按完工百分比法确认收入的增值税问题
项目工程合同收入及税金的核算
项目工程合同收入及税金的核算项目工程合同的核算包括合同收入的确定和税金的核算。
本文将详细介绍如何核算项目工程合同的收入和相应的税金。
一、合同收入的核算合同收入是指企业与客户签订的项目工程合同所获得的收入。
在核算合同收入时，需要考虑以下几个方面：1. 合同收入确认的条件合同收入的确认需要满足以下几个条件：(1) 合同的签订是合法有效的：合同必须符合法律规定，没有违法情况。
(2) 合同中的收入是可以被确认的：合同中约定的收入应当是客观存在的，且可以被可靠计量。
(3) 合同的履行进度可以可靠确定：可以确定合同的履约进度，以便按照实际履约进度确认合同收入。
(4) 合同价格可以被可靠计量：合同价格应能够被准确确认，不会造成夸大或者低估收入的情况。
2. 合同收入的确认方法合同收入的确认方法有两种：完工百分比法和抵消法。
(1) 完工百分比法：根据实际工程完成的百分比来确认合同收入。
具体计算公式为：合同收入 = 合同金额× 完工百分比。
(2) 抵消法：根据合同履行的进度和成本来确认合同收入。
具体计算公式为：合同收入 = 合同金额 - 已发生成本。
3. 合同收入确认的时点合同收入确认的时点是指确定收入发生的时间。
通常有两种方法：(1) 完工核算法：合同收入在工程完工后确认。
(2) 分期核算法：将工程按照一定的时间段划分为若干个阶段，根据每个阶段的工程进度和成本确认收入。
二、税金的核算税金是指企业根据法律规定需要缴纳的各类税费。
在项目工程合同中，税金的核算需要包括以下几个方面：1. 税金的分类税金根据税种不同可以分为：增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加等。
2. 税金的计算方法税金的计算方法根据税种不同有所不同。
通常需要根据税率和计税基数来计算。
例如，增值税的计税基数是合同收入，根据不同税率计算税金。
3. 税金的缴纳和申报税金的缴纳和申报需要按照税法规定的时间和程序执行。
通常可以通过税务局提供的在线平台进行税款的缴纳和申报。
工程施工确认确认收入(3篇)
第1篇一、确认收入的依据1. 建造合同准则：根据《企业会计准则》的相关规定，建筑施工企业应遵循建造合同准则进行收入确认。
2. 完工百分比法：完工百分比法是确认收入的主要方法，即根据工程施工进度，按比例确认收入。
二、确认收入的条件1. 合同签订：合同双方已签订正式合同，明确了工程项目的范围、工期、质量、价款等。
2. 合同履行：施工企业已按照合同约定，完成了部分或全部工程量。
3. 合同价款：合同价款已确定，并已按照合同约定支付。
4. 合同风险：合同风险已转移至施工企业，施工企业对工程项目的质量、进度、安全等承担主要责任。
三、确认收入的账务处理1. 收到预付款时：借：银行存款贷：预收账款2. 工程施工过程中，根据完工百分比法确认收入：借：主营业务收入贷：工程施工——合同毛利3. 结算工程款时：借：应收账款贷：工程结算4. 收到工程款时：借：银行存款贷：应收账款四、确认收入应注意的问题1. 确保收入确认的真实性：施工企业应严格按照合同约定和完工百分比法确认收入，确保收入确认的真实性。
2. 遵循会计准则：施工企业应遵循《企业会计准则》等相关规定，确保收入确认的合规性。
3. 加强内部控制：施工企业应建立健全内部控制制度，确保收入确认的准确性、及时性和完整性。
4. 合理纳税：施工企业应按照国家税法规定，合理计算纳税金额，确保企业合法纳税。
总之，工程施工确认收入是建筑施工企业会计核算的重要环节，施工企业应严格按照相关法律法规和会计准则进行收入确认，确保企业财务稳健、合理纳税。
在实际操作过程中，施工企业应关注收入确认的真实性、合规性、内部控制和合理纳税等方面，以提高企业财务管理水平。
第2篇一、工程施工确认收入的原则1. 完工百分比法：根据工程进度，按照实际完成的工作量与合同总工程量的比例，确认收入。
这种方法适用于工程周期较长、工程量较大的项目。
2. 收付实现制：以实际收到的款项或开具发票的数额为依据，确认收入。
这种方法适用于小型工程或工期较短的项目。
建筑企业收入确认中会计与增值税、所得税的实务处理
建筑企业收入确认中会计与增值税、所得
税的实务处理
本文讨论建筑企业收入确认中会计与增值税、所得税的实务处理。
以一个进度付款的案例为例，探讨企业应如何处理这种情况。
根据《企业会计准则第15号－－建造合同》（财会[2006]3号）规定，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。
完工百分比法是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。
固定造价合同和成本加成合同的结果能够可靠估计的情况下，也适用完工百分比法。
在这个案例中，双方确认的工程进度量为1000万元（含税），按照准则要求，应该按照1000万元，减除增值税额确认企业当期项目会计收入，同时结转对应的当期项目成本。
企业所得税收入确认主要体现在《XXX关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）中。
企
业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指收入的金额能够可靠地计量，交易的完工进度能够可靠地确定，交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
企业提供劳务完工进度的确定，可选用已完工作的测量或已提供劳务占劳务总量的比例。
在这个案例中，企业应根据完工进度确认提供劳务收入。
如果双方确认的工程进度量为1000万元，企业应该按照1000万元的进度确认提供劳务收入。
综上所述，建筑企业在收入确认和所得税处理方面，应遵循相关规定和准则，根据实际情况进行合理处理。
完工百分比法增值税纳税义务发生时间确认
完工百分比法增值税纳税义务发生时间
国家税务总局发布的《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为：
1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；
未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
对预收款和开票的增值税纳税时点很明确，对书面合同约定了付款日期的也容易判断，但对合同未约定付款日期的未开票、未收款的收入部分（基本属于按完工百分比法确认的收入）增值税纳税时点即为“服务完成的当天”。
如何判断“服务完成的当天”？
按完工百分比法确认了收入，会计上已确定满足收入确认条件，是否可认定为（阶段）服务已完成，应该算达到了纳税时点，即在确认收入的同时，应该计缴相应的增值税。
未明确收款进度的情况下，即先付出了税款。
完工百分比法确认收入的会计分录怎么写
完工百分比法确认收入的会计分录怎么写完工百分比法确认收入的会计分录怎么写，关于这块的内容各位小伙伴是比较关注的，假如不太了解，别焦急，本文比网校为大家整理了相关学问，一起来看看吧。
完工百分比法确认收入的会计分录怎么写完工百分比法确认收入公式，依据完工百分比法确认建筑合同收入和费用的公式如下：当期合同收入=合同总收入×完工进度-以前会计期间累计已确认收入。
当期合同费用=合同估计总成本×完工进度-以前会计期间累计已确认费用。
当期确认的合同毛利=当期合同收入-当期合同费用。
登记发生的合同成本；登记已结算的合同价款；登记实际收到的合同价款；确认收入和费用；确认合同估计损失；工程完工。
【提示】在会计报表列示中，"工程结算"科目在资产负债表中应作为"工程施工"科目的抵减科目。
假如"工程施工"科目余额大于"工程结算"科目余额，则反映施工企业建筑合同已完成部分尚未办理结算的价款总额，在资产负债表中列作一项流淌资产，通过在资产负债表的"存货"项目增设的"已完工尚未结算款"项目列示；反之，假如"工程施工"科目余额小于"工程结算"科目余额，则反映施工企业建筑合同未完工部分已办理了结算的价款总额，在资产负债表上列作一项流淌负债，通过在资产负债表的"预收款项"项目中增设的"已结算尚未完工工程"项目列示。
开具发票的时间是增值税纳税义务的发生时间。
但就会计处理而言，在确认收入时，即使尚未到法定的纳税义务发生时间，也应当按权责发生制原则估计相应的销项税额，暂计入"其他流淌负债"项目，到法定的纳税义务发生时间再转入"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目。
通常状况下依据完工百分比确认的会计收入与所得税收入时点是全都的。
完工百分比法在施工企业中的应用存在的问题及思考
CHINA CIVIL ENTREPRENEUR 管理观察完工百分比法在施工企业中的应用存在的问题及思考李转萍陕西建工第七建设集团有限公司摘要:完工百分比法作为确认收入与费用的一种会计核算方法，在建筑施工企业中被普遍采用。
本文结合实际情况，对完工百分比法的主要形式特点及应用优势进行了分析，提出了实际应用中所存在的问题及解决措施，以便为优化企业财务核算管理及促进该方法应用提供参考及借鉴。
关键词:完工百分比法；施工企业；合同收益；财务核算在建筑施工管理中，应对合同收益的确认及成本管理中会用到完工百分比法。
对于改法在建筑工程企业中的应用，可使得企业对建筑工程实施管理分析更加的科学及理性，同时也可对控制施工进度及对施工进行跟踪监视将发挥重要的作用。
从该方面来讲，完工百分比法的应用将对企业推进项目实施成本管理及提供经济效益具有积极的作用，可在实施项目实施中进行推广及使用。
但综合现有情况，完工百分比法在项目管理中应用还存在一些问题，对其项目管理造成一定影响，以下对其进行讨论分析，具体内容如下：一、完工百分比法在施工企业核算中的应有优势分析关于完工百分比法在施工企业核算中的应有优势主要包括以下几点，具体如下：完工百分比法有效结合了施工企业特点，符合收入与成本配比的原则；如施工项目周期长，技术难度大，管控部门多。
实际施工中常出现工期拖延及费用滞后的情况，而通过完工百分比法确认收入与成本，避免了在各会计期间工程收入、费用及收益的巨大波动，同时也确保了企业合理的经济流入及经济计量。
完工百分比法可促使企业健全各项成本核算制度及内控制度。
完工百分比法实施的重要依据在已发生成本及预期合同成本。
以上数据的获取必须以企业完善的成本核算体系为基础，并对成本实施有效的核算，如核算偏差则容易造成计算失误，影响最终的评价与评估。
因此，企业必须建立成本核算及内控制度，并对其进行监督落实，方可推动该方法的应用。
核算简单及易于保持各财务指标的稳定；采用该方法，一旦完工进度的确定可对合同收入及损失、毛利进行计算与明确，可避免以往成本结转计算的繁琐及混乱，且在合理预及总成本及合同毛利的情况下，其利润的变化成本通常不会发生较大的变化，可便于财务工作管理及维持财务制度的稳定。
施工企业如何根据完工百分比法确认收入
施工企业如何根据完工百分比法确认收入作者：刘紫雯来源：《大经贸》2006年第09期在当今市场经济高速发展的条件下，追求利润最大化已成为企业经营的一项重要目标，收入作为利润构成的一项重要元素，受到企业以及企业的投资者和其他相关方面的重视。
如何规范收入的确认和计量，确保财务报表反映的收入真实准确，成为大多数人普遍关注的焦点。
某公司是一间以承建道路工程为主的建筑施工企业，为了规范施工企业的会计核算，提高施工企业会计信息质量，某公司在年初执行了新的《企业会计制度》，根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。
完工百分比法是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。
采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，关键要确定工程的完工进度。
因此，在具体运用完工百分比法时，首先要做的是确定建造合同的完工进度，然后根据完工百分比法确认和计量当期的合同收入和合同费用。
合同完工进度可以按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例、已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例、已完合同工作的测量等方法确定。
现结合某公司的实际情况，谈谈某公司企业执行完工百分比法确认收入的几点做法：某公司执行新制度以前主要是以业主拨付工程款作为确认工程的进度和结算收入，造成某公司工程项目的收入与成本支出不相匹配，往往成本大过收入，为了正确反映每一会计期间的收入、成本和利润情况，根据收入和费用配比原则，某公司改变了旧的这种状况，首先进行账务处理，要求经营部凡在财务上挂账的在建工程、已完工工程、终审批复工程等的工程项目，经营部门都要提供各工程项目的工程合同价款，并根据合同价款预测的工程总成本资料给财务部门，作为调整“主营业务收入”的依据；提供业主确认各工程项目进度的资料给财务部门，作为调整“工程结算”和“应收账款”的依据。
今后新开工的工程项目，经营部门需及时提供该工程项目的工程合同价款并根据合同价款预测的工程总成本资料给财务部门，作为每月计算“主营业务收入”的依据，工程项目竣工结算终审批复后，经营部门和财务部要根据竣工结算终审批复数，对已报产值数、主营业务收入数、工程结算数、应收账款数等进行调整，最终调整结果是：工程结算数=产值数=主营业务收入数＝工程施工总数。
建筑企业收入确认的三种流程，你会吗？
建筑企业收⼊确认的三种流程，你会吗？建筑企业本⾝组织形式复杂，挂靠、分包、转包现象普遍存在，施⼯环节多、管理链条长、作业流动性⼤。
基于此特点，使得建筑业的会计在处理账务时⾯临很多的困难。
重点讲解建筑业的收⼊确认三种核算流程，帮助⼩主们顺利解决建筑业的相关账今⽇，特出此⽂，围绕建筑企业阐述建筑劳务开具发票征收个税⽅法，重点讲解建筑业的收⼊确认三种核算流程，务处理。
⼩主们赶紧收藏学习！01建筑劳务代开发票2个⽅法征个税其实⼯程款也好，劳务费也好，说⽩了就是⼀个发票的品名，⽽他本⾝不是个⼈所得税税⽬的决定性因素。
只要带劳务费字样的，多是按照劳务报从现状看，发票品名开「⼯程款」或者「⼯程服务费」的，确实都按照经营所得按照1.5%左右征的个税，⽽品⽬只要带劳务费字样的，多是按照劳务报酬所得不征税，交由扣缴义务⼈预扣预缴。
如果是按照经营所得核定征收个税，纳税⼈的这⼀笔纳税义务在代开发票后就已经完结，⽽且也⽆需做汇算清缴，扣缴义务⼈亦⽆需扣缴，较低的核定征收率也容易被接受，皆⼤欢喜。
如果是按照劳务报酬所得，扣缴个⼈所得税预扣率是20%起步，最⾼可达40%，尽管纳税⼈可以通过汇算清缴实现多退，但也有可能会出现少补，可以想见，建安企业财务⼈员在扣缴税款时将会⾯临巨⼤的⼯作难度。
个⼈所得税到底应该按哪个税⽬征收呢？那么个⼈向建筑企业提供服务劳务，个⼈所得税到底应该按哪个税⽬征收呢？⼩好结合建筑企业具体实际，提出以下观点，仅供参考。
第⼀，个⼈凡从事从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录⾳、录像、演出、第⼀表演、⼴告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得等26种劳务取得的报酬，均属劳务报酬所得。
第⼆，未列名劳务或者服务，可按照以下原则判断：第⼆（1）劳务报酬所得是个⼈从事劳务取得的所得，经营所得是个⼈从事⽣产、经营活动取得的所得，可以粗略的理解为，⼀个⼈能⼲的事⼉取得的报酬，多属劳务报酬所得；⼀个⼈带领⼀拨⼉⼈⼲活，带头⼤哥取得的所得，多数经营所得。
新准则下完工百分比法收入确认对建筑施工企业影响
新准则下完工百分比法收入确认对建筑施工企业影响随着经济的不断发展和建筑行业的不断壮大，建筑施工企业在经济社会生活中扮演着举足轻重的角色。
建筑行业的特殊性和复杂性使其在会计核算上存在一些独特的问题，尤其是在收入确认方面。
在过去，建筑施工企业通常采用合同完工百分比法来确认收入，但在新准则下，完工百分比法收入确认规定发生了变化，对建筑施工企业的经营活动产生了一定的影响。
一、完工百分比法收入确认的变化在过去，建筑施工企业通常采用完工百分比法来确认收入。
完工百分比法是指将合同收入按照实际工程完成程度所占比例进行确认，即合同进度×合同总收入。
这种方法的优点在于简单易行，但也存在着一些缺点，如容易受到计量争议的影响、难以确定实际工程完成程度等。
为了规范完工百分比法的应用，财政部提出了《关于规范全面完工百分比法应用有关问题的通知》，明确了有关收入确认的规定。
在新准则下，完工百分比法收入确认规定发生了变化。
根据《企业会计准则第15号——收入》的规定，建筑施工企业在确认收入时应当将控制转移作为确定收入的关键点，即在客户可控制货物或服务以及与货物或服务相关的利益的过程中，企业将货物或服务的控制权转让给客户。
这种变化对建筑施工企业的收入确认产生了一定的影响。
二、对建筑施工企业的影响1. 业务模式调整2. 会计核算体系调整由于新准则下完工百分比法收入确认规定的变化，建筑施工企业的会计核算体系也需要相应进行调整。
企业需要重新审视现有的会计政策和会计处理方法，确定是否需要进行调整，以使其符合新的收入确认规定。
企业还需要对内部的会计核算流程进行调整，以确保能够按照新的规定进行收入确认，提高会计核算的准确性和可靠性。
3. 经营管理改进新准则下完工百分比法收入确认规定变化对建筑施工企业的经营管理产生了一定的影响，要求企业加强内部管理、提高管理水平，以应对新的收入确认规定带来的挑战。
企业需要加强与客户的沟通，及时了解客户对服务的需求和期望，以确保能够根据客户的需求进行相应的业务模式调整，提高客户满意度。
工程施工未开票确认收入(3篇)
第1篇一、未开票收入确认的依据1. 合同约定：合同中明确约定了工程进度与收入确认的关系，如按工程进度或完成比例确认收入。
2. 工程进度：根据实际完成的工程进度，按照合同约定的比例确认收入。
3. 法定标准：根据税法规定，在特定情况下，即使未开具发票，也可以确认收入。
二、未开票收入确认的会计处理1. 按合同约定确认收入（1）借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入（2）同时，根据税率计算应交税费：借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应交税费—应交增值税（已交税金）2. 按工程进度确认收入（1）借：主营业务成本—工程施工—合同成本贷：主营业务收入（2）同时，根据税率计算应交税费：借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应交税费—应交增值税（已交税金）三、未开票收入确认的税务处理1. 按合同约定确认收入（1）在纳税申报时，将未开票收入计入主营业务收入，并申报相应的增值税。
（2）在开具发票时，按照实际收取的金额计算增值税，并补缴税款。
2. 按工程进度确认收入（1）在纳税申报时，按照实际完成的工程进度计算主营业务收入，并申报相应的增值税。
（2）在开具发票时，按照实际收取的金额计算增值税，并补缴税款。
四、未开票收入确认的注意事项1. 严格遵守合同约定，确保收入确认的合法性和准确性。
2. 及时与客户沟通，确保发票开具的及时性。
3. 严格按照税法规定进行税务处理，避免税务风险。
4. 建立健全内部控制制度，加强对未开票收入的核算和管理。
总之，工程施工未开票确认收入是一个复杂的问题，企业应严格按照会计准则和税法规定进行操作，确保收入确认的合法性和准确性，同时加强内部控制，降低税务风险。
第2篇一、未开票确认收入的概念未开票确认收入是指企业在工程施工过程中，由于各种原因导致发票未能及时开具，但实际已完成的工程量已达到确认收入条件的情形。
在这种情况下，企业应按照会计准则的要求，在符合收入确认条件时，对已完成的工程量进行收入确认。
浅议建安企业完工百分比法应用的几点注意事项
浅议建安企业完工百分比法应用的几点注意事项作者：徐宏来源：《财讯》2019年第29期摘要：完工百分比法是建安企业在确认工程项目收入与费用时普遍使用的核算方法，在反映工程项目实施进度、强化企业内部控制等方面具有一定应用价值。
本文分析探讨了建安企业完工百分比法应用注意事项，提出了完善完工百分比法应用的措施建议，期望对提高建安企业会计信息质量有所帮助。
关键词：建安企业;完工百分比法;建筑安装工程一、引言完工百分比法是根据施工合同的完工进度确认收入和费用的结算办法，在建筑安装工程项目核算中应用完工百分比法，符合收入配比原则，可保证会计核算的稳健性，简化会计核算。
但是，从建安企业会计实务中来看，应用完工百分比法却存在着一些问题，如增大企业垫付资金、增加人为操纵利润可能性、加大企业涉税风险等，必须引起建安企业的高度重视。
为消除应用完工百分比法的不利因素，建安企业必须采取有效的管控措施。
二、建安企业完工百分比法应用的注意事项（1）影响企业涉税事项在营改增税收政策下，建安企业按照完工百分比法确认收入和成本，会直接影响企业的税负情况。
根据会计准则规定，工程项目可根据资产负债日、合同完成时、取得补偿费用当期确认收入，该收入为已完工部分能够预计收回的收入，既可以是取得了收款凭证，也可以是未取得收款凭证。
根据增值税规定，纳税人应在收讫营业收入款项或取得营业收入款项凭证的当天作为纳税义务发生时间。
但是在实务中，由于建筑安装工程的工期较长，企业若采用完工百分比法确认收入，则必须计提税金，并且一直到业主方应支付工程款之时才能缴纳增值税，导致企业应交税费科目的结平周期過长，造成应交税费科目出现长期挂账情况，难以使会计信息如实反映企业的经营业绩，以及企业纳税的现时义务。
此外，在企业所得税方面，采用完工百分比法确认收入后需要缴纳企业所得税，但是在企业未能实际收到款项的情况下，会造成企业垫付大量的资金用于缴纳企业所得税，增加企业资金压力。
税法工程施工确认收入
税法工程施工确认收入工程施工企业作为我国经济的重要支柱，其收入确认问题一直是税法关注的焦点。
根据我国税法规定，工程施工企业应按照完工百分比法确认收入，即根据工程施工项目的完成程度，按比例确认收入。
然而，在实际操作中，工程施工企业收入确认问题却较为复杂，涉及到多个因素的考虑。
本文将从税法角度分析工程施工企业收入确认的相关问题。
首先，我们需要明确工程施工企业收入确认的时间点。
根据税法规定，工程施工企业应在工程施工项目完成时确认收入。
然而，由于工程施工项目的周期较长，难以在短时间内完成，因此，工程施工企业通常采用完工百分比法确认收入。
具体而言，完工百分比法是指根据工程施工项目的实际完成程度，按比例确认收入。
完成程度可以根据工程进度、工程质量等因素进行判断。
其次，我们需要关注工程施工企业收入确认的金额。
根据税法规定，工程施工企业应按照合同金额确认收入。
然而，在实际操作中，工程施工企业可能会存在多种收入来源，如临时设施费、劳动保险费、施工机械调迁费等。
这些收入来源应按照相关规定列作营业收入。
此外，工程施工企业还可能会向发包单位收取各种索赔款，这部分收入也应计入收入总额。
此外，工程施工企业在收入确认过程中还需注意营业税及其附加的计提问题。
由于工程款的收取滞后于工程结算收入的确认，工程施工企业可能会出现会计上计提了营业税及其附加，但对税金入库却没有资金来源的情况。
为了解决这一问题，工程施工企业可以从改进工程结算账务处理方法入手，确保合理合法地为企业管理服务。
最后，我们需要关注工程施工企业收入确认的税务风险。
在实际操作中，工程施工企业可能会存在多报或少报工作量的情况。
与业主结账时，为了多收工程款，工程施工企业可能会多报工作量；向施工企业管理部门上报时，为了延迟交纳管理费和税金，工程施工企业可能会少报工作量。
这种行为不仅违反了税法规定，还会加重企业的税负。
因此，工程施工企业应严格遵守税法规定，真实、准确地确认收入。
浅析完工百分比法在房地产企业建造合同收入确认中的运用
浅析完工百分比法在房地产企业建造合同收入确认中的运用浅析完工百分比法在房地产企业建造合同收入确认中的运用桂燕军关键词：完工百分比法房地产企业建造合同收入确认房地产项目投入大，开发周期长，从项目公司注册到完成项目公司注销，至少会涉及到三个以上会计年度。
在此期间，选择正确的收入确认方法，对于客观、真实地反映公司的经营业绩显得尤为重要。
一、收入确认相关概述20XX年7月发布的《企业会计准则第14号——收入》修订稿，明确了企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。
客户取得商品控制权的主要判断标准如下：（1）企业享有该商品的现时收款权;（2）该商品的法定所有权已经由企业转移给客户;（3）企业已将该商品转移给客户;（4）商品所有权上的主要风险及报酬已由企业转移给客户;（5）客户已接受该商品等情形。
根据以上判断标准，通常情况下，房地产企业采用交付结转法在项目竣工备案后按时点确认收入。
若企业与客户签订的是建造合同，客户能够在项目施工前对房地产设计的主要构成要素做出要求，或者能够在项目建设过程中对主要结构变动做出决策，企业可以采用完工百分比法，在项目建设期间开始按时段确认收入。
二、建造合同完工百分比法的项目收入确认及成本确认（一）建造合同项目收入确认建造合同项目的收入构成如下：（1）合同规定的初始收入;（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。
随着项目的进行，如果后期增加了补充协议，或者在交付时实际面积有变化，则以增加后的合同金额作为确认收入的依据。
以完工比法确认建造合同当期阶段性收入的，当期应确认的合同收入为累计已完工合同收入与以前会计期间累计已确认的合同收入之间的差额。
（二）建造合同项目成本确认建造合同项目成本包括所有与执行该合同相关的直接开发成本、开发间接费用和资本化财务费用。
成本法在衡量项目完工百分比法时被广泛采用，合同的累计完工比例依据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例计算确定。
累计实际发生的合同成本是指完成当前工程进度的工程实体已耗用的直接成本与间接成本。
完工百分比法在施工企业收入确认中的运用
完工百分比法在施工企业收入确认中的运用摘要收入是施工企业运营过程中的核心指标之一。
在施工项目进行过程中，如何准确计算和确认收入对于企业的财务管理至关重要。
完工百分比法是一种常见的方法，被广泛应用于施工企业的收入确认过程中。
本文将介绍完工百分比法在施工企业收入确认中的运用，并探讨其优势和注意事项。
1. 简介完工百分比法是一种以工程完成程度为基础来确认收入的方法。
它适用于那些需要较长时间进行的施工项目，尤其是涉及多个阶段或里程碑的大型项目。
2. 完工百分比法的原理和步骤完工百分比法的原理是根据施工项目的完工程度来确认收入。
下面是该方法的步骤：2.1 项目分阶段划分在应用完工百分比法时，需要首先将施工项目分为若干个阶段或里程碑。
每个阶段的完成程度都可以通过相应的数据进行量化。
2.2 计算每个阶段的完工百分比针对每个阶段或里程碑，需要计算其完工百分比。
一般情况下，完工百分比可以根据工程进度、工程量或其他适用的指标来确定。
2.3 计算已完成工程部分的收入根据每个阶段的完工百分比，可以计算已完成工程部分的收入。
这可以通过将项目总收入与完工百分比相乘得到。
2.4 累计已完成工程部分的收入将各个阶段已完成工程部分的收入累加，便可得到整个项目已完成工程部分的累计收入。
2.5 确认收入根据项目合同和相关法规，确认整个项目已完成工程部分的收入，并做好相应的会计记录。
3. 完工百分比法的优势完工百分比法在施工企业收入确认中具有以下优势：3.1 可量化和可衡量完工百分比法基于具体的工程完工程度，可以量化和衡量项目的收入确认。
这使得企业能够更准确地评估项目的进度和收入。
3.2 适用于大型项目完工百分比法特别适用于大型项目，这些项目常常涉及多个阶段和多个合同方。
通过按阶段确认收入，能够更好地管理和控制这些复杂的项目。
3.3 提高收入确认的准确性相比其他方法，完工百分比法能够更准确地反映项目的实际情况和进度，从而提高收入确认的准确性。
新准则下完工百分比法收入确认对建筑施工企业影响
新准则下完工百分比法收入确认对建筑施工企业影响随着社会经济的不断发展，建筑施工行业在国民经济中扮演着举足轻重的角色。
长期以来，建筑施工企业面临着诸多问题和挑战，其中包括收入确认的问题。
为了规范建筑施工企业的收入确认方式，国家颁布了新的准则下完工百分比法。
这一新的准则对建筑施工企业将产生深远影响，同时也对行业的发展和建设工程的质量产生着重要影响。
一、新准则下完工百分比法的核心内容完工百分比法是一种收入确认的方法，它将成本与完工度相结合，根据工程的完工程度来确认收入。
在旧的准则下，建筑施工企业通常采用已完工程度百分比进行收入确认，但是该方法存在着诸多弊端，如易受管理层主观影响、难以衡量等问题。
而新的准则下完工百分比法更加强调完工程度的科学性和客观性，提高了收入确认的准确性和可靠性。
具体来说，新准则下完工百分比法将工程的完工百分比作为确认收入的主要依据，以保障整个工程周期的质量和进度。
二、对建筑施工企业的影响1. 提高企业管理水平新准则下完工百分比法要求企业对工程的完工百分比进行科学而客观的测算和确认，这对企业管理水平提出了更高的要求。
企业需要建立完善的管理制度和考核机制，强化施工现场的管理和监督，确保工程的进度和质量。
企业需要加强对技术人员和管理人员的培训，提高他们的专业水平和责任意识，以适应新的管理要求。
2. 加强成本控制完工百分比法强调成本与完工程度的结合，要求企业准确计量工程的成本，并据此确认收入。
这要求企业加强对成本的控制和核算，提高成本核算的准确性和可靠性。
企业需要建立完整的成本管理体系，加强成本核算的质量和监督，降低建筑施工企业的成本支出，提高企业的盈利能力。
3. 促进施工质量提升新准则下完工百分比法要求企业根据工程的完工百分比来确认收入，这强调了工程的进度和质量。
企业需要加强对施工过程的监督和管理，促进工程的进度和质量提升。
企业需要加强与建设单位和监理单位的沟通和配合，及时解决工程中出现的质量问题，确保工程的完工百分比和质量满足相关要求。
完工百分比法确认收入应注意的问题
完工百分比法确认收入应注意的问题1. 了解完工百分比法确认收入的基本概念在企业会计中，完工百分比法确认收入是一种常用的收入确认方法。
它适用于长期合同项目，特别是在建筑、制造和工程行业。
根据完工百分比法，收入在项目进度达到一定百分比时确认，而不是等到项目完全完成。
这种方法能够更准确地反映项目的实际进度和业绩，但同时也存在一些需要注意的问题。
2. 如何确定完工百分比完工百分比的确定是确认收入的关键。
在确定完工百分比时，需要考虑项目的实际进度、成本、风险等因素。
还需要考虑合同条款中关于完工百分比确认收入的具体规定。
如果不确定如何计算完工百分比，可能会导致收入确认不准确或不合规。
3. 注意合同条款完工百分比法确认收入的基础是合同条款。
在使用完工百分比法时，需要仔细阅读合同条款中关于收入确认的规定，明确了解项目进度达到一定百分比时可以确认收入的条件和限制。
如果对合同条款理解不清，可能会导致错误的收入确认，甚至产生合同纠纷。
4. 风险管理在使用完工百分比法确认收入时，需要充分考虑项目的风险因素。
由于收入确认是基于项目实际进度的，如果项目遇到延期、变更或其他风险，可能会对收入确认产生影响。
需要进行合理的风险管理，以确保收入确认的准确性和合规性。
5. 审核和披露完工百分比法确认收入在企业会计中属于重要的会计政策和估计。
需要进行审计和披露，以保证收入确认的合规性和可靠性。
在财务报表中，需要清晰地披露使用完工百分比法确认收入的相关信息，以便外部利益相关方对企业业绩有清晰的理解。
6. 个人观点和理解作为我的文章写手，我认为完工百分比法确认收入是一种能够更准确反映项目进度和业绩的收入确认方法。
然而，在实际应用中，需要特别注意合同条款、完工百分比的确定和风险管理等方面，以确保收入确认的准确性和合规性。
总结回顾通过本文的讨论，我们深入探讨了完工百分比法确认收入应注意的问题。
我们了解了完工百分比法确认收入的基本概念，并重点讨论了如何确定完工百分比、注意合同条款、风险管理、审核和披露的重要性。
工程施工收入的确认(3篇)
第1篇一、确认原则1. 合同原则：工程施工收入的确认应以合同约定为依据，确保收入确认的真实性和合法性。
2. 完工百分比法：按照完工百分比法确认收入，即根据工程实际完成进度来确认收入。
3. 收入与成本匹配原则：确认收入的同时，应相应确认相应的成本，确保收入与成本的匹配。
二、确认步骤1. 合同签订：在工程开工前，企业与业主签订工程施工合同，明确工程内容、工程量、合同价款、付款方式等。
2. 预收款确认：在工程开工前，企业可收取部分预收款，确认预收款时，应借记“银行存款”，贷记“预收账款”。
3. 工程进度确认：在工程施工过程中，企业应定期进行工程进度确认，按照完工百分比法计算当期确认收入。
4. 收入确认：根据完工百分比法计算出的当期确认收入，借记“应收账款”或“主营业务收入”，贷记“主营业务成本”。
5. 结算确认：在工程完工后，企业与业主进行结算，确认结算收入，借记“应收账款”或“主营业务收入”，贷记“工程结算”。
6. 收入调整：在工程施工过程中，如因设计变更、材料价格变动等原因导致收入发生变化，应及时进行收入调整。
三、会计分录1. 预收款确认：借：银行存款贷：预收账款2. 工程进度确认（按完工百分比法）：借：应收账款/主营业务收入贷：主营业务成本3. 结算确认：借：应收账款贷：工程结算4. 收入调整：借：主营业务收入/应收账款贷：主营业务成本四、注意事项1. 确保合同条款的明确性和合法性，避免争议。
2. 定期进行工程进度确认，确保收入确认的准确性。
3. 加强成本控制，确保收入与成本的匹配。
4. 及时进行收入调整，反映实际情况。
5. 做好收入确认的会计核算工作，确保会计信息的真实、准确、完整。
总之，工程施工收入的确认是建筑施工企业财务管理的关键环节，企业应严格按照相关法律法规和会计准则进行收入确认，确保企业经济效益的准确核算。
第2篇一、工程施工收入确认原则1. 合同约定原则：工程施工收入确认应以合同约定为依据，严格按照合同规定的时间、金额、方式等确认收入。
工程施工怎样确认收入
工程施工企业作为我国经济的重要支柱，其收入确认问题是财务管理的核心环节。
准确的收入确认对于企业的税收筹划、经济效益评估以及市场竞争力分析等方面具有重要意义。
本文将从以下几个方面阐述工程施工企业如何确认收入。
一、完工百分比法完工百分比法是工程施工企业常用的收入确认方法。
该方法根据工程的完成程度来确认收入，公式为：当期确认收入=合同总收入×完工百分比。
其中，完工百分比可以根据工程实际完成的工作量、工程进度、验收情况等因素综合确定。
1. 工程实际完成工作量：根据工程项目的实际完成情况，统计本期工程实际完成的工作量，与合同约定的工作量进行比较，计算出完工百分比。
2. 工程进度：根据工程项目的进度，分析本期工程完成的进度，与合同约定的进度进行比较，计算出完工百分比。
3. 验收情况：根据工程项目验收的相关规定，分析本期工程验收的情况，与合同约定的验收标准进行比较，计算出完工百分比。
二、形象进度法形象进度法是根据工程施工项目的形象进度来确认收入的方法。
工程项目部每月末向企业工程管理部门提供施工形象进度，工程管理部门审核后提供给财务部门，财务部门据此确认工程结算收入。
1. 统一收入统计确认口径：为保证收入确认的准确性，企业应统一工程管理部门和财务部门的收入统计确认口径，以监理公司审定的工作量作为统计工作量和工程结算收入的确认标准。
2. 防止人为操纵：为防止工程项目部故意多报或少报工作量，企业应加强对工程项目的监管，确保收入确认的客观性和真实性。
三、税收政策影响税收政策对工程施工企业的收入确认具有重要影响。
根据我国税收法律法规，工程施工企业应按照税法规定确认收入，缴纳相应的税款。
企业在确认收入时，应充分考虑税收政策的要求，合理进行税收筹划，降低税负。
四、合同变更与收入确认在工程施工过程中，合同变更较为常见。
合同变更可能导致收入确认的时间和金额发生变化。
企业应在合同变更时，重新评估收入确认的金额和时间，确保收入确认的准确性。
建筑施工企业完工百分比法核算的优缺点
建筑施工企业完工百分比法核算的优缺点一、完工百分比法概述（一）完工百分比法的运用前提完工百分比法是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。
运用完工百分比法的前提是：在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计。
具体表现在：第一，固定造价合同的结果能够可靠估计。
该前提是指同时满足下列条件：（1）合同总收入能够可靠地计量。
合同总收入一般根据建造承包商与客户订立合同中的合同总金额来确定，如果在合同中明确了合同总金额，且订立的合同是合法的，则说明合同总收入能够可靠地计量；反之，则意味着合同总收入不能可靠地计量。
（2）与合同相关的经济利益很可能流入企业。
经济利益是指直接或间接地流入企业的现金或现金等价物，表现为资产的增加、负债的减少或两者兼而有之。
与合同的相关的经济利益能够流人企业，意味着企业能够收回建造合同的工程价款。
如果建造承包商与客户双方都能够正常履行合同，则意味着建造承包商能够收回工程价款，经济利益能够流人企业；反之，则意味着建造承包商不能够收回工程价款，经济利益不能够流人企业。
（3）在资产负债表日合同完工进度和为合同尚需发生的成本能够可靠地确定。
（4）为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较。
第二，成本加成合同的结果能够可靠估计。
该前提是指同时满足下列条件：与合同相关的经济利益很可能流入企业；实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。
（二）完工百分比法的计算方法完工百分比法的运用就是如何根据该方法确认合同收入和费用，具体包括两个步骤。
第一步，确定建造合同的完工进度，计算出完工百分比。
《企业会计准则第15号——建造合同》规定，企业采用完工百分比法确定合同收入和费用，确定合同完工进度可以选用下列三种方法：（1）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。
该方法是确定合同完工进度较常用的方法。
其计算方式为：合同完工进度=累计实际发生的合同成本，合同预计总成本×100%（2）已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例。
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按完工百分比法确认收入的增值税问题
导读：关于完工百分比法确认收入形成的税会差异如何进行会计处理，更符合会计准则，根据会计视野网的案例及陈奕蔚老师的答疑，进行一个简单的梳理与扩展分析。
案例来源：会计视野网
PIL网友提问：企业属于船舶建造行业，采用完工百分比法确认收入，期末按完工进度70%确认2000万收入，但未对客户开具增值税发票，故未确认该笔2000万收入所对应的增值税，请问是否应在资产负债表日补记应交增值税-销项税还是等完工了一次性开具发票？
陈奕蔚老师回复：开具发票的时间是增值税纳税义务的发生时间。
但就会计处理而言，在确认收入时，即使尚未到法定的纳税义务发生时间，也应当按权责发生制原则预计相应的销项税额，暂计入“其他流动负债”项目，到法定的纳税义务发生时间再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
这个问题是很多建安企业的朋友都会遇到的问题，我在实际工作中也曾经有过接触，在陈奕蔚老师回复的基础上，我想补充几个观点：
1、这里面提及的是会计处理，而非增值税的纳税义务发生。
按照完工百分比法确认收入仅仅是会计处理，而增值税确认纳税义务发生要参考增值税暂行条例及实施细则，即：“销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天”。
在这里会计处理考虑的是全责发生制，而增值税考虑的更偏向收付实现制。
2、正因为上述差异，造成有时候会计上应确认收入，而增值税并未达到纳税义务时
点，此时按照陈奕蔚老师的观点需要预计相应的销项税额，但我认为除了需要确认销项税额以外，还应该根据发生的成本情况预计相应的进项税额，主要考虑的是会计的配比原则以及权责发生制原则。
此部分收入对应成本形成的进项税额是可以合理预计的，且未来极有可能发生，因此完全可以合理计提。
并且，此操作可以减少虚增的负债，使会计报表的资产负债项目更符合企业真实的业务情况。
具体操作可以参考《关于增值税会计处理的规定》（征求意见稿》中关于“待认证进项税额”“待转销项税额”明细科目的使用方式，或者按照陈老师的观点，将预计的销项税额与进项税额的差额确认为其他流动负债。
对于税款的计提建议同样进行项目核算，如果达不到核算条件，最好通过备查账的形式体现。
3、不需要对附加税费进行计提，主要是因为最终的计税基础不能准确获取且金额较小，考虑到报表的重要性和准确性，这部分税费无需计提。
4、最后补充一句的是，通常情况下按照完工百分比确认的会计收入与所得税收入时点是一致的。
而与增值税收入会出现时间性差异，税务有时会需要对这块差异进行说明，因完工百分比形成的差异税务部门是认可的。