第二章 商业银行存款业务的核算与管理

一、存款业务的意义和种类
2、按资金的性质（或缴存法定准备金的范围）不同： • 财政性存款是指各行经办的财政预算内存款及集中 上缴财政的各种款项形成的存款。此类存款作为中 央银行的资金来源，商业银行通常全额上缴，不计 付利息。 • 一般性存款是指除财政性存款以外的，可作为银行 资金加以运用的存款，包括企业存款和个人储蓄存 款，商业银行按法定存款准备金率缴存中央银行准 备金并计付利息。
四、对账与销户
(一)对账 对账是指银行与开户单位核对存款账户余 额，以保证双方存款余额的一致。 银行与单位的对账，可分为定期对账和随 时对账两种形式。
四、对账与销户
1、随时对账 • 银行为支票存款户记账，采用套写账页， 银行会计每记满一页，就将账页的对账联 交单位对账；单位以对账联与其银行往来 账逐笔进行核对，发现问题，及时到银行 查明更正。
三、定期储蓄存款业务核算
3.部分提前支取 借：吸收存款——定期储蓄存款——XX户（全部本金） 贷：库存现金（提前支取部分应给储户的本息）
利息支出——定期储蓄利息支出户（提前支取部分利息） 吸收存款——定期储蓄存款——XX户（续存本金）
应交税费——代扣利息税
三、定期储蓄存款业务核算
5、按存款币种的不同，存款业务可分为人民 币存款和外币存款。
二、银行存款账户的开立与管理
存款账户是在会计科目下，按存款户或存款种类 进行具体分类的名称，是银行办理信贷、结算、 现金出纳、储蓄业务，反映存款人经济活动的 工具。 按存款户性质不同可分为单位存款账户和储蓄存 款账户。 (一)单位存款账户的设置 • 基本存款账户 • 一般存款账户 • 临时存款账户 • 专用存款账户
四、对账与销户
2、定期对账 • 银行与单位除平时对账外，银行还应于每 季度末及每年11月末向开户单位填发一式 两联“余额对账单”，交给开户单位对账。 开户单位核对后，如经核对发现不符，应 在对账单回单联注明未达账项及金额，以 便双方查找处理。
四、对账与销户
(二)销户 • 存款单位因迁移、合并、停产等原因不再 使用原来存款账户时，应及时到银行办理 销户手续。 • 银行办理销户时，应：①核对余额；②结 计利息； ③收回空白支票或存折； ④结 转余额。
(一)单位存款账户的设置
• 专用存款账户是存款人按照法律、行政法 规和规章，对其特定用途资金进行专项管 理和使用而开立的银行结算账户。 • 专用存款账户用于办理各项专用资金的收 付。
(一)单位存款账户的设置
• 临时存款账户是存款人因临时需要并在 规定期限内使用而开立的银行结算账户。 • 该账户用于办理临时机构以及存款人临 时经营活动发生的资金收付。
三、存款业务核算的要求
• 应正确、及时地办理存款业务；
• 应维护存款人的合法权益；
• 应遵循银行不代垫款项。
四、会计科目的设置
• • • • “吸收存款”科目 “利息支出”科目 “应付利息”科目 “应交税费”科目
四、会计科目的设置
（一）“吸收存款”科目——负债类科目 核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他 各种存款，包括单位存款、个人存款等。 收到客户存入款项时，按实际收到的金额，记： 借：存放中央银行款项/库存现金 贷：吸收存款 客户支取款项时，应按归还的金额，记： 借：吸收存款 贷：存放中央银行款项/库存现金
第二章
商业银行存款业务 的核算与管理
本章学习目的和要求
• 学习和掌握商业银行存款的意义、种类；
• 存款账户的形式与管理、使用；
• 掌握单位存款、个人储蓄存款的会计核 算以及存款利息的计算和账务处理。
第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义和种类 二、银行存款账户设置的开立与管理 三、存款业务核算的要求 四、会计科目的设置
一、存款业务的意义和种类
3、按存款的期限不同： • 活期存款是存入时不确定存期，可以随时存 取的存款，主要包括单位活期存款和个人活 期存款。 • 定期存款是在存款时约定存期，到期支取的 存款，主要包括单位定期存款和个人定期存 款。
一、存款业务的意义和种类
4、按存取款方式不同，可以分为支票存款、 存单存款、存折存款、通知存款、协定存 款等。
单位定期存取款业务程序
存入
转账支票 定期存单2 开户银行 银行记账
定期存单2
存款单位
支取
存款单位

特转收
定期存单2
利息清单
开户银行
核对
定期存单1
定期存单1
银行记账

一、单位活期存款业务的核算
单位活期存款方式主要有存取现金和转账存期两种， 本章只叙述存取现金的处理方法。 (一)存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款——XX单位户——本 金 (二)支取现金的核算 借：吸收存款——活期存款——XX单位户——本金 贷：库存现金
一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义 存款业务是商业银行以信用方式吸收社会各界暂时闲置资 金的活动，是商业银行负债的重要组成部分。 对于银行而言，吸收存款是其信贷资金的主要来源，制约 着银行的业务经营规模，关系到银行的生存和发展。 对于社会经济而言，存款业务吸收了大量的社会闲散资金， 实现了资金的有效融通，提高了资金的使用效率，有助 于促进国民经济持续、稳定、协调发展。 对于政府而言，可以运用货币金融政策，调节存款数量、 投资和消费比例以及国民收入再分配，最终实现宏观调 控的目标。
(一)单位存款账户的设置
• 基本存款账户是存款人因办理日常转账结 算和现金收付的需要而开立的银行结算账 户。 • 基本存款账户是存款人的主要账户。存款 人日常经营活动的资金收付及其工资、奖 金等现金的支取，应通过该账户办理。
(一)单位存款账户的设置
• 一般存款账户是存款人因借款或其他结算 需要，在基本存款账户开户行以外的银行 营业机构开立的银行结算账户。 • 该账户用于办理存款人借款转存、借款归 还和其他结算的资金收付。该账户可以办 理现金缴存，但不得办理现金支取。
二、活期储蓄存款的核算
• (一)开户 借：库存现金 贷：吸收存款——活期储蓄存款——XX户——本金 • (二)续存 会计分录与开户时相同。 • (三)支取 借：吸收存款——活期储蓄存款——XX户——本金 贷：库存现金
二、活期储蓄存款的核算
• (四)销户 借：吸收存款——活期储蓄存款——XX户—本金 利息支出——活期储蓄利息支出户 贷：库存现金 应交税费——代扣利息税
四、会计科目的设置
1.“活期存款”科目 核算银行吸收单位存入的活期存款。负债 类。 银行收到单位存入的活期存款时，记： 借：存放中央银行款项/库存现金 贷：活期存款 单位支取款项时，记： 借：活期存款 贷：存放中央银行款项/库存现金
四、会计科目的设置
2.“定期存款”科目（特殊） 核算银行吸收单位存入的活期存款，包括大额可 转让定期存单。负债类。 银行收到单位存入的定期存款时，记： 借：活期存款 贷：定期存款 单位到期支取款项时，记： 借：定期存款 贷：活期存款
四、会计科目的设置
（三）“应付利息”科目——负债类科目 核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付 的利息。 银行计算应付利息时，记： 借：利息支出/金融企业往来支出 贷：应付利息 实际支付利息时，记： 借：应付利息 贷：活期存款/定期存款
四、会计科目的设置
（四）“应交税费”科目——负债类科目 核算商业银行按照税法规定计算应交纳的各种税 费，包括增值税、消费税、所得税等。 银行发生应交税款时，记： 借：利息支出/库存现金等 贷：应交税费 上缴税款时，记： 借：应交税费 贷：库存现金
一、存款业务的意义和种类
（二）存款的种类 1、按产生的来源不同： • 原始存款：也称现金存款或直接存款，即 企事业单位或个人将现金支票或现金送存 银行，增加存款户的货币资金。包括公款 存款、私人存款和同业存款。 • 派生存款：也称转账存款或间接存款，是 指银行以贷款方式自己创造的存款。这种 存款的增加，会增加社会的货币供应量。
二、单位定期存款业务的核算
单位定期存款是指商业银行为吸收单位长期闲 置资金而开办的存款业务。 • 定期存款的存期有3个月、半年、一年、二 年、三年、五年六个档次，由单位根据需要 选择。 • 定期存款的金额起点为100 00元，多存不限， 一次存入，到期支取，只能转账，不能支取 现金。 • 单位定期存款一般不能提前支取，过期支取 的部分，按活期利率计息。
第二节 单位存款的核算与管理
• • • • 一、单位活期存款业务的核算 二、定期存款业务的核算 三、单位其他存款 四、对账与销户
单位活期存取款业务程序
存入
wenku.baidu.com交款人
支取

取款人
现金进账单
现金进账单
现金支票
现金
现金
会计 专柜 银行记账 现金 支票

出纳 专柜 现金付出 登记簿
出纳专柜 银行记账
三、定期储蓄存款业务核算
• 定期储蓄存款是指存入时约定存款期限， 一次或分次存入本金，到期一次或分次 支取本金和利息的一种储蓄方式。 • 定期储蓄存款按存取方式不同，可分为 整存整取、零存整取、整存零取和存本 取息等。
三、定期储蓄存款业务核算
(一)整存整取定期储蓄存款的核算 是本金一次存入，约定存期，到期一并支取本息的储蓄 存款。50元起存，多存不限。存期分六个档次。 1.开户 借：库存现金 贷：吸收存款——定期储蓄存款--XX户 2.到期支取 借：吸收存款——定期储蓄存款——XX户 利息支出——定期储蓄利息支出户 贷：库存现金 应交税费——代扣利息税
四、会计科目的设置
3.“活期储蓄存款”科目 核算银行吸收居民个人的活期储蓄存款。负债类。 储户存入款项时，记： 借：库存现金 贷：活期储蓄存款 储户支取款项时，记： 借：活期储蓄存款 贷：库存现金
四、会计科目的设置
4.“定期储蓄存款”科目 核算银行吸收居民个人的定期储蓄存款。负债类。 储户存入款项时，记： 借：库存现金 贷：定期储蓄存款 储户支取款项时，记： 借：定期储蓄存款 贷：库存现金
四、会计科目的设置
（二）“利息支出”科目——损益类科目 核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中按国家 规定的适用税率向债权人支付的利息。 银行定期计提应付利息时，记： 借：利息支出 贷：应付利息/活期存款/定期存款/活期储蓄存款/ 定期储蓄存款等
注：银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及 再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往 来支出”科目中核算，不在本科目核算。
第三节 储蓄存款业务的核算与管理
• • • • • 一、储蓄存款的原则和种类 二、活期储蓄存款的核算 三、定期储蓄存款的核算 四、储蓄所日结和事后监督 五、存单（折）的挂失
一、储蓄存款的原则和种类
(一)储蓄原则 • 存款自愿 • 取款自由 • 存款有息 • 为储户保密
一、储蓄存款的原则和种类
(二)储蓄种类 • 储蓄按期限不同，分为活期储蓄和定期储 蓄两大类。其中定期储蓄可分为整存整取、 零存整取、整存零取、存本取息、定活两 便、协议存款、通知存款、教育储蓄等。 • 按币种不同，可分为人民币储蓄、外币储 蓄。
（二）个人储蓄存款账户
• 个人储蓄账户可分为活期储蓄存款户和 定期储蓄存款户。 • 活期储蓄存款户又分为存折户和支票户 两种形式； • 定期储蓄存款户又包括整存整取、零存 整取、整存零取、存本取息、教育储蓄 等多种类型。
(三)存款账户的管理
对单位基本存款账户要加强管理，以强化信贷、结 算监督和现金管理。 1.一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立 基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款 账户。 2.存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算 单位开立专用存款账户实行核准制度，经人民银 行核准后，由开户行核发开户登记证。但存款人 因注册验资需要开立的临时存款账户除外。 3.开户实行双向选择。 4.存款人开立和使用银行结算账户应当遵守法律、 行政法规。
二、单位定期存款业务的核算
(一)存入定期存款 借：吸收存款——活期存款—XX单位户 贷：吸收存款——定期存款——XX单位户 (二)支取定期存款 借：吸收存款——定期存款——XX单位户 利息支出——定期存款利息支出户 贷：吸收存款——活期存款——XX单位户
三、单位其他存款业务的核算
• 单位通知存款 • 协定存款