为美国制造商、工人和农民创造公平竞争环境的义务。”
反补贴法所指的补贴是任何扭曲和破 坏市场秩序并导致资源配置不当、鼓 励无效率生产和减少财富的行为,但 在非市场经济体系中,价格和资源的 配置是通过中央计划调整控制而非市 场力量决定,既然在非市场经济体中 根本就不存在 “市场”, 当然就没 有“市场作用”,也就不存在“市场 被扭曲或破坏”的问题。
美国商务部
美国商务部——反补贴法可以适用于当今中国
美国商务部在对华铜版纸反补贴案作出初裁的同时,专门 发表了一份备忘录, 解释说1986年乔治城钢铁案所确立的 “反补贴法不适用于非市场经济国家”的原则不能适用于 中国,因为乔治城钢铁案判决当时所依据的前苏联模式的 非市场经济国家的特征与当今中国的非市场经济特征截然 不同。详细分析表现在以下几个方面:
美国仍将中国视为非市场经济国家
根据中国的入世承诺书, 在2016年以前,WTO成员国包 括美国可以在反倾销调查程序中将中国作为非市场经济国 家对待。如果中国政府请求给予市场经济地位,或在中国 应诉企业请求市场经济地位时中国政府给予正式支持,同 时中国满足市场经济地位的相关法律要求, 美国可以在 2016年以前承认中国市场经济地位。 但是美国商务部始终拒绝给予中国市场经济地位
项目 价格和 工资 私人财 产权和 私人企 业 对外贸 易权
前苏联
中国
所有的价格均由价格委员 某些重要的商品和服务仍实行价格控 会或类似政府机构制定而 制和指导,绝大多数的产品,中国政 非由市场供求关系调节 府已经不再进行价格控制 受到严格限制,开办私人 除能源、国防、交通、电信等中国政 企业仅限于特定领域。 府仍希望由国有企业占主导地位的 “支柱产业”以外,私人企业已在许 多领域占支配地位 所有的对外贸易都是由国 尽管中国政府仍然通过国有贸易公司 家经营的,国家决定了进 实施一些进口价格控制,根据入世承 出口货物的种类和数量 诺,中国政府还是解除了对外贸的垄 断,并给予了所有外商投资企业对外 贸易权。
案例背景
12月15日 ITC作出肯定性损害初裁,认为自三国进口的铜版纸对美国国内 产业造成了实质损害。同日,DOC发布公告,邀请公众在30天内 就是否对中国适用反补贴法的问题提交书面评论,从而引发了 各方激烈的讨论。截止2007年1月15日,中国政府、中国应诉企 业、美国行业协会和律师事务所等共提交了47份报告。 2007年3月30 DOC宣布了反补贴调查初步裁定结果,决定对中国适用反补贴法, 并开始对涉案的中国产品征收临时反补贴税。 2007年9月14日 中国政府通过常驻WTO代表团致函美国政府WTO代表团,就美方 对中国铜版纸的反补贴暨反倾销措施启动WTO争端解决程序。 2007年10月12日 中美双方贸易官员举行了第一轮磋商。
反补贴调查的主要项目
2、所得税优惠
(1)“两免三减半”:生产性外商投资企业,经营期在十 年以上的,从开始获利的年度起,第一年和第二年免征企 业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。 DOC认为,中国政府以放弃部分国家收入的形式向企业提供 财政补贴,企业因节约了税款支出而获益。 法律规定的 “生产性外商投资企业”因指向特定企业而构成专项补贴。 (2)外商投资企业基于所在地而降低企业所得税税率:生 产性外商所在地在不同的指定的经济区分别减按15%或24% 的税率征收企业所得税。 DOC认为,中国政府以放弃部分财政收入形式对企业所作的 财政补贴,企业因节约了税款支出而获益。此项优惠仅限 指定地区的企业,故属于《补贴与反补贴措施协议》中的 专项补贴。
启示
应对措施
反倾销方面, 将中国作为非 市场经济体, 不考虑中国的 实际生产成本, 作出有利于美 国企业的判决。 修改、完善我 国补贴和税收 优惠法律和政 策,使之与规 则相一致; 对各级政府对 企业的补贴行 为进行规制。
在反补贴方面, 把中国作为了市 场经济体,以此 对中国进行新的 制裁。
L/O/G/O
实践中的“反补贴法不适用非市场经济国家”
到目前为止,美国仍未承认中国市场经济地位。 美国商务部一反以往对非市场经济国家不适用反补贴法 的姿态,极其高调地对华铜版纸启动反补贴调查并作出初 裁引发了各方就“反补贴法是否适用于中国”的问题展开 了激烈的讨论。
有人认为,美国商务部一方面坚持认为中国为非市场经 济国家,另一方面却又大力推进对中国适用反补贴法的行 为是对“反补贴法不适用非市场经济国家”原则的践踏, 是自相矛盾的。
反补贴调查的主要项目
4、免征增值税及源自文库税
(1)购买国产设备的增值税退税:外商投资企业购买某些 特定国产设备可以退税。 DOC认为,政府以放弃部分财政收入形式对企业所作的财政 补贴,企业因少支出税款而获益。此项优惠仅限指定地区 的企业,故属于专项补贴。 (2)免征进口设备关税及进口环节增值税:外商投资企业 和国内企业符合规定的项目在投资总额内进口的自用设备, 除国家明令排除的商品外,免征关税和进口环节增值税。 DOC认为,中国政府以放弃部分财政收入形式对企业所作的 财政补贴,企业因减少税款支出而获益。此项优惠仅限指 定地区的企业,故属于专项补贴。
L/O/G/O
美国对华铜版纸反补贴案 美国诉中国集成电路出口退税案
刘智艳 叶吉 买合木
分析内容
1 2 3 4 案例争端背景
案件的过程
涉及的焦点解读 我们得到的启示
案例一
美国对华铜版纸反补贴案
美国反补贴的调查程序
1
由国际贸易委员会作出初步裁定, 裁定被指控 的进口产品是否对美国某一工业造成重大损害
反补贴调查的主要项目
(3)对生产性外商投资企业减征、免征地方所得税:对鼓励 外商投资的行业、项目,省、自治区、直辖市人民政府可以 根据实际情况决定免征、减征地方所得税。 DOC认为,地方政府以放弃部分财政收入的形式给予的财政补 贴,受惠企业从节省的地税支出中受益,故认定为补贴企业 因位于指定地区或为特定企业界而享有地税优惠,认定为专 项补贴。 (4)外商投资企业购买国产设备投资抵免企业所得税:外商投 资企业购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新 增的企业所得税中抵免。 DOC认为,政府以放弃部分财政收入形式对企业所作的财政补 贴,企业因减少税款支出而获益。此项优惠仅限指定地区的 企业,故属于专项补贴。
金融资 源的获 得
信贷只能通过中央银行获 尽管中国的国有银行部门存在制度上 得 的缺陷,对私人企业的信贷虽然仅占 信贷总额的一小部分,但其却在断增 长
美国商务部——反补贴法可以适用于当今中国
目前,中国政府虽然在某些领域减少了控制,但在其他领 域却仍在进行有效的干预。尽管存在扭曲,中国的经济与 前苏联模式下的非市场经济相比更富弹性:在中国,私人 产业在经济的大多数领域占据重要地位, 企业家越来越多; 至1998年有20多万家企业获得了对外贸易权;许多经济实 体可以根据市场情况自主决定生产经营的大多数方面。 因此,美国商务部认为确定中国政府是否给予某一中国生 产商资助、该资助是否是具体的是可能的,即补贴是可以 区分和量化的。所以,反补贴法可以适用于中国。也就是 说中国仍然不是市场经济国家,但其非市场经济的特征足 以使得商务部对其适用反补贴法。
案例背景
10月18日 DOC宣布了对中国铜版纸反倾销和反补贴案的终裁结果,决定 对中国铜版纸征收反倾销和反补贴税,其中的反补贴税率为 7.4-44.25%,远高于对印尼和韩国两国生产商征收的税率。 2007年11月20日 ITC会对是否对原产于中国的铜版纸继续实施反倾销征税令和 反补贴征税令进行了投票。投票结果显示,原产于中国的铜 版纸并未对美国国内相关产业造成实质性损害或可预见性威 胁。鉴于此,美国商务部对原产于中国的铜版纸作出的反倾 销征税令和反补贴征税令被撤销。
案例背景
2006年10月31日 美国新页(New Page)纸业集团向美国商务部(DOC)和国际 贸易委员会(ITC)提出申请,请求对源于中国的铜版纸展 开反倾销和反补贴调查。 11月27日 DOC决定对原产于中国的铜版纸展开双反调查。
12月1日 DOC选取了两家中国企业山东晨鸣纸业股份有限公司和金东 纸业(江苏)有限公司作为强制调查企业。 12月4日 DOC向中国政府和两家强制调查企业分别发放了反补贴调查 问卷。
争议焦点——反补贴法是否 适用于中国?
“反补贴法不适用非市场经济国家” 原则的确立
1983年,美国钢铁生产商针对自波兰和捷克斯洛伐克进口 的碳钢盘条提出反补贴调查申请。 1984年5月,美国商务部于对碳钢盘条反补贴案作出终裁, 就反补贴法对非市场经济国家的适用问题表明了自己的立 场——该法不能适用于非市场经济国家。 对此,原告乔治城钢铁公司不服,上诉至美国国际贸易法 院。国际贸易法院判决推翻了商务部的裁决,认为商务部 应将反补贴法适用于非市场经济国家。 对此,商务部不服,上诉至联邦巡回上诉法院,后者最终 支持了商务部的主张,于1986年判定美国反补贴法不适用 于来自非市场经济体的进口产品 (此即乔治城钢铁案)。
由商务部作出初步裁定,裁定被指控的进口产品 是否有接受补贴的事实, 交确定其补贴的幅度
2
3
由商务部就接受补贴作出最终裁定 由国际贸易委员会对被指控的进口产品是 否对美国工业造成重大损害作出最终裁定
4
5
如经调查确定被指控的进口产品存在补贴, 并给美国某一工业造成重大损害,商务部即 可下令对该进口品征收反补贴税
美国铜版纸 产业恶化 产业结构 新旧公司承 和生产运 接所致债务 营有较大 与融资而产 变化 生不良影响
国内对铜 版纸的需 求量有所 降低
一系列并 购引起的 重大重组
美国主要生 产卷筒纸
纸张
来自中 国的进 口是纸 张,影 响有限
反补贴调查的主要项目
1、拨款补助
国债专项资金支持重点改造项目采取“项目投资补助”和 “贷款贴息”两种方式。“补助”按项目贷款总额两年应 支付的贷款利息金额计算,特殊情况下一般不超过三年。 最高补助金额不超过项目总投资的15%。“贴息”按一定的 贴息年限,实行全额贴息,一次核定。项目贴息年限原则 上为一年,最长不超过两年。 DOC认为,中国国家财政对此作出补贴,企业应符合相应标 准并提交申请,在各级政府审查后,由国务院最终定夺才 可享受此优惠,是专项补贴。
反补贴调查的主要项目
2、政府政策性贷款
对企业注入现金资金或给予企业贴息贷款,利息补贴,免 除债务等方式给予适当的财政支持。 DOC认为,政府对林纸产业的规划、导向并形成相应的政策 措施,银行等根据国家政策对该产业的企业项目给予资金 方面的支持,其实质即构成一种政府补贴。而对产业及项 目的限定又具有专项性。