银行会计支付结算业务核算PPT课件

.
24
（二）办理贴现时会计分录为： 借：贴现资产（票据金额）
贷：利息收入——贴现利息收入 活期存款—贴现申请人户（实付贴现金额）
.
25
例题：
4月25日，华为公司持未到期的商业承兑汇票一 张，金额为20 000元，汇票到期日为6月10日，向开户 行工商银行虹口支行申请贴现，月贴现率为6‰，要 求计算贴现利息与实付贴现金额并作出贴现时的会计 分录。
会计分录为： 借：同城票据清算或存放中央银行款项
贷：其他应付款——托收票据户
.
15
出票人开户行通过同城票据交换提回本行支票 后，经审核无误，则办理转账，会计分录为：
借：活期存款——出票人户 贷：同城票据清算或存放中央银行款项
.
16
收款人开户行在下一场交换时未见退票，则可 为收款人进账。会计分录如下：
在普通支票左上角加划两条平行线的为划线支票，划 线支票只能用于转账不得支取现金，
.
6Leabharlann Baidu
一、 支票的基本规定：
1.支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款 项的结算。
2.支票一律记名，转账支票允许背书转让。
3.支票无金额起点限制，提示付款期为10天，自出票之 日算起，到期日遇例假日顺延。
4. .签发人必须在存款余额内签发支票，对于签发的空 头支票或印鉴不符的支票，银行除退票外并处以票面 金额5％但不低于1000元的罚款。
.
7
.
8
.
9
二、转账支票的核算
转账支票一般由出票人（付款人）签发，交持票 人（收款人）办理进账，进账时由收款人填写两联进 账单连同支票一并交给开户银行。下面分两种情况来 说明（既持票人、出票人在同一银行开户及不在同一 银行开户的处理）
.
10
.
11
1、持票人、出票人在同一银行开户的处理 银行接到持票人提交的支票及二联进账单，经审
核支票和进账单无误后，办理转帐，会计分录为： 借：活期存款——出票人户 贷：活期存款——持票人户
.
12
.
13
.
14
2、持票人、出票人不在同一银行开户的处理
（1）收款人开户行受理支票的处理。收款人将转账
支票、进账单送交自己的开户行。
收款人开户行收到收款人提交的的支票和两联进 账单， 在进账单上加盖“收妥抵用”的戳记，转入 “其他应付款”科 目。将支票按照票据交换规定及时 提出交换。
贷：同城票据清算或存放中央银行款项 收款人开户行的会计分录为：
借：同城票据清算或存放中央银行款项 贷：活期存款——收款人户
上海地区无此做法。
.
19
例题：
本市工商银行城北支行收到开户单位市新华书 店送交的支票及进账单，金额为1万元，付款人为 在本市农业银行城南支行开户的南海公司，支票 提出交换后，下一场没有退票，工行为新华书店 入账。请作出该支票业务中所涉各银行的会计分 录。
2、以银行为中介的支付结算有利于发挥银行 的监督职能，加快企业的资金周转，提高资金使 用效率，促进商品流通和经济发展。
3、以银行为中介的支付结算有利于集中闲散 资金，稳定和扩大信贷资金来源
.
3
二、支付结算的原则、纪律
（一）支付结算的原则 1.恪守信用，履约付款 2.谁的钱进谁的账，由谁支配 3.银行不垫款
.
20
解答：
(1)工商银行城北支行（收款人开户行）收到支 票时会计分录如下：
借：同城票据清算或存放中央银行款项 10 000
贷：其他应付款——托收票据户 10 000
.
21
（2）农行城南支行（出票人开户行）从票据交换所 提回支票，经审核，办理转账。 借：活期存款——南海公司 10 000
贷：同城票据清算或存放中央银行款项 10 000
借：其他应付款——托收票据户 贷：活期存款——收款人户
.
17
（2)出票人开户行受理支票的处理。
出票人开户行接到出票人送交的支票和进账单， 经审核无误后，可办理转账，并将进账单通过票据 交换提交给收款人开户行。其核算程序为：
付款人 付款人开户行
中央银行票据交换所
收款人开户行
收款人
.
18
出票人开户行的会计分录为： 借：活期存款——付款人户
.
26
解答： 贴现息＝20 000×46×6‰÷30＝184元 实付贴现金额＝20 000－184＝19816元 会计分录为：
借：贴现资产——商业承兑汇票 20 000 贷：活期存款——华为公司户 19 816 利息收入——贴现利息收入户 184
.
27
2、汇票到期收回贴现票款的处理 （1）商业承兑汇票贴现到期收回款票
（二）支付结算纪律
1.单位和个人办理支付结算应遵守的结算纪律 2.银行办理支付结算应遵守的结算纪律
.
4
三、支付结算的种类
目前，我国的支付结算种类有：支票、银行本
票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、信用
卡和托收承付8种。
仅适用于同城结算的有支票、银行本票；
仅适用于异地结算的有银行汇票、托收承付、
.
22
（3）工商银行城北支行（收款人开户行）下一场 交换未见退票，办理转帐：
借：其他应付款——托收票据户 10 000 贷：活期存款——市新华书店户 10 000
.
23
第五节 商业汇票业务的核算
由商业信用产生的汇票是商业汇票。它是由 收款人或付款人（或承兑申请人）签发，经承兑 人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款 项的票据。商业汇票按承兑人的不同，分为商业 承兑汇票和银行承兑汇票。必须注意的是，商业 汇票不管由哪一方签发，都必须经过付款人承兑 才能正式确定双方的债权债务关系。所以承兑是 商业汇票的一个重要环节。
汇兑；
同城异地通用的结算有商业汇票、委托收款、
信用卡。
银行的支付结算实行集中统一与分级管理相结
合的管理体制。
.
5
第二节 支票业务的核算
支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的 银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金 额给收款人或持票人的票据。
支票可分为现金支票、转账支票和普通支票。现 金支票用于支取现金；转账支票只能转账，不能支取 现金；普通支票既可以支取现金，也可以用于转账。
第四章 支付结算业务的核算与管理
.
1
第一节 支付结算业务概述
一、支付结算的概念和作用 支付 结算是指单位、个人在社会经济活动中
使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等 结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
.
2
支付结算的作用主要体现在三个方面。
1、以银行为中介的支付结算可以减少现金的 使用，减少货币的发行，使结算更加方便、安全、 快捷。