审计学3-审计目标课件
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审计学3-审计目标
• 2、注册会计师的责任
• 注册会计师的责任是：按照中国注册会计师审计 准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签 署审计报告确认审计责任。
• 需要强调的是，注册会计师的审计只能合理保证 财务报表不存在重大错报。
• 为恰当履行对财务报表发表审计意见的责任，注 册会计师在审计过程中必须遵循以下基本原则：
• 5、表达与披露
• 含义：财务报表上的特定组成要素是否被适当 地加以分类、说明和披露。
审计学3-审计目标
• 1.与各类交易和事项相关的认定（与利润表相关的认 定）(准则第三章第十七条)
• （1）发生；（定性的，彻头彻尾的认定） • （2）完整性；（定性的，彻头彻尾的认定） • （3）准确性；（确有其事，金额错误） • （4）截止；（正确的会计期间） • （5）分类。（恰当账户）
审计学3-审计目标
• 四、影响审计目标的确立和变更的因素
• 1、社会需求是影响审计目标确立的根本因素 • 2、审计能力（审计技术的发展）是影响审计目标确立的
决定性的制约因素 • 3、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标 • 4、国家法律 • 5、法庭判决 • 6、会计职业团体
审计学3-审计目标
• 要点： • “权利和义务”认定只与资产负债表项目有关
审计学3-审计目标
• 4、估价或分摊
• 含义：各项资产、负债、权益、收入、费用等 要素是否按适当的金额列入财务报表中
• 要点：
• ①会计要素金额的确定要遵守“一般公认的会计 原则”，该原则可能涉及总值，也可能涉及净值
• ②该金额在数学上或文书处理上无错误
审计学3-审计目标
• (1)遵守职业道德规范：恪守独立、客观、公正的原则， 保持专业胜任能力和应有的关注，对执业过程中获知的 信息保密；
• (2)遵守质量控制准则：保证事务所及其人员遵守法律法 规、职业道德及执业准则的相关规定，保证会计师事务 所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告；
• (3)遵守审计准则：作为审计的技术标准，审计准则对审 计责任、审计目标和核心要求以及必要的审计程序作了 明确的规范。
第二章 审计目标和 审计过程实现
审计学3-审计目标
第一节 审计目标
• 一、什么是审计目标？
• 审计目标实际就是：判定审计对象的计量符合既定标准的程度。
• 比如查错，比如报表审
审计学3-审计目标
• 二、财务报表审计的责任划分
• 1、被审计单位管理层和治理层的责任：①治理层对财务 报告过程承担监督责任。②管理层作为会计工作的行为人， 其责任是在治理层的监督下按照适用的会计准则和相关会 计制度的规定编制财务报表。具体来说，包括四个方面：
• 在会计实务中，常见的需要进行会计估计的事项主要包括以 下几个：
• 1、坏账是否会发生以及坏账的数额。 • 2、存货的毁损和过时损失。 • 3、固定资产的使用年限和净残值大小。 • 4、无形资产的受益期。 • 5、长期待摊费用的摊销期。 • 6、收入能否实现以及实现的金额。 • 7、或有损失和或有收益的发生以及发生的数额
• (4)合理运用专业判断：在确定拟实施的审计程序时，在 审计准则规定的审计程序基础上，要根据职业判断确定 并实施为实现审计目标而需要的其他审计程序。
• (5)保持职业怀疑态度：以质疑的思维方式评价审计中证 据的有效性，对相互矛盾的证据追加审计程序，对可靠 性产生怀疑的审计证据保持警觉。
• 三、两种责任不能相互取代
• II、“存在或发生”认定与会计要素的高估（也称“夸 大错误“）有关
审计学3-审计目标
• 2、完整性
• 含义：
• 财务报表中应列入的所有“交易和项目”（课本用的 是“业务和帐户”）是否Hale Waihona Puke Baidu已包括进去。
• 要点：
• I、“完整性”认定的是管理当局是否把应包括给遗漏 或省略了，但此时并不涉及金额（金额“估价与分 摊”中认定）
• （1）选择适用的会计准则和相关会计制度； • （2）选择和运用恰当的会计政策； • （3）根据企业具体情况，做出合理的会计估计； • （4）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内
部控制。
审计学3-审计目标
附录：会计估计
• 会计估计：是指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基
础所作出的判断。为了定期、及时 提供有用的会计信息，需将企业持续 不断的营业活动（经济业务）划分为各个阶段，如年度、季度、月度，并 在权责发生制的基础上对企业的财务状况和经营成果进行这期确认、计量 和报告，这样就必须进行会计估计。合理地进行会计估计，不仅有助于企 业为会计信息使用者编制出客观、公允的财务报表，也有助于企业管理当 局了解企业的真实情况，继而作出正确的经营决策。
• 会计估计的特点：
• （1）会计估计的存在是由于经济活动中内在不确定性因素的影响 • （2）进行会计估计时，往往以最近可利用的信息或资料为基础。 • （3）为了保证会计信息的质量，必须合理地进行会计估计。经行会
计估计是企业会计核算中不可避免的，是会计核算的重要一环。
审计学3-审计目标
附录：会计估计
审计学3-审计目标
• （二）实质性测试认定事项
• 具体归纳如以下五点：
审计学3-审计目标
• 1、存在或发生
• 含义：
• ①资产负债表所列各项资产、负债、权益在资产负 债表日是否存在
• ②损益表所列各项收入和费用在会计期内是否发生
• 要点：
• I、“存在或发生”认定的是管理当局是否把不应包括 的项目挤入了会计报表，但此时并不涉及金额（金 额“估价与分摊”中认定）
• 六、审计具体目标：
• 是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定 的。
• （一）管理当局认定——具体审计目标的确定依据
• 认定：被审计单位管理当局对财务报表（中的各种业务和相关 帐户）所作的陈述或声明。
• （二）符合性测试认定事项
• 有关内部控制的认定：
• ① 存在---控制存在； • ②有效----控制有效执行； • ③持续性---控制在整个可靠期间内执行。
• II、“完整性”与会计要素的低估（也称“缩小错误“） 有关
审计学3-审计目标
• 3、权利和义务
• 含义：
• ①在某一特定日期，各项资产是否确属公司权利， 各项负债是否确属公司义务
• ②“权利和义务”认定也涉及资产使用权和非法律 义务的负债问题
• 如：租赁，承租人有权使用所有权仍归出租人的 租赁资产。
• 2、注册会计师的责任
• 注册会计师的责任是：按照中国注册会计师审计 准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签 署审计报告确认审计责任。
• 需要强调的是，注册会计师的审计只能合理保证 财务报表不存在重大错报。
• 为恰当履行对财务报表发表审计意见的责任，注 册会计师在审计过程中必须遵循以下基本原则：
• 5、表达与披露
• 含义：财务报表上的特定组成要素是否被适当 地加以分类、说明和披露。
审计学3-审计目标
• 1.与各类交易和事项相关的认定（与利润表相关的认 定）(准则第三章第十七条)
• （1）发生；（定性的，彻头彻尾的认定） • （2）完整性；（定性的，彻头彻尾的认定） • （3）准确性；（确有其事，金额错误） • （4）截止；（正确的会计期间） • （5）分类。（恰当账户）
审计学3-审计目标
• 四、影响审计目标的确立和变更的因素
• 1、社会需求是影响审计目标确立的根本因素 • 2、审计能力（审计技术的发展）是影响审计目标确立的
决定性的制约因素 • 3、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标 • 4、国家法律 • 5、法庭判决 • 6、会计职业团体
审计学3-审计目标
• 要点： • “权利和义务”认定只与资产负债表项目有关
审计学3-审计目标
• 4、估价或分摊
• 含义：各项资产、负债、权益、收入、费用等 要素是否按适当的金额列入财务报表中
• 要点：
• ①会计要素金额的确定要遵守“一般公认的会计 原则”，该原则可能涉及总值，也可能涉及净值
• ②该金额在数学上或文书处理上无错误
审计学3-审计目标
• (1)遵守职业道德规范：恪守独立、客观、公正的原则， 保持专业胜任能力和应有的关注，对执业过程中获知的 信息保密；
• (2)遵守质量控制准则：保证事务所及其人员遵守法律法 规、职业道德及执业准则的相关规定，保证会计师事务 所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告；
• (3)遵守审计准则：作为审计的技术标准，审计准则对审 计责任、审计目标和核心要求以及必要的审计程序作了 明确的规范。
第二章 审计目标和 审计过程实现
审计学3-审计目标
第一节 审计目标
• 一、什么是审计目标？
• 审计目标实际就是：判定审计对象的计量符合既定标准的程度。
• 比如查错，比如报表审
审计学3-审计目标
• 二、财务报表审计的责任划分
• 1、被审计单位管理层和治理层的责任：①治理层对财务 报告过程承担监督责任。②管理层作为会计工作的行为人， 其责任是在治理层的监督下按照适用的会计准则和相关会 计制度的规定编制财务报表。具体来说，包括四个方面：
• 在会计实务中，常见的需要进行会计估计的事项主要包括以 下几个：
• 1、坏账是否会发生以及坏账的数额。 • 2、存货的毁损和过时损失。 • 3、固定资产的使用年限和净残值大小。 • 4、无形资产的受益期。 • 5、长期待摊费用的摊销期。 • 6、收入能否实现以及实现的金额。 • 7、或有损失和或有收益的发生以及发生的数额
• (4)合理运用专业判断：在确定拟实施的审计程序时，在 审计准则规定的审计程序基础上，要根据职业判断确定 并实施为实现审计目标而需要的其他审计程序。
• (5)保持职业怀疑态度：以质疑的思维方式评价审计中证 据的有效性，对相互矛盾的证据追加审计程序，对可靠 性产生怀疑的审计证据保持警觉。
• 三、两种责任不能相互取代
• II、“存在或发生”认定与会计要素的高估（也称“夸 大错误“）有关
审计学3-审计目标
• 2、完整性
• 含义：
• 财务报表中应列入的所有“交易和项目”（课本用的 是“业务和帐户”）是否Hale Waihona Puke Baidu已包括进去。
• 要点：
• I、“完整性”认定的是管理当局是否把应包括给遗漏 或省略了，但此时并不涉及金额（金额“估价与分 摊”中认定）
• （1）选择适用的会计准则和相关会计制度； • （2）选择和运用恰当的会计政策； • （3）根据企业具体情况，做出合理的会计估计； • （4）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内
部控制。
审计学3-审计目标
附录：会计估计
• 会计估计：是指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基
础所作出的判断。为了定期、及时 提供有用的会计信息，需将企业持续 不断的营业活动（经济业务）划分为各个阶段，如年度、季度、月度，并 在权责发生制的基础上对企业的财务状况和经营成果进行这期确认、计量 和报告，这样就必须进行会计估计。合理地进行会计估计，不仅有助于企 业为会计信息使用者编制出客观、公允的财务报表，也有助于企业管理当 局了解企业的真实情况，继而作出正确的经营决策。
• 会计估计的特点：
• （1）会计估计的存在是由于经济活动中内在不确定性因素的影响 • （2）进行会计估计时，往往以最近可利用的信息或资料为基础。 • （3）为了保证会计信息的质量，必须合理地进行会计估计。经行会
计估计是企业会计核算中不可避免的，是会计核算的重要一环。
审计学3-审计目标
附录：会计估计
审计学3-审计目标
• （二）实质性测试认定事项
• 具体归纳如以下五点：
审计学3-审计目标
• 1、存在或发生
• 含义：
• ①资产负债表所列各项资产、负债、权益在资产负 债表日是否存在
• ②损益表所列各项收入和费用在会计期内是否发生
• 要点：
• I、“存在或发生”认定的是管理当局是否把不应包括 的项目挤入了会计报表，但此时并不涉及金额（金 额“估价与分摊”中认定）
• 六、审计具体目标：
• 是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定 的。
• （一）管理当局认定——具体审计目标的确定依据
• 认定：被审计单位管理当局对财务报表（中的各种业务和相关 帐户）所作的陈述或声明。
• （二）符合性测试认定事项
• 有关内部控制的认定：
• ① 存在---控制存在； • ②有效----控制有效执行； • ③持续性---控制在整个可靠期间内执行。
• II、“完整性”与会计要素的低估（也称“缩小错误“） 有关
审计学3-审计目标
• 3、权利和义务
• 含义：
• ①在某一特定日期，各项资产是否确属公司权利， 各项负债是否确属公司义务
• ②“权利和义务”认定也涉及资产使用权和非法律 义务的负债问题
• 如：租赁，承租人有权使用所有权仍归出租人的 租赁资产。