高等教育出版社《企业财务会计》第三章经济业务核算分录结构
第四章 主要经济业务核算(高教出版社)
份方式成立，共发行股票100万股，
借每：股银行面存值款 1元，股10票,00的0,0发00 行价钱为10
元/贷股：实，收款资本项全部到1,0位00,。000
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资本公积
9,000,000 〔超面值缴入股本局部〕 14
– 思索：
– 假设投入的是旧设备〔原价100 000元，曾经计 提折旧30 000元〕，接受投资的企业应如何反 响？
实践支付的工资额
本期实践发作的 工资额
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〔二〕应设置的主要会计账户
1. 消费本钱 2. 制造费用 3. 待摊费用
用途：核算企业福利费的提取和支付状况。 性质：负债类。 结构：如下所示。
4.预提费用
5. 应付工资
应付福利费
6. 应付福利费 7. 累计折旧
支出福利费额
计提福利费
8.产成品账户
• 以款项的应收应付作为规范来处置经济业务 ，确定本期支出和费用的一种会计处置基础 。
• 其中心是依据权责关系的实践发作和影响来 确认本期的支出、费用和损益。
• 适用于企业单位
• 2、现金收付基础
• 以款项的实践应付作为规范来处置经济业务， 确定本期支出和费用的一种会计处置基础。
• 适用于行政事业单位
贷：实收资本/股本
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4. 举例
〔1〕2020年1月，A公司成立，收
到投资者投入的货币资金200,000元，
存入借：银银行行存；款设备两台2，000每00 台价值
50,00固0定元资；产 专利权一100项000，价值
80,00有贷0形：元资实。产 收资本
80000 380000
〔2〕2020年5月，B公司以发行股
《财务会计》课件【2019修订】 《财务会计》第三章
应收票据利息＝应收票据面值×票据利率×票据期限 应收票据到期价值＝应收票据面值×〔1＋票据利率×票据面值〕
第一节
应收票据 〔二〕带息票据的核算
二、应收票据的核算
第8 页
— 8—
【例3-1-2】 承【例3-1-1】，假定当日收到的银行承兑汇票面值1 160 000元，
票面利率6%，期限6个月。会计处理如下：
第三节 预付账款与其他应收款项 〔二〕预付账款的核算
第 24 页
— 24 —
一、预付账款
为了反映和监督预付账款的增减变动及其结存情况， 企业应当设置“预付账款〞账户。该账户属资产类 账户，借方登记预付的款项及补付的款项，贷方登 记收到所购物资时根据有关发票账单记入“原材料 〞等账户的金额及收回多付款项的金额，期末余额 在借方反映企业实际预付的款项；期末余额在贷方， 那么反映企业应付或应补付的款项。预付账款一般 根据客户设置明细账。
6 000
甲公司实际收到款项时，编制的会计分录为：
借：银行存款
354 000
贷：应收账款
354 000
第二节
应收账款 〔二〕考虑商业折扣应收账款的核算
第 18 页
— 18 —
二、应收账款的核算
在有商业折扣的情况下，在销售商品后，应根据扣除商业折扣后的金额，借记“应 收账款〞账户，贷记相关账户。
【例3-2-2】 2021年5月8日，某企业销售商品100件，每件价款100元，为了建立
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承 兑汇票和银行承兑汇票。 根据是否计息，商业汇票分为带息商业 汇票和不带息商业汇票。
第一节
应收票据
〔一〕不带息票据的核算 应收票据取得的原因不同，其账务处理也有所区别。
高等教育出版社《企业财务会计》第二章经济业务核算分录结构
2、销售材料收取现金： 、销售材料收取现金：3、出差预借差旅费： Fra bibliotek出差预借差旅费：
4、报销差旅费： 、报销差旅费：
主要金额以“ / P / Q 表示 表示] [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 企业财务会计》 经济业务核算分录结构列示
一、库存现金的核算： 库存现金的核算： 5、支付相关费用： 、支付相关费用：
6、现金存银行： 、现金存银行：
主要金额以“ / P / Q 表示 表示] [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 企业财务会计》 经济业务核算分录结构列示
二、银行存款核算： 银行存款核算： 1、交税费： 、交税费：
2、销售商品、材料等： 、销售商品、材料等：
企业财务会计》 《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 经济业务核算分录结构列示
第二章 货币资金
主要金额以“ / P / Q 表示 表示] [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
企业财务会计》 《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 经济业务核算分录结构列示
一、库存现金的核算： 库存现金的核算： 1、提取现金： 、提取现金：
3、支付相关费用： 3、支付相关费用：
4、购料： 、购料：
主要金额以“ / P / Q 表示 表示] [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 企业财务会计》 经济业务核算分录结构列示
二、银行存款核算： 银行存款核算： 5、购设备收普通发票： 、购设备收普通发票：
四、货币资金清查： 货币资金清查： 1、盘亏： 、盘亏：
高等教育出版社企业财务会计
当期应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率（25%）
二）所得税费用核算： 1、计提所得税费用： 借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
[Z] [Z]
2、结转所得税费用： 借：本年利润
贷：所得税费用
[Z] [Z]
3、上交所得税费用： 借：应交税费—应交所得税
4）利润分配明细账年终结转：
借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —应付利润（股利）
[P] [P]
[P] [P]
[A+B+C] [A] [B] [C]
[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
2、收入、利得结转 借：主营业务收入
其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
[M] [M1] [M2] [M3] [M4] [M5] [M6] [M7]
[N1] [N2] [N3] [N4]
[N]
[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
五、所得税费用： 一）当期应交所得税费用的计算：
前面各工序材料定额之 和 本工序材料定额 单位产品材料定额
[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
4）完工产品成本结转： 借：库存商品—XX产品 —XX产品 贷：生产成本—XX产品 —XX产品
[Z1] [Z2]
[Z1] [Z2]
[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
《应收账款》教学设计方案
《应收账款》教学设计方案
文登市职业中等专业学校侯洪霞
[课题]：应收账款（高等教育出版社《企业财务会计》第三章第一节
[课型]：高三第一轮复习课
[课时]：1课时（45分钟）
[学情分析]：
针对职高高三学生的学习特点，学生已初具应收账款的基础知识，但学生对于现金折扣及坏账综合业务的处理解力不强，综合分析、综合运用、解决问题的能力不够，故本堂课是以“学生为主体，引导学生对于应收账款的相关业务主动去思考、分析、训练、运用、归纳为主线，达到让学生真正提高对应收账款相关业务的处理能力和综合职业能力的目标。
[教学目标]：
知识目标：1、理解应收账款、坏账损失、坏账准备的概念、现金折扣的含义及坏账准备的计提方法。
2、掌握应收账款核算的内容及总价法的核算；坏账损失的确认和核算。
能力目标：掌握应收账款的入账价值的确认；往来经济业务及坏账准备业务的账务处理。
情感目标：培养学生严谨的思维、分析及解决问题、归纳总结的能力和独立自主的品质。
[重难点]：
重点：应收账款入账价值确定及其核算；坏账准备计提的核算。
高等教育出版社《企业财务会计》第五章经济业务核算分录结构
6、基建工程领用本企业产品（销项税额按售价计算，视同销售）： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） [Z：Z1+Z2] 贷：库存商品——XX产品 [Z1:实际成本] 应交税费——应交增值税（销项） [Z2:售价X17%
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
5、接受捐赠的固定资产： 借：固定资产—XX {应交税费—应交增值税（进项） 贷：营业外收入 银行存款 [Z] [P]} [Z+P]
[Z] [P]} [Z+P–Q] [Q：相关费用]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
一、固定资产增加的核算： 6、盘盈固定资产：[作为前期差错处理] 1）盘盈时： 借：固定资产—XX [Z] 贷：以前年度损益调整 [Z] 2）确定应交纳所得税：[税率：25%] 借：以前年度损益调整 [P：Z X 25%] 贷：应交税费—应交所得税 [P：Z X 25%]
借：银行存款/原材料—残料 贷：固定资产清理
[M]
[M]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
四、固定资产处置的核算： 二）报废、毁损固定资产核算（P91）: 3、支付清理费用： 借：固定资产清理 [N] 贷：银行存款（等） 4、核算赔偿： 借：其他应收款—XXX 贷：固定资产清理
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
四、固定资产处置的核算： 四）投资转出固定资产（P88）： 1、净值转入清理： [Q(净值):Z–P–R] 借：固定资产清理 [P：已提折旧额] 累计折旧 [R：已提减值准备] 固定资产减值准备 [Z：原值] 贷：固定资产—XX资产 2、支付相关费用： 借：固定资产清理 [N] 贷：银行存款（等） [N] 3、确认投资: 动产按净值计算销项税额，差额记入“资本公积—其他资本公积” [M：投资额] 借：长期股权投资—其他股权投资 {资本公积—其他资本公积 [差额:Q+N+Y–M]} [Q+N] 贷：固定资产清理 [Y:Q×17%]} {应交税费—应交增值税（销项） {资本公积—其他资本公积 [差额:M–(Q+N+Y)]}
财务会计三章
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第二节应收账款
应收账款是企业资产中一个非常大的风险点，因 为只有最终转化为现金的应收账款才是有价值的，
而那些预期将无法转化为现金的部分是没有价值
的。
（二）应收账款的计价
在实际工作中，应收账款通常按交易日的实际发 生额计价入账。
炼铁企业从铁矿石开采企业购买铁矿石 购买价格100万元，增值税进项税17万（共支付117万） 炼铁企业——出售铁锭 出售价格200万元，增值税销项税34万 应交增值税=34万销项税-17万进项税=17万 炼钢企业向炼铁企业购买铁锭 购买价格200万元，增值税进项税34万（共支付234万） 炼钢企业——出售钢材 出售价格300万元，增值税销项税51万 应交增值税=51万销项税- 34万进项税=17万 最后是谁使用或者是享受产品就承担17%的增值税
（1）带息票据的贴现
贴现净额的计算：
带息票据到期值＝面值＋利息
票据贴现期=票据期限－企业持有期限
银行贴现息＝到期值×贴现率×贴现期
贴现净额＝到期值－贴息
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第一节应收票据
【例】光华公司20×8年4月30日以4月15日签发的60天到 期、票面利率为10%，票据面值为600 000元的带息应收票 据向银行贴现，贴现率为16%。
票据到期值=
600000 ＋ 600000×10%×60/360=610000( 元 ) 贴 现 利 息 =610000×16%×45/360=12200( 元 )
高等教育出版社《企业财务会计》第三章经济业务核算分录结构
企业财务会计》 《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 经济业务核算分录结构列示
五、应收票据贴现的核算： 应收票据贴现的核算：
= 票据期限 – 持有期 贴现期 票据到期值(Q) = 票据面值 （1 + 票面利率 年} ÷12 X期限 月}） 票据面值X（ 票面利率{年 期限{月 ） 票据到期值 期限 贴现利息(Z) = 票据到期值（Q） X 贴现率 年} ÷12 X 贴现期 月}） 票据到期值（ ） 贴现率{年 贴现期{月 ） 贴现利息 票据到期值（ ） 贴现利息（ ） 贴现所得 (P) = 票据到期值（Q） – 贴现利息（Z） 1、带息票据按月计息： 、带息票据按月计息：
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第三章 应收及预付款项
主要金额以“ / P / Q 表示 表示] [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
企业财务会计》 《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 经济业务核算分录结构列示
一、应收账款的核算： 应收账款的核算： 1、应收账款的发生： 、应收账款的发生：
企业财务会计》 《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 经济业务核算分录结构列示
四、应收票据的核算： 应收票据的核算： 1、收到商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票） 、收到商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）
2、票据到期对方付款/未付款 、票据到期对方付款 未付款
主要金额以“ / P / Q 表示 表示] [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
6、代职工垫付有关费用： 、代职工垫付有关费用：
7、代职工垫付的有关费用从应付工资中扣回： 、代职工垫付的有关费用从应付工资中扣回：
高等教育出版社《企业财务会计》第六章经济业务核算分录结构
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
三、无形资产处置的核算： 借：银行存款 [P：实际收入] 无形资产减值准备 [Q：计提的减值] 累计摊销 [R：计提的累计摊销] （营业外支出—非流动资产处置损失[差额：损失]） 贷：银行存款 [M：相关费用] 应交税费—应交XX税 [N：税费] 无形资产—XX [O：账面价值] （营业外收入—非流动资产处置利得 [差额：收益]） 四、无形资产出租的核算： 1、租金收入： 借：银行存款 [Z] 贷：其他业务收入 [Z] 2、计提营业税： 借：营业税金及附加 [P] 贷：应交税费—应交营业税 [P] 3、摊销成本： 借：其他业务成本 [Q] 贷：累计摊销 [Q]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
第六章
无形资产 和长期待摊费用
[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
一、无形资产取得的核算： 1、外购的无形资产：（成本 = 实际支付的价款） 借：无形资产—XX [Z：实际支付的价款] 贷：银行存款（等） [Z] 2、企业内部研发的无形资产： 1）研究阶段： 借：研发支出—费用化支出 [P] 贷：银行存款（等） [P] 2）开发阶段： [不满足资本化条件：] 借：研发支出—费用化支出 [Q] 贷：银行存款（等） [Q] [满足资本化条件：] 借：研发支出—资本化支出 [R] 贷：银行存款（等） [R]
[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
五、长期待摊费用的核算： 1、发生长期待摊费用： 借：长期待摊费用 贷：银行存款（等）
[Z]
[Z]
2、摊销相应的费用： 借：管理费用 销售费用 贷：长期待摊费用
高等教育出版社《企业财务会计》第二章经济业务核算分录结构
《企业财务会计》——经济业务核算——分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示][第二章：货币资金]一、库存现金的核算：1、提取现金：借：库存现金[Z]贷：银行存款[Z]2、销售材料收取现金：借：库存现金[Z + Z X 17%] 贷：其他业务收入[Z] 应交税费—应交增值税（销项）[Z X 17%] 3、出差预借差旅费：借：其他应收款—XXX [Z]贷：库存现金[Z]4、报销差旅费：借：管理费用[差旅费：P] （库存现金[Z – P] ）贷：其他应收款—XXX [Z]（库存现金[P – Z ] ）5、支付相关费用：借：管理费用/销售费用/制造费用[Z]贷：库存现金[Z]6、现金存银行：借：银行存款[Z]贷：库存现金[Z]二、银行存款核算：1、交税费：借：应交税费—应交XX税（等）[Z]贷：银行存款[Z]2、销售商品、材料等：借：银行存款[Z + Z X 17%] 贷：主营业务收入—XX产品/其他业务收入—XX材料[Z] 应交税费—应交增值税（销项）[Z X 17%] 3、支付相关费用：借：管理费用/销售费用/制造费用（等）[Z]贷：银行存款[Z]4、购料：借：在途物资—XX材料/原材料—XX材料[Q：买价P + 采购费用] 应交税费—应交增值税（进项）[P X 17%]贷：银行存款[Q + P X 17%]5、购设备收普通发票：借：固定资产[Z]贷：银行存款[Z]三、其他货币资金的核算：其他货币资金——外埠存款——银行汇票存款——银行本票存款——信用卡存款——信用保证金存款——存出投资款1、取得其他货币资金：借：其他货币资金—XXX [Z]贷：银行存款[Z]2、使用其他货币资金支付货款：借：在途物资—XXX（等）[Q：买价P + 采购费用] 应交税费—应交增值税（进项）[P X 17%]贷：其他货币资金—XXX [Q + P X 17%]3、退回多余其他货币资金：借：银行存款[Z –（Q + P X 17%）] 贷：其他货币资金—XXX [Z –（Q + P X 17%）] 4、销货取得银行汇票、银行本票等未交银行/ 已交银行：借：其他货币资金—XXX / 银行存款[Z + Z X 17%] 贷：主营业务收入—XX商品[Z]应交税费—应交增值税（销项）[Z X 17%]四、货币资金清查：1、盘亏：申批前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢[Z]贷：库存现金[Z]申批后：借：其他应收款—XXX / 管理费用/ 营业外支出（非常损失）[Z]贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢[Z]2、盘盈：申批前：借：库存现金[Z]贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢[Z]申批后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢[Z]贷：其他应付款—XXX / 营业外收入[Z]。
高等教育出版社《企业财务会计》第八章经济业务核算分录结构
高等教育出版社《企业财务会计》第八章经济业务核算分录结构第一篇：高等教育出版社《企业财务会计》第八章经济业务核算分录结构《企业财务会计》——经济业务核算——分录结构示意[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示][第八章：所有者权益]一、收到投资：借：银行存款原材料—XX无形资产固定资产应交税费—应交增值税（进项）贷：实收资本二、资本公积：借：银行存款（等）贷：实收资本资本公积—资本溢价三、盈余公积：1、提取盈余公积：借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积2、盈余公积补亏：借：盈余公积—法定盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏借：利润分配—盈余公积补亏贷：利润分配—未分配利润3、盈余公积转增资本：借：盈余公积—法定盈余公积贷：实收资本—XX股东—XX股东*4、盈余公积发放股利：借：盈余公积贷：应付股利[Z1] [Z2] [Z3] [Z4][P：增值税发票][Z+P] [Z][M][Z – M][Z1] [Z2][Z1][Z2][Z][Z] [Z][Z][P][P1][P2][Z][Z]第二篇：企业主要经济业务核算练习题第四章企业主要经济业务核算练习题一、单项选择1、为了正确核算和监督库存材料的增减变化及其结存情况，需要设置的账户为（）。
A.物资采购B.原材料C.应付账款D.预付账款2、“主营业务收入”账户月末余额在（）。
A.借方B.贷方C.无余额D.可能在借方也可能在贷方3、“累计折旧”账户按其反映的经济内容应归入（）。
A.损益类B.费用类C.资产类D.负债类4、按“权责发生制”要求，下列不属于本期的费用是（）。
A.预付的费用B.待摊的费用C.预提的费用D.应付的费用5、某单位采用“收付实现制”作为会计事项的处理标准，则不需设置的账户是（）。
A.银行存款B.待摊费用C.制造费用D.管理费用6、企业出售产品前，预收客户一笔货款，就其性质来看应作为（）。
《财务会计》第3章会计循环：经济事项的记录与汇总
原始凭证的填制要求
01
真实性 正确性 完整性 及时性
02
原始凭证的审核 合法、合理性审核 完整性审核 正确性审核
03
原始凭证的审核：
形式上的审核
审核原始凭证的填制是否符合规定的要求，凭证中所应具备的内容是否填列齐全，尤其是要审核凭证内容是否真实可靠，数字计算是否正确，有关人员是否已签章。对不符合形式审核要求的原始凭证，不予进入下一步骤。
4．汇总原始凭证。实际工作中，为了集中反映某项经济业务的总括情况，并简化记账凭证的填制工作，往往将一定时期内若干记录同类经济业务的原始凭证汇总编制成一张原始凭证，这种凭证称为汇总原始凭证。
复习
记账凭证——作用、内容
记账凭证的名称，填制单位，填制日期和编号 经济业务的简要说明 会计分录 所附原始凭证的张数 有关主管和经办人员签章
复式记账凭证 单式记账凭证
一次性凭证 累计凭证 记账编制凭证 汇总原始凭证
按其是否与货币资金有关
收款凭证 付款凭证 转账凭证
记账凭证
自制原始凭证按其内容可以分为：
1．一次性凭证。在自制的原始凭证中，大部分凭证的填制手续是一次完成的，已填列的凭证不能再重复使用，这类自制原始凭证称为一次性凭证。
第四节 账簿与记账
一、账簿
设置和登记账薄是会计核算的主要方法之一。
会计账簿简称账簿，是根据账户设置，具有一定格式，互有一定联系的若干账页组成，以会计凭证为登记依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。
账薄按其用途
序时账簿
分类账簿
备查账簿
序时账簿又称日记账，是对各项经济业务按照其发生时间的先后顺序登记的账簿。常见的日记账有现金日记账、银行存款日记账。
高等教育出版社《企业财务会计》第九章经济业务核算分录结构
《企业财务会计》——经济业务核算——分录结构示意[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示][第九章：收入、费用和利润]一、]收入：一）商品销售收入：1、主营业务收入：借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款[Q：Z+P] 贷：主营业务收入[Z：售价] 应交税费—应交增值税（销项）[P：Z X 17%] 2、销售费用：借：销售费用[L]贷：银行存款（等）[L]3、结转销售成本：借：主营业务成本[M]贷：库存商品[M：成本] 二）销售折扣、折让、退回：[售前折扣；售后折让、退回]1、销售折扣：（商业折扣、现金折扣）1）商业折扣：（按折后价确认收入，即打折）借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款[Q：Z+P] 贷：主营业务收入[Z：折后价] 应交税费—应交增值税（销项）[P：Z X 17%] 2）现金折扣：（折扣期内收款给予付款方按售价计算的一定折扣，列为“财务费用”）[销售确认时：]借：应收账款—XXX [Q：Z+P] 贷：主营业务收入[Z：售价] 应交税费—应交增值税（销项）[P：Z X 17%] [收款时：]借：银行存款[Q – N] （财务费用[N：Z X 折扣率]）贷：应收账款—XXX [Q]2、销售折让：（售后因质量、规格不符等原因而给予一定的减让，销项税减少）1）销售实现时：借：应收账款—XXX [Q：Z+P] 贷：主营业务收入[Z：售价] 应交税费—应交增值税（销项）[P：Z X 17%] 2）确认销售折让：借：主营业务收入[L：折让额]贷：应交税费—应交增值税（销项）应收账款—XXX [L X（1 + 17%）] 3）实际收款：借：银行存款[Q - L X（1 + 17%）] 贷：应收账款—XXX [Q - L X（1 + 17%）] 3、销售退回：（售后因质量、规格不符等原因而退回）1）销售实现时：借：银行存款/应收账款—XXX [Q：Z+P]贷：主营业务收入[Z：售价] 应交税费—应交增值税（销项）[P：Z X 17%]2）结转销售成本：借：主营业务成本[M]贷：库存商品[M：成本]3）销售退回：借：主营业务收入[Z：售价]贷：应交税费—应交增值税（销项）银行存款/应收账款—XXX [Q：Z+P]借：库存商品[M]贷：主营业务成本[M]三）代销商品：1、视同买断：（受托方能自定价格销售）[委托方：]1）发出商品：借：发出商品—XXX企业[M：成本]贷：库存商品—XX商品[M：成本]2）收到代销清单：（开具增值税专用发票，确认收入）借：应收账款—XXX [Q：Z+P]贷：主营业务收入[Z：售价] 应交税费—应交增值税（销项）[P：Z X 17%]借：主营业务成本[M]贷：发出商品—XXX企业[M：成本]3）收款：借：银行存款[Q]贷：应收账款—XXX [Q：Z+P][受托方：]1）收到委托代销商品：借：受托代销商品—XX企业[Z2：协议价] 贷：受托代销商品款—XX企业[Z2：协议价]2）实际销售时：借：银行存款[Q1：Z1+P1] 贷：主营业务收入[Z1：实际售价] 应交税费—应交增值税（销项）[P1：Z1 X 17%] 借：主营业务成本[Z2：协议价] 贷：受托代销商品—XX企业[Z2：协议价] 借：受托代销商品款—XX企业[Z2：协议价] 应交税费—应交增值税（进项）[P2：Z2 X 17%]贷：应付账款—XX企业[Q2：Z2 + P2] 3）按协议付款：借：应付账款—XX企业[Q2：Z2 + P2] 贷：银行存款[Q2：Z2 + P2]2、收取手续费方式：（受托方按协议规定价格销售）[委托方：]1）发出商品：借：发出商品—XX企业[M：成本] 贷：库存商品—XX商品[M：成本]2）收到代销清单：（开具增值税专用发票，确认收入）借：应收账款—XX企业[Q：Z+P] 贷：主营业务收入[Z：售价] 应交税费—应交增值税（销项）[P：Z X 17%] 借：主营业务成本[M]贷：发出商品—XXX企业[M：成本]借：销售费用—代销手续费[N]贷：应收账款—XX企业[N]3）收款：借：银行存款[Q - N]贷：应收账款—XXX [Q - N][受托方：]1）收到委托代销商品：借：受托代销商品—XX企业[Z：协议价] 贷：受托代销商品款—XX企业[Z：协议价] 2）实际销售时：借：银行存款[Q：Z+P] 贷：应付账款—XX企业[Z：协议售价] 应交税费—应交增值税（销项）[P：Z X 17%] 借：应交税费—应交增值税（进项）[P：Z X 17%] 贷：应付账款—XX企业[P：Z X 17%] 借：受托代销商品款—XX企业[Z：协议价] 贷：受托代销商品—XX企业[Z：协议价]3）归还货款并扣手续费：借：应付账款—XX企业[Q：Z+ P] 贷：银行存款[Q - N] 主营业务收入[N：手续费]四）分期收款发出商品：1、发出商品：借：发出商品[M：成本]贷：库存商品[M；成本]2、到合同约定时间分批确认收入：借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款[Q1：Z1+P1] 贷：主营业务收入[Z1：应确认售价] 应交税费—应交增值税（销项）[P1：Z1 X 17%] 3、按比例结转成本：借：主营业务成本[M1：应确认成本] 贷：发出商品[M1：应确认成本] 五）材料转让：1、确认销售：借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款[Q：Z+P]贷：其他业务收入—材料销售[Z：售价] 应交税费—应交增值税（销项）[P：Z X 17%]2、销售费用：借：其他业务成本[L]贷：银行存款（等）[L]3、结转销售成本：借：其他业务成本[M + N]贷：原材料—XX材料[M：成本] （材料成本差异[N：差异转出]）六）劳务收入：1、按劳务完成时间确认收入：1）预收费用：借：银行存款[Z]贷：预收账款—XX企业[Z]2）支付相关支出：借：劳务成本[P]贷：银行存款[P]3）劳务结束确认收入：借：银行存款[Q - Z]预收账款—XX企业[Z]贷：主营业务收入[Q]借：主营业成本[P]贷：劳务成本[P]2、按完工百分比法确认收入：年末止劳务完成程度 = 实际已发生成本数额÷估计总成本数额本年确认的收入 = 劳务总收入×本年末止劳务完成程度–以前年度已确认收入本年确认的费用 = 劳务总成本×本年末止劳务完成程度–以前年度已确认费用1）预收部分货款：借：银行存款[Z]贷：预收账款—XX企业[Z]2）实际发生成本：借：劳务成本[P]贷：银行存款[P]3）年末确认收入：借：预收账款—XX企业[Q]贷：主营业务收入[Q]4）结转成本：借：主营业务成本[P]贷：劳务成本[P]七）让渡资产使用权收入：1、确认收入：借：银行存款/应收账款[Z]贷：其他业务收入[Z]2、结转成本、相关费用借：其他业务成本[P]贷：累计摊销/银行存款（等）[P] 二、]费用：一、期间费用：一）销售费用：1、发生相关费用：借：销售费用[Z]贷：银行存款/应付职工薪酬—工资/累计折旧（等）[Z]2、结转销售费用：借：本年利润[P]贷：销售费用[P]二）财务费用：1、发生相关利息、手续费用：借：财务费用[Z]贷：银行存款/应付利息[Z]*2、利息收入：借：银行存款[X]贷：财务费用[X]3、结转财务费用： 借：本年利润 [R] 贷：财务费用[R]三）管理费用： 1、发生相关费用： 借：管理费用[Z] 贷：银行存款/库存现金/应付职工薪酬—工资（等） [Z]2、结转管理费用： 借：本年利润 [Q] 贷：管理费用[Q]二、制造费用的归集与分配： 1、发生相关费用： 借：制造费用[Z] 贷：原材料/累计折旧/应付职工薪酬（等）[Z]2、分配制造费用：分配标准之和待分配制造费用总额制造费用分配率=该产品分配标准制造费用分配率用各产品应负担的制造费⨯=借：生产成本—XX 产品 [Z 1] —XX 产品 [Z 2] 贷：制造费用[Z]三、生产成本的归集与分配： 1、材料消耗：借：生产成本—基本生产成本（XX 产品）[Z 1] —辅助生产成本（XX 车间）[Z 2] 制造费用 [Z 3] 管理费用[Z 4] 贷：原材料—XX 材料 [Z]2、工资分配：借：生产成本—基本生产成本（XX 产品）[P 1] —辅助生产成本（XX 车间）[P 2] 制造费用 [P 3] 管理费用[P 4] 贷：应付职工薪酬—工资（职工福利）[P]3、燃料动力费用：（参照材料消耗） 1）支付费用：借：应付账款—电费（等） [Q] 贷：银行存款[Q]2）分配相关费用：借：生产成本—基本生产成本（XX 产品） [Q 1]—辅助生产成本（XX 车间） [Q 2]制造费用 [Q 3] 管理费用 [Q 4] 贷：应付账款 [Q] 4、辅助生产费用：[直接分配法：不考虑辅助车间相互提供的劳务] 借：生产成本—基本生产成本（XX 产品） [R 1]—基本生产成本（XX 产品） [R 2]管理费用 [R 3] 贷：生产成本—辅助生产成本（XX 车间） [L 1]—辅助生产成本（XX 车间） [L 2]5、生产费用在完工产品与期末在产品之间的分配： 1）在产品不计算成本法：本月生产费用即完工产品成本（适用月末在产品很少的产品） 2）在产品成本按年初数固定计算法：本月生产费用即完工产品成本（适用月末在产品相差不多的产品） *3）约当产量法：（适用各月末在产品数量较多、变化较大的产品）[一般采用]()程度投料完工月末在产品数量在产品约当产量⨯=月末在产品约当产量完工产品数量本月发生费用月初在产品费用各项费用分配率++=各项费用分配率完工产品数量完工产品费用⨯=[]即余额公式完工产品费用本月发生费用月初在产品费用月末在产品费用-+=A 、加工费完工程度的确定：1]若在各工序的在产品数量相差不多，可将全部在产品的完工程度估计为50%； 2]若在各工序的在产品数量相差较大，所在工序的完工程度为50%。
应收账款教学设计教案
1
应收账款教学设计
一、教材及教学内容分析
1．使用教材 高等教育出版社出版的《企业财务会计》。 2．教学内容 《企业财务会计》第三章第一节“应收账款”第一课时内容,通 过本节课的学习，一方面就可以掌握有关于应收账款的账务处理，另一方面坏 账准备的账务处理奠定基础。因此，应收账款的学习十分重要，它对知识起到 了承上启下的作用，在学习完应收账款后对于应收票据的知识能更加熟练掌 握。
【精品文档】
教学
1、让学生回答两个例题让学生更 好地掌握应收账款的概述
意图
应收 账款 的核 算
二、应收账款的核算
1、企业未反应应收账款增减变动及结余情况应设置
“应收账款”账户
展示 T 型账户
2、会计分录
通过 T 型账户掌握会计分录
（1）企业销售商品等发生应收款项时
借：应收账款
贷：主营业务收入
实际价格
1、展示 T 型账户，解释 T 型账户 各个意义
2、三步应收账款核算的账务处理， （①销售货款时②发生代垫费用
③收回货款时） 3、引导学生理解书本例题，并提 出不同的可能性，让学生回答
1、让学生在书上抄录会计分录（以 便后期复习巩固） 2、跟随老师完成 T 型账户的会计 分录展示 3、理解书本例题，集体解答老师 的提问 4、完成例题，并回答
学生 活动
1、朗读应收账款概念 2、回答题目加深了解
【例题·单选】某企业销售商品一批，增值税专用发 票上注明的价款为 60 万元，适用的增值税税率为 17％，为购买方代垫运杂费 2 万元，款项尚未收回。 该企业确认的应收账款为（ D ）万元。 A. 60 B．62 C．70.2 D．72.2
【精品文档】-仅供参考学习与交流
精编【财务会计管理】财务会计学各章分录
【财务会计管理】财务会计学各章分录xxxx年xx月xx日xxxxxxxx集团企业有限公司Please enter your company's name and contentv第二章货币资金与交易性金融资产一、现金1．支付现金借：有关科目贷：库存现金2．收取现金借：库存现金贷：主营业务收入等3．暂借差旅费借：其他应收款贷：库存现金4．现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢贷：其他应收款5．现金溢余，属于无法查明原因的，经批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入6．现金短缺，属于由责任人或保险公司赔偿的借：其他应收款贷：待处理财产损溢7．现金短缺，无法查明原因的借：管理费用贷：待处理财产损溢二、银行存款1、收到银行存款汇单、银行存款收款通知借：银行存款贷：主营业务收入或应收账款等应交税费—应交增值税（销项税额）2、收到支票存根、付款通知借：原材料或销售收入贷：银行存款3、转至外埠存款借：其他货币资金贷：银行存款4、取得其他货币资金借：其他货币资金贷：银行存款5、用其他货币资金采购借：材料采购贷：其他货币资金6、退回其他货币资金借：银行存款贷：其他货币资金三、交易性金融资产1、取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）应收股利（宣告但尚未发放的股利）贷：银行存款2、计提现金股利、股息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、实际收到现金股利、股息借：银行存款或其他货币资金贷：应收股利应收利息4、期末计价，交易性金融工具的公允价值高于其账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益5、期末计价，交易性金融工具的公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动6、交易性金融资产的出售（赢利）借：银行存款或其他货币资金贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动投资收益同时借：公允价值变动损益贷：投资收益7、交易性金融资产的出售（亏损）借：银行存款或其他货币资金交易性金融资产—公允价值变动投资收益贷：交易性金融资产—成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益第三章应收账款一、应收票据1、取得应收票据借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费2、应收票据持有期间的利息借：应收利息贷：财务费用3、不带息的商业汇票到期，按时承兑借：银行存款或其他贷：应收票据4、带息的商业汇票到期，按时承兑借：银行存款或其他贷；应收票据财务费用（未计提利息）5、不带息的商业汇票到期，拒绝付款，协议再次开出商业汇票，承诺下次见票付款借：应收票据贷：应收票据6、带息的商业汇票到期，拒绝付款，协议再次开出商业汇票，承诺下次见票付款借：应收票据贷：应收票据财务费用7、不带息的商业汇票到期，拒绝付款，票据有银行退回借：应收账款贷：应收票据8、带息的商业汇票到期，拒绝付款，票据有银行退回借：应收账款贷：应收票据同时借：应收利息贷：财务费用9、不带息应收票据的贴现借：银行存款（贴现净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据10、带息应收票据的贴现借：银行存款（贴现净额）贷：应收票据应收利息（财务费用或借或贷）11、汇票到期后，付款单位无力支付，银行按规定将款项从企业中扣除借：应收账款贷：银行存款12、汇票到期后，付款单位无力支付，银行按规定将款项从企业中扣除，若该企业的存款仍无法支付该款项，银行按规定将这笔款项作为企业的逾期贷款借：应收账款贷：短期借款13、将持有的商业汇票背书转让以取得物资（票据额不足）借：材料采购或原材料、库存商品（采购成本）贷：应收票据（面值）银行存款（成本与面值差额）14、将持有的商业汇票背书转让以取得物资（票据有余额）借：材料采购或原材料、库存商品银行存款贷：应收票据二、应收账款1、不存在折扣的应收账款核算借：应收账款贷：主营业务收入应交税费2、存在折扣时，在总价法下的核算，赊销时借：应收账款（扣商业折扣实际售价+税金）贷：主营业务收入（货款）应交税费—应缴增值税（销项税额）3、存在折扣时，在总价法下的核算，付款时借：银行存款（应收账款-现金折扣）财务费用（现金折扣）贷：应收账款4、存在折扣时，在净价法下的核算，赊销时借：应收账款（实际售价-最大现金折扣）贷：主营业务收入（实际货款-最大折扣）应交税费—应缴增值税（销项税额）5、存在折扣时，在净价法下的核算，付款时借：银行存款贷：应收账款财务费用（收回的现金折扣）6、直接转销法下的应收账款坏账核算借：坏账损失贷：应收账款7、直接转销法下的应收账款坏账又收回借：应收账款贷：坏账损失8、备抵法下的应收账款坏账在资产负债表日的计提借：资产减值损失贷：坏账准备9、备抵法下实际发生的应收账款坏账借：坏账准备贷：应收账款10、备抵法下已计提的应收账款坏账又收回借：应收账款（实际发生金额）贷：坏账准备同时借：银行存款贷：应收款项三、其他应收预付款—备用金的核算1、拨付备用金时借：其他应收款—备用金贷：银行存款2、备用金报销时，有余额借：管理费用等相关科目现金贷：其他应收款—备用金3、备用金报销时，不足借：管理费用等相关科目贷：其他应收款—备用金银行存款或其他4、汇出预付账款借：预付账款贷：银行存款5、收到用预付账款购买的物资借：物资采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款第四章存货一、原材料（按实际成本核算）1、按实际成本核算，结算凭证到达已验收入库借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、按实际成本核算，结算凭证到达，材料未到借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款后材料到达，做分录借：原材料贷：在途物资3、材料已到，但结算凭证未到，一般暂不做账，但到月末需估计入账借：原材料贷：应收账款下月初，再以红字冲回4、外购原材料发生短缺，如为定额内合理损失借：原材料（实际成本）贷：在途物资（实际成本）5、外购原材料发生短缺，如为超定额损耗借：原材料管理费用（相关赔偿后不能弥补的部分）贷：在途物资6、外购原材料发生短缺，如为非常损失借：原材料营业外支出（赔付后不能弥补部分）贷：在途物资7、外购原材料发生短缺，如为原因待查借：原材料待处理财产损益贷：在途物资8、发现短缺，对应进项税额的处理借：其他应收款贷：待处理财产损溢应交税费—应交增值税（进项税额转出）9、委托加工原材料，将原材料运至委托单位借：委托加工物资贷：原材料10、委托加工原材料，支付加工费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款11、委托加工原材料，加工完成的材料入库借：原材料贷：委托加工物资12、生产经营单位领用原材料借：生产成本制造费用（水电费等间接费用）管理费用委托加工材料贷：原材料13、出售材料结转成本借：其他业务成本贷：原材料二、原材料（按计划成本核算）1、购进原材料借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款或其他2、原材料验收入库（超支差）借：原材料（计划成本）材料成本差异（超支差）贷：材料采购（实际成本）3、原材料验收入库（节约差）借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（节约差）4、生产领用原材料借：生产成本制造费用（水电费等间接费用）管理费用委托加工材料贷：原材料（计划成本）5、分摊材料成本差异——超支差借：生产成本制造费用（水电费等间接费用）管理费用委托加工材料贷：材料成本差异6、分摊材料成本差异——节约差借：材料成本差异贷：生产成本制造费用（水电费等间接费用）管理费用委托加工材料三、周转材料1、一次摊销法下，领用周转材料借：制造费用、销售费用等贷：周转材料2、一次摊销法下，材料报废后残料处理借：原材料（残料）贷：制造费用、销售费用等3、分次和五五摊销法下，材料的领用借：周转材料—在用贷：周转材料—在库4、分次和五五摊销法下，月末摊销成本借：成本费用类科目贷：周转材料—摊销5、分次和五五摊销法下，月末摊销材料借：成本费用类科目贷：周转材料—摊销6、分次和五五摊销法下，材料报废时余料的处理借：原材料贷：成本费用类科目同时借：周转材料—摊销贷：周转材料—在用四、存货期末清查1、出现盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢2、出现盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、盘盈的部分，经批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用4、盘亏查明原因后借：其他应收款（由责任人赔偿）或营业外支出（非常损失）管理费用（一般损失）贷：待处理财产损溢5、计提存货跌价准备借：资产减值损失—存货跌价损失贷：存货跌价准备第五章持有至到期投资及长期股权投资一、持有至到期投资—分期付息、到期还本的债券核算1、折价购买持有至到期债券借：持有至到期投资—成本贷：银行存款持有至到期投资—利息调整2、年末确定投资收益和应收利息借：应收利息（面值、票面利率确定）持有至到期投资—利息调整（实际利率-票面利率）贷：投资收益3、实际收到应收利息借：银行存款贷：应收利息4、到期确定投资收益、应收利息，收回本金借：应收利息持有至到期投资—利息调整贷：投资收益同时借：银行存款贷：应收利息持有至到期投资—成本二、持有至到期投资—一次还本付息的债券核算1、购入借：持有至到期投资—本金—利息调整贷：银行存款2、年末确定投资收益、应收利息，收回本金借：持有至到期投资—应计利息贷：投资收益持有至到期投资—利息调整3、持有至到期投资减值借：资产减值损失贷：持有至到期资产减值准备4、持有至到期投资减值的损失得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失三、可供出售金融资产1、取得可供出售金融资产为股票借：可供出售金融资产—成本应收股利贷：银行存款2、可供出售金融资产股利的发放借：银行存款贷：应收股利3、取得可供出售金融资产为债券借：可供出售金融资产—成本—利息调整贷：银行存款4、分期付息、一次还本的债券投资借：应收利息（票面利率确定应收未收利息）贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）（可供出售金融资产—利息调整或借或贷）5、一次还本付息借：可供出售金融资产—应计利息贷：投资收益（可供出售金融资产—利息调整或借或贷）6、实际收到利息借：银行存款贷：应收利息7、可供出售股票持有期间取得的现金股利借：应收股利贷：投资收益8、期末计价，公允价值大于账面价值借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积9、期末计价，公允价值小于账面价值借：资本公积—其他资本公积贷：可供出售金融资产—公允价值变动10、可供出售金融资产减值借：资产减值损失贷：资本公积—其他资本公积可供出售金融资产—公允价值变动11、可供出售金融资产减值损失又收回借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积12、资产出售的处理借：银行存款资本公积—其他资本公积可供出售金融资产—公允价值变动贷：可供出售金融资产—成本投资收益四、长期股权投资1、统一控制下企业合并，以支付货币资金、转让非现金资产或承担债务等方式取得被合并方的股权借：长期股权投资（被合并方的所有者权益账面价值）贷：银行存款（实际支付）非现金资产（合并方资产的账面价值）资本公积（或借或贷）2、统一控制下企业合并，以发行股票的方式取得被合并方的股权，按发行股份的面值总额作为股本，初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积借：长期股权投资（被合并方的所有者权益账面价值）贷：股本（面值）资本公积（或借或贷）当贷方>借方时，冲减资本公积，资本公积不够冲，再冲减盈余公积和未分配利润3、非同一控制下的企业合并，以支付货币资金方式取得被合并方的股权借：长期股权投资应收股利（已宣告但尚未发放的股利）贷：银行存款（实际价款）4、非同一控制下的企业合并，已付出资产或承担债务的方式取得被合并方的股权，应按资产、负债的公允价值做投资成本，公允价值和账面价值的差额计入当期损益借：长期股权投资—投资成本（付出资产的公允价值）累计折旧（或累计摊销）固定资产减值准备（或无形资产减值准备）贷：固定资产等营业外收入—非货币性资产投资利得5、企业合并以外的其他方式取得股权借：长期股权投资贷：银行存款6、长期股权投资的成本法适用于：1）有控制权，2）无重大影响7、成本法下，取得投资时借：长期股权投资贷：银行存款8、成本法下，分派股利借：应收股利（当年实际分到的股利）贷：投资收益（应确认的投资收益）长期股权投资（应冲减的投资成本，或借或贷）实际收到股利借：银行存款贷：应收股利9、长期股权投资的权益法适用于：1）共同控制，2）重大影响10、权益法下，取得投资时，若初始投资成本>=投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整成本借：长期股权投资—投资成本贷：银行存款11、权益法下，若初始投资成本<投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应对长期股权投资的账面价值进行调整，计入取得投资当期的损益借：长期股权投资—投资成本贷：银行存款借：长期股权投资—投资成本贷：营业外收入12、权益法下，实现净利润的核算借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益13、权益法下，分派现金股利的核算借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整14、权益法下，收到的股票股利，不作账务处理，但应记在备查簿中15、权益法下，被投资企业所有者权益其它变动的调整（或相反分录）借：长期股权投资—其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积16、长期股权投资的处置借：银行存款（实际收到金额）投资收益（借方<贷方时）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资应收股利投资收益（借方>贷方时）如在权益法下核算，除作上面分录外，还应做：借或贷：资本公积—其他资本公积贷或借：投资收益第六章固定资产一、外购固定资产1、初始成本=购买价格+相关税费+是固定资产达到预定可使用状态前所发生的运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费2、购买不需安装的、直接可以交付使用的设备借：固定资产（初始成本）贷：银行存款3、购买需要安装调试才能交付使用的设备借：在建工程贷：银行存款领料安装借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）应付职工薪酬安装完成借：固定资产贷：在建工程二、自行建造的固定资产1、初始成本=工程物资+人工成本+交纳相关税费+应予资本化的借款费用及应分摊的间接费用2、自营建造成本=直接材料+直接人工+直接机械施工费3、出包建造成本=实际支付的价款4、购入因自行建造而需使用的物资借：工程物资贷：银行存款5、领用工程物资借：在建工程贷：工程物资6、工程物资余料转存借：原材料贷：工程物资7、领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）8、支付职工工资借：在建工程贷：应付职工薪酬9、工程完工，固定资产交付使用借：固定资产贷：在建工程10、出包方式下的核算1）预付价款借：在建工程贷：银行存款2）完工补付价款借：在建工程贷：银行存款3）交付使用借：固定资产贷：在建工程第七章无形资产和长期待摊费用一、外购无形资产1、初始成本=购买价格+相关税费+律师费+咨询费+公证费+鉴定费+注册登记费等（不包括广告费、管理费、其他间接费用）2、外购无形资产借：无形资产贷：银行存款二、土地使用权1、初始成本=支付价款+相关税费2、支付转让款借：无形资产——土地使用权贷：银行存款3、建造厂房借：在建工程贷：工程物资应付职工薪酬银行存款4、厂房达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程5、每年分摊土地使用权和计提厂房折旧借：管理费用借：制造费用贷：累计摊销贷：累计折旧三、内部研究开发费用1、企业自行开发无形资产发生的研发支出借：研发支出——资本化支出——费用化支出贷：原材料/银行存款应付职工薪酬等2、研究开发项目达到预定用途形成无形资产借：无形资产贷：研发支出——资本化支出3、期（月）末，将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”借：管理费用贷：研发支出——费用化支出四、无形资产的摊销及处置1、摊销借：管理费用贷：累计摊销2、处置借：银行存款累计摊销无形资产减值准备*营业外支出——处置非流动资产损失贷：应交税费银行存款无形资产*营业外收入——处置非流动资产利得3、报废借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出——处置无形资产损失贷：无形资产4、期末计量，可收回金额低于账面价值，按照账面价值减记至可收回金额借：资产减值损失贷：无形资产减值准备五、长期待摊费用1、企业发生长期待摊费用借：长期待摊费用贷：银行存款/原材料2、摊销长期待摊费用借：管理费用/销售费用贷：长期待摊费用第八章流动负债一、短期借款1、企业借入短期借款（归还贷款做相反分录）借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日，应计提短期借款利息费用借：财务费用贷：银行存款/应付利息3、实际支付利息借：应付利息财务费用贷：银行存款4、偿还利息和借款借：短期借款应付利息财务费用贷：银行存款二、应付票据1、购买物料时借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）库存商品贷：应付票据2、支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款3、带息商业汇票的利息费用核算（按月、季度或到期）借：财务费用贷：应付利息4、支付票款和带息商业票据的利息借：应付票据应付利息贷：银行存款5、银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的面额借：应付票据贷：短期借款6、商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的面额借：应付票据贷：应付账款三、应付账款1、购入物料借：材料采购/在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单借：生产成本管理费用贷：应付账款3、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款四、应付职工薪酬1、发放前，根据英发现金合计数提取现金借：库存现金贷：银行存款2、实际发放工资时借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金3、如果企业以银行转账方式发放工资借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款4、结转代扣款时借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款5、结转代扣个人所得税时借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费6、月末按照用途进行工资分配借：生产成本（生产车间人员工资）制造费用（车间管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出—资本化支出（自行开发无形资产人员工资）管理费用（其他人员工资）贷：应付职工薪酬—工资—职工福利等7、非货币性职工薪酬的计量，发放自产产品，按职工应属的部门借：生产成本（生产部门人员）管理费用等（同上）贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品3、非货币性职工薪酬的计量，发放外购产品，按职工应属的部门借：生产成本管理费用等贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：银行存款4、将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，或租赁住房等供职工无偿使用，应借：管理费用等贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：累计折旧其他应付款（房屋租金）5、企业根据已确定的解除劳动关系计划或自愿裁剪建议借：管理费用贷：应付职工薪酬—辞退福利6、企业实际支付辞退福利时借：应付职工薪酬—辞退福利贷：银行存款五、应交增值税1、购入固定资产借：固定资产（价+税+其他相关费用）贷：银行存款2、购入原材料（运费抵扣销项税额）借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、企业购进农产品时借：原材料（买价*87%）应交税费—应交增值税（进项税额）买价*13% 贷：银行存款4、企业收购旧物资时借：原材料（购价*90%）应交税费—应交增值税（进项税额）买价*10% 贷：银行存款5、自建固定资产领用原材料一批，购进原材料时支付的进项税额已经抵扣借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）6、由于自然灾害，毁损产成品一批借：待处理财产损益贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）7、企业销售货物或提供应税劳务后，应根据全部价款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）六、应交营业税1、工商企业提供的劳务和出租无形资产不属于其主要经营业务，取得收入时，应借：银行存款贷：其他业务收入2、应交营业税应由其他业务收入来补偿，结转应交营业税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税3、未提供劳务和出租无形资产而发生的各项成本，也应有其他业务收入来补偿借：其他业务成本贷：有关科目4、企业出售无形资产取得的价款不属于营业收入，出售无形资产应缴的营业税，不通过“营业税金及附加“核算，应直接计入应交税费。
财务会计第03章会计循环课件
摘要
一级科目
生产领料 生产成本 原材料
转账凭证
2008年5月12日
二级或明细科目 借方金额
A产品 甲材料
8 000
转字20号
贷方金额
记账 符号
8 000
附单据 1 张
合计
￥8 000 ￥8 000
会计主管方华
记账刘萍
稽核罗新 财务会计制第单03赵章会明计循环
出纳孙浩
23
②通用记账凭证 含义：以一种格式记录全部经济业务的记账凭证。 格式：与转账凭证格式大体相同。
财务会计第03章会计循环
13
4.原始凭证的 审真实核性的审核。
合法性的审核。 完整性的审核。 正确性的审核。
《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会计 人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核， 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报 告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国 家统一的会计制度的规定更正、补充。
财务会计第03章会计循环
34
三、账簿的基本结构
1.封面。用以标明账簿和记账单位的名 称。
2.扉页。用以填列账簿启用的日期和截 止日期、页数、册次；经管账簿人员一览 表和签章、会计主管人员签章；账户目录
等内容。
3.账页。账簿是由若干张账页组成的。
财务会计第03章会计循环
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（一）序时账簿的设置与登记
业务
会计凭证
账簿
财务会计 报告
财务会计第03章会计循环
2
二、基本程序
原 始 凭 证
②
汇 总 原 始 凭 证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
⑥
⑤
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实现原则
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收入确认
将预收款退回，应收取租金确认为收入
对不起，别墅没有售出, 我不能付款.
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实现原则
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成本费用的确认－－配比原则
• 配比原则要求，当期确定的费用，必须是为取得一 定收入而发生的费用；在运用配比原则时，应考虑 收入和费用的因果关系：
性支出和资本性支出
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会计分期
让我们看一下 某夏令营几个月的
损益表
收入
122,400
减费用:
食品
42,756
工资
46,935
租金
12,000
其他成本 5,472
费用合计
107,163
净收益
15,237
会计期间概念
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权责发生制
收付实现制
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权责发生制
w 按照企业经济业务是不是实际发生了为标准， 而不是按照是否实际收到现金来确认收入和费 用。这就意味着：
如果收入实际发生了，不论企业是否收到现金 ，都要计入收入；如果费用实际发生了，不论 企业是否付出现金，都要计入费用。
• 收入的概念
《企业会计准则——收入》:收入是指企业在销 售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日 常活动中所形成的经济利益的总流入。
• 利润表中的收入项目 主营业务收入 其他业务收入
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利润表项目之二:费用、成本
• 费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。 制造费用：材料耗费、工资 期间费用：管理费用、财务费用、营业费用
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为正数则做补提的处理； 为负数则做冲销的处理 若Z为正数则做补提的处理；若Z为负数则做冲销的处理 为正数则做补提的处理 1、计提坏账准备： 、计提坏账准备：
2、冲销坏账准备： 、冲销失：
4、坏账收回： 、坏账收回：
主要金额以“ / P / Q 表示 表示] [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
3、年终结算备用金： 、年终结算备用金：
主要金额以“ / P / Q 表示 表示] [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
企业财务会计》 《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 经济业务核算分录结构列示
七、其他应收款： 其他应收款： 4、付押金： 、付押金：
5、收回押金： 、收回押金：
6、不带追索权的贴现票据，到期不做处理。 、不带追索权的贴现票据，到期不做处理。
主要金额以“ / P / Q 表示 表示] [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
企业财务会计》 《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 经济业务核算分录结构列示
六、预付账款： 预付账款： 1、预付货款： 、预付货款：
2、购货： 、购货：
3、补付货款： 、补付货款：
主要金额以“ / P / Q 表示 表示] [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
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七、其他应收款： 其他应收款： 1、预借备用金： 、预借备用金：
2、报销费用： 、报销费用：
主要金额以“ / P / Q 表示 表示] [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
企业财务会计》 《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 经济业务核算分录结构列示
三、坏账准备的核算（应收账款余额百分比法）： 坏账准备的核算（应收账款余额百分比法）：
年末坏账准备贷方余额（ ） 年末坏账准备贷方余额（Q） = 年末应收账款借方余额 X 坏账准备提取比率 当期应提的坏账准备（ ） 年末坏账准备贷方余额 年末坏账准备贷方余额（ ） 坏账准备计提前贷方余额（ ） 当期应提的坏账准备（Z） =年末坏账准备贷方余额（Q）– 坏账准备计提前贷方余额（P） =年末坏账准备贷方余额（Q）+ 坏账准备计提前借方余额（P） 年末坏账准备贷方余额（ ） 坏账准备计提前借方余额（ ） 或： 年末坏账准备贷方余额
6、代职工垫付有关费用： 、代职工垫付有关费用：
7、代职工垫付的有关费用从应付工资中扣回： 、代职工垫付的有关费用从应付工资中扣回：
主要金额以“ / P / Q 表示 表示] [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
2、带追索权的票据贴现： 、带追索权的票据贴现：
主要金额以“ / P / Q 表示 表示] [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
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五、应收票据贴现的核算： 应收票据贴现的核算： 3、带追索权的票据到期对方付款： 、带追索权的票据到期对方付款：
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第三章 应收及预付款项
主要金额以“ / P / Q 表示 表示] [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
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一、应收账款的核算： 应收账款的核算： 1、应收账款的发生： 、应收账款的发生：
2、收回上述应收账款：（ = Z + Z X 17%） 、收回上述应收账款：（P ：（ ）
二、现金折扣的核算： 现金折扣的核算： 现金折扣条件： 含义： 天内收款按 现金折扣条件：“2/10，1/15，n/30”含义：10天内收款按 ， ， 含义 营业收入”账户金额的2%给予折扣 给予折扣， 天内则折扣1%， “营业收入”账户金额的 给予折扣，11~15天内则折扣 ， 天内则折扣 信用期限为30天 信用期限为 天。 若上述应收账款于第十三天收款： 若上述应收账款于第十三天收款：
4、带追索权的票据到期对方无力付款： 、带追索权的票据到期对方无力付款：
主要金额以“ / P / Q 表示 表示] [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
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五、应收票据贴现的核算： 应收票据贴现的核算：
= 票据期限 – 持有期 贴现期 票据到期值(Q) = 票据面值 （1 + 票面利率 年} ÷12 X期限 月}） 票据面值X（ 票面利率{年 期限{月 ） 票据到期值 期限 贴现利息(Z) = 票据到期值（Q） X 贴现率 年} ÷12 X 贴现期 月}） 票据到期值（ ） 贴现率{年 贴现期{月 ） 贴现利息 票据到期值（ ） 贴现利息（ ） 贴现所得 (P) = 票据到期值（Q） – 贴现利息（Z） 5、不带追索权的票据贴现： 、不带追索权的票据贴现：
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四、应收票据的核算： 应收票据的核算： 1、收到商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票） 、收到商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）
2、票据到期对方付款/未付款 、票据到期对方付款 未付款
主要金额以“ / P / Q 表示 表示] [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
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五、应收票据贴现的核算： 应收票据贴现的核算：
= 票据期限 – 持有期 贴现期 票据到期值(Q) = 票据面值 （1 + 票面利率 年} ÷12 X期限 月}） 票据面值X（ 票面利率{年 期限{月 ） 票据到期值 期限 贴现利息(Z) = 票据到期值（Q） X 贴现率 年} ÷12 X 贴现期 月}） 票据到期值（ ） 贴现率{年 贴现期{月 ） 贴现利息 票据到期值（ ） 贴现利息（ ） 贴现所得 (P) = 票据到期值（Q） – 贴现利息（Z） 1、带息票据按月计息： 、带息票据按月计息：