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公允价值测量

1 在 2006 年二月，国际会计准则委员会 (IASB) 和美国财务会计标准委员会 (FASB) 公布了再断言他们对美国公认会计原则 (GAAP) 和国际的金融报告标准 (IFRSs) 的集中承诺的一个备忘录和对他们的发展中高级质量的被分享的目的, 公共的为全球

的使用资本市场的会计准则。集中工作在备忘录中被宣布的节目反映为使用 IFRSs ，而且在美国被登记的非美国公司为调节需要的拆迁以 IASB 、 FASB 和欧盟委员会在请教被美国证券交易管理委员会发展的 '路线图' 的设定标准上下文。工作节目关于测量公允价值包括一个计划。

2 FASB 最近已经发行『财务会计准则汇编』 157 号公允价值测量 (SFAS 157) ，在那里在备忘录被公布了之前，工作前进得好。SFAS 157 连同为美国 GAAP 测量公允价值的架构一起建立一种公允价值的定义。IASB 关于在 IFRSs 测量公允价值辨认出对指导的需要了和为增加的集中用美国 GAAP。结果， IASB 决定为它的熟虑以 FASB 的标准作为出发点。作为它的计划的第一个阶段,IASB 在被包含在 SFAS 157 的主要的发行上正在这讨论证券中出版它的初步视野。

3 IASB 计划连同讨论稿的发展在这讨论证券上举行回合-表格的会议。如果你对参加一个回合-表格的会议感兴趣，请在对这邀请的你的回应指出发表评论。请注意, 因为时间安排和场地拘束,正在指出一个利息可能能够参加的不是所有的人。

4 IASB 将会考虑反应至这邀请发表评论和在公允价值测量上发展 IFRS 的一个讨论稿方面相关的回合-表格的讨论。讨论稿将会被明确地为 IFRSs 的申请准备.虽然SFAS 157 的食品可能被用于讨论稿的预备, 但是，他们可能被重述或者改变对其他的 IFRSs 感到一致而且反映 IASB 的决定。IASB 计划在 2008 年初之前公布一个讨论稿。

5 在 2005 年十一月，IASB 为评论一个讨论证券公布, 测量基础为财务会计 - 在被加拿大会计准则委员会的全体职员写的原始承认上的测量。虽然那证券包含了公允价值的讨论, 但是，它的主要目的将讨论哪些测量归属适合原始承认。那证券是在其他的事物之中寻求建立在金融报告中的测量架构的继续基本概念计划的一部份。因为不同范围和那证券的意图，它不在这讨论证券中被讨论。然而，在那讨论上发表评论与公允价值的测量有关的证券在公允价值测量上和在基本概念计划将会在 IFRS 的讨

论稿的发展被考虑。发行在现在的 IFRSs 中的 SFAS 157 和公允价值测量指导。

6 IFRSs 需要一些资产、负债和权益证券在一些环境中的公允价值被测量。然而，指导关于在 IFRSs 各处测量公允价值被驱散而且不总是一致。IASB 相信为是必需的所

有的公允价值测量建立一个指导的根源由 IFRSs 将会两者都单一化 IFRSs 而且改善被包含在财务报告之中的公允价值数据的质量。一种公允价值的简洁定义和适用于所有的公允价值测量的一致的指导结合了会更清楚沟通公允价值测量的目的而且除去对成份的需要考虑指导在 IFRSs 各处传播。

7 IASB 强调公允价值测量计划不是在金融报告中扩张公允价值的使用的方法。然而，计划的目的将编成法典, 澄清而且单一化存在 IFRSs 广泛地被驱散的指导。然而, 为了要建立由 IFRSs 提供统一的指导给是必需的所有的公允价值测量的一个单本位, 修正将会需要被制造现有的指导。依照在发行更进一步地讨论，修正可能改变公允价值如何在一些标准和需要如何被解释而且应用中被测量。

8 即使指导不是一致具有公允价值测量目的，在一些 IFRSs 中，IASB(或它的前任身体) 有意识地包含了测量造成被对待好像它是公允价值的一个测量的指导。举例来说，段落 IFRS 3 企业联合的 B16 提供对公允价值测量目的感到不一致的指导，因为项目在一个企业联合，像是税资产中获得,为定义利益计划征负债税而且用网捕雇员利益资产或负债。此外，一些 IFRSs 包含测量可靠性标准。只有当如果公允价值能靠地被测量，举例来说，信息家电 16 特性、工厂和设备允许要用的再估价模型。这一个计划将不改变任何的那指导。然而, 指导将会是计划的考虑过计划。然而，IASB 计划使用公允价值测量计画建立指导哪里现在有没有人, 像是在信息家电 17 租赁, 连同除去不清楚地以关节连接一个测量目的不一致的指导。

9 因为 SFAS 157 建立一个指导的根源和能被适用于所有的公允价值测量的一个目的， IASB 已经到达 SFAS 157 是在 IFRSs 的不同指导方面的一个改良的初步的视野。然而，当做在下面更详细地讨论， IASB 在 SFAS 157 的所有食品上还没有到达预备的视野。差额在 SFAS 157 的公允价值的定义之间和在 IFRSs

10 SFAS 157 的第 5 段定义公允价值当做 '会被收到销售一个财产的价格或者支付在测量日期在市场叁加者之间的一个有秩序的交易事项中转移一个责任。公允价值通常在 IFRSs 被定义当做 '合计为哪一个财产可能被交换, 或一个责任付清, 在一个正常交易的聪明又乐意的政党之间'.在 SFAS 157 的定义在三个重要的方法中IFRSs 上不同于定义:

(a)在 SFAS 157 的定义明确地是出口 (卖盘) 价格。在 IFRSs 的 Thedefinition

是既不明确地出口价格也不记录 (买盘) 价格。

(b)在 SFAS 157 的定义明确地提到销售参加者。在 IFRSs 的定义在一个正常交易中提及聪明又乐意的政党。

(c)对于负债,责任被转移的在概念上的 SFAS 157 决算期的公允价值的定义 (对counterparty 责任继续；它不与 counterparty 一起付清)。在 IFRSs 的定义提及合计在哪一个责任可能在一个正常交易中被付清。

11 这些差额更详细地被讨论。