应收及预付款项ppt课件

如约定按日计算，则应以足日为准，在
其计算时按“算尾不算头”的方式确定。

例如4月20日开出的60天商业汇票的到
期日为6月19日。

如约定按月计算，则足月为标准，在计
算时按到期月份的对日确定，若到期月份无
此对日，应按到期月份的最后日确定。

例如8月31日开出的6个月商业汇票，到
期日应为下年2月28日(若有29日为29日)；
(二)应收票据的计价
1、账户的设置 应收票据（资产类）
①取得应收票据的面值
①到期收回
②到期前贴现的应收票 据的账面余额
尚未到期的商业汇票 的票面价值
注：本账户下按开出、承兑商业汇票的单位设置明 细账，并设置“应收票据备查簿”（详细登记）
（三）到期日的确定

应收票据的到期日应按不同的约定方式
来确定。
（六）到期收回应收票据的会计处理

若为不带息商业汇票，到期收回时：
借：银行存款

贷：应收票据
〖到期值〗 〖票据面值〗
若为带息商业汇票，到期收回时：
借：银行存款
贷：应收票据

应收利息

财务费用

〖到期值〗 〖票据票面金额〗 〖已经计提利息部分〗 〖尚未计提利息部分〗 差额
如该票据为商业汇票，到期时付款人账户资金不 足，由银行退票，则：
第二节
一、应收票据的概念 应收票据，主要核算企业持有的尚未到期兑现的。
它是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收 到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
应收票据与应收账款
相同之处:

都是为了扩大销售，增加盈利而作出的一种
商业信用投资。
区别:

应收票据有付款人承Baidu Nhomakorabea的书面付款承诺，
背书人、出票人以及其他债务人行使追索权。
二、应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价，即企业收到商业
汇票时，按照票据的票面价值或票面金额入账。
对于带息的应收票据，应于期末按应收票据的 票面价值和确定的利率计算利息，并相应增加应收 票据的账面余额。
到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转 入应收账款，并不再计提利息。

借：应收账款

贷：应收票据
（票面金额）
借：应收利息
（计提最后未计提的利息）

贷：财务费用
三、应收票据转让的核算
应收票据转让是指持票人因偿还欠款等原因， 通过背书手续将未到期的商业汇票转让给其他单位 或个人的业务活动。
借：在途物资/原材料
应交税费——增（进） 借或贷：银行存款
应付帐款等
（补价）
借：应收票据
〖票据的面值〗

贷：主营业务收入
〖不含增值税的收入〗

应交税费---应交增值税（销项税额）
（五）应收票据期末计价 ：

对于带息应收票据，期末按应收票据面
值和确定的票面利率计提利息，并增加应收
票据的账面余额。
票据到期价值
＝票据面值×(1+票面利率×票据期限)
其账务处理为：
贷：应收票据-----某单位
（面值）
应收利息
（已提利息）
财务费用-----利息支出 （未提利息）
(四)应收票据贴现
一 贴现及转让的含义
二 贴现的计算
三
1.计算票据到期值：到期值＝面值＋利息
2.计算贴现利息 贴现利息＝到期值×贴现率×贴现期 贴现期指贴现日至到期日（即占用银行款项的 天数），一般按天计算，为简化核算，若为对 月，可按月计算。
若此汇票为8个月时，到期日应为下年的4月
30日
（四） 应收票据取得的核算

取得应收票据时，无论是商业承兑汇票
还是银行承兑汇票，也无论是带息商业汇票
还是不带息商业汇票，一般应按其面值入账。
1、因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时：

借：应收票据
〖票据的面值〗

贷：应收账款

2、因销售商品而收到的应收票据时：
借：应收利息

贷：财务费用

上式中，利率一般以年利率表示；票据期
限则用月或日表示，在实际业务中，为了计算
方便，常把一年定为12个月，一个月30天，计
360天。
如，一张面值为1000元，期限为90天，票面利 率为10％的商业汇票，到期价值为:

1000×(1+10%×90/360)=1 025
3.计算贴现所得 贴现所得＝票据到期值－贴现利息
例题
A公司于2002年5月10日销售商品，收到一张面 值为10万元（含增值税），期限为90天，利率为 9%的商业汇票。
6月9日A公司因急需资金，持此票据到银行贴 现，贴现率为12%，该票据到期后，付款单位和A 公司均无款支付，A公司收到银行通知，已将该贴 现票款转作逾期贷款处理。（假设A公司适用的增 值税率为17%）
贴现所得的计算
（1）票据到期值 ＝10＋10×9%×90/360＝10.225（万元）
（2）贴息 ＝10.225×12%×60/360＝0.2045（万元）
（3）贴现所得 ＝10.225－0.2045＝10.0205（万元）
（三）不带息票据贴现的账务处理 ①无追索权
经济交 易
与事项
账务处理方法
取得商 业汇票
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款 实际收到的金额=面值－贴现息
贴现
财务费用
贴现息
贷：应收票据
符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的
②带追索权
经济交易 与事项
账务处理方法
取得商 业汇票
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
所以具有较强的法律效力；

应收票据也更容易进行转让、贴现等活动，
具有较强的流动性。
二、应收票据的分类
（1）按承兑人不同： 商业承兑汇票：由付款人承兑，到期时，若存
款帐户余额不足，银行不承担付款责任，只负责将 汇票退还收款人，由收款人与付款人自行处理。
银行承兑汇票：由付款人的开户行承兑，到期 时，若付款人存款帐户余额不足，其承兑开户行承 担付款责任，无条件支付票款给收款人，同时对付 款人（即承兑申请人）执行扣款，并对未扣回的承 兑金额按每日万分之五计收罚息。
借：银行存款
贴现
财务费用
贷：短期借款
实际收到的金额=面值－贴现息 贴现息
（2）按是否载明利率： 带息票据：到期值为面值加上应计利息
不带息票据：到期值为面值
（3）是否带有追索权：

带追索权的商业汇票：企业在转让应收款项
的情况下，接受应收款项转让方在应收款项遭受
或逾期未付时，向该应收款项转让方索取应收的
权利。

不带追索权的商业汇票。

我国，商业票据可背书转让，持票人可以对