外币财务报表的折算
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
而企业与境外的企业交易按照本企业的记账本 位币结算时，则不作为该企业的外币业务。
外币交易的 不同类型
1货币兑换。亦即以本企业的记账本 位币购买某种外币，或者将手中的 某种外币卖出，取得记账本位币， 也包括通过外币市场将一种外币转 换成另一种外币的业务活动。
2取得或者支付外币资金。这类事项 既包括取得以外币表现的权益、债 务以及经营活动收入，也包括以外 币对外支付的所有事项。
的现金流量，是否可以随时汇回。
4境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现 有债务和可预期的债务。
记账本位币变更 的会计处理要求
按照上述规定选择的记账本位 币一经确定，除其经营所处的 主要经济环境发生变化外，不 得随意变更。
企业因经营所处的主要经济环 境发生重大变化，确需变更记 账本位币的，应当采用变更当 日的即期汇率将所有项目折算 为变更后的记账本位币。折算 后的金额作为新的记账本位币 的历史成本。
境外经营记账 本位币的确定
按照企业会计准则的要求, 确定企业是否为境外经营, 不是以企业的位置是否在 境外,而是要看企业选定的 记账本位币是否与其母公 司等使用的记账本位币相 同.
比如,企业在境外的子公司、合营企业、联 营企业、分支机构等，一般采用所在国 （地区）的货币为记账本位币，这样的单 位即为境外经营单位。
但是，企业在境内的子公司、合营企业、 联营企业、分支机构等，若与其母公司采 用的记账本位币不同，也应当视同境外经 营。
按照上述要求，企业在选择确定境外经营的记账本 位币时，还应当考虑下列情况：
1境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主 性。
2境外经营活动中与企业的交易是否占有较大比重。 3境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业
2借入或者借出外币资金以 及接受外币投资。
3进行货币之间的相互兑换。
4在会计期末将以外币计价 的交易事项进行期末汇率 的折算调整。
5其他以外币计价或者结算 的交易。
一般来看，企业外币交易应发生于国际交往的 经济业务中。但是，若本国内企业间的交易约 定以某一非记账本位币结算，其相关的交易活 动也属外币业务。
如果企业变更记账本位币，应当提供确凿 的证明，以显示企业经营所处的主要经济 环境确实发生了重要变化，并在财务报表 附注中将这样的事项披露清楚。
3.13 外币交易及其不同类型
外币交易的构成
外币交易，亦称外币业务。 主要指下列以外币计价或 者结算的交易：
1买入或者卖出以外币计价 的商品、劳务或者设备等。
在我国的会计准则中,也并没有将虽在我国 境内但业务收支以人民币以外的货币为主的 企业完全排斥在外.在这种情况下,若在我国 境内经营的企业不采用人民币为记账本位币, 则要按照一定的原则选定作为编报货币的记 账本位币.
按照我国会计准则的要求，在选定记账本位币时 应考虑以下因素：
1.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常 以该货币进行商品和劳务的计价和结算；
4.掌握外币兑换会计处理的全部内容及其全部 过程，理解接受外币投资的会计处理要求
5.熟练掌握会计期末外币折算会计处理的全部 内容和全部过程，熟练掌握汇兑损益的其他处 理方式
6.熟练掌握我国会计准则对外币财务报表折算 处理的要求，能够准确、灵活地进行外币财务报 表折算的业务处理 7.了解恶性通货膨胀经济的特征，理解会计准则 对恶性通货膨胀经济环境下外币财务报表折算的 要求并能进行基本会计处理 8.了解会计期末对外币业务进行相关评论的基本 要求和具体内容
3通过结汇、购汇等方式销售或者采购以外币计价 的商品、劳务等。这是我国企业现阶段有着特殊 性的业务类型，亦即企业发生的通过金融机构进 行人民币与外币结算的业务。
4外币折算。与上述诸项外币业务相比，外币折算 指并没有实际的外币收取、支付事项。但是却因 为汇率变动、报表转换等原因，在会计账表上对 外币业务事项进行计算、调整，并将调整的差异 计入损益等的业务活动。
3.1.4 外币交易的相关概念
外汇与汇率
外汇:外汇指一国持有的以外币表示的 用以进行国际结算的支付手段。
国际货币基金组织对外汇的定义为： “外汇是货币行政当局（中央银行、 货币管理机构、财政部门）以银行存 款、财政部库券、长短期政府证券等 形式，以确保在国际收支逆差时可以 使用的债权”。
学习目标
1.掌握外币、外币交易、外币折算、记账本 位币等相关概念熟知境内、境外经营记账 本位币的确定条件
2.掌握外币交易的构成内容和类型,以及与 汇率和外币折算、兑换等相关的概念，熟 知汇兑损益及其构成，以及与外币业务相 关的其他概念
3.了解国际财务报告准则、美国财务会计准则 对外币业务的相关要求，熟练掌握我国企业会 计准则对外币折算的具体要求
13.1 外币折算及其会计准则
13.1.1 外币、 外币交易与 外币折算
按照我国会计准则，外币是企业记账本位 币以外的货币。
外币交易则是以外币计价或结算的交易。 外币折算是建立在外币、外币交易基础之
上的一种会计业务。
3.1.2 记账本位币及其确定要求
境ຫໍສະໝຸດ Baidu企业记账 本位币的确定
按照我国《会计法》第十二条 的规定，会计核算以人民币为 记账本位币。业务收支以人民 币以外的货币为主的单位，可 以选定其中一种货币作为记账 本位币。但是编报的财务报表 应当折算为人民币。
2该货币主要影响提供和劳务所需人工、材料和其 他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结 算；
3该货币是融资活动获得的货币以及保存从经营活 动中收取款项所使用的货币
某主要从国外进口原材料且其产品主要销往 国外的企业，其所需原材料的采购价格主 要受美元影响。销售产品的价格也主要采 用美元进行计价和结算。而其在银行存放 的款项也主要以美元为主。在这种情况下， 该企业即可选用美元作为记账本位币。但 是，若该企业只是在采购和销售环节受美 元的影响，但是在融资环节主要是取得人 民币，而销售产品及存在银行中的款项也 主要是人民币，则该公司应当将人民币确 定为记账本位币。
外币交易的 不同类型
1货币兑换。亦即以本企业的记账本 位币购买某种外币，或者将手中的 某种外币卖出，取得记账本位币， 也包括通过外币市场将一种外币转 换成另一种外币的业务活动。
2取得或者支付外币资金。这类事项 既包括取得以外币表现的权益、债 务以及经营活动收入，也包括以外 币对外支付的所有事项。
的现金流量，是否可以随时汇回。
4境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现 有债务和可预期的债务。
记账本位币变更 的会计处理要求
按照上述规定选择的记账本位 币一经确定，除其经营所处的 主要经济环境发生变化外，不 得随意变更。
企业因经营所处的主要经济环 境发生重大变化，确需变更记 账本位币的，应当采用变更当 日的即期汇率将所有项目折算 为变更后的记账本位币。折算 后的金额作为新的记账本位币 的历史成本。
境外经营记账 本位币的确定
按照企业会计准则的要求, 确定企业是否为境外经营, 不是以企业的位置是否在 境外,而是要看企业选定的 记账本位币是否与其母公 司等使用的记账本位币相 同.
比如,企业在境外的子公司、合营企业、联 营企业、分支机构等，一般采用所在国 （地区）的货币为记账本位币，这样的单 位即为境外经营单位。
但是，企业在境内的子公司、合营企业、 联营企业、分支机构等，若与其母公司采 用的记账本位币不同，也应当视同境外经 营。
按照上述要求，企业在选择确定境外经营的记账本 位币时，还应当考虑下列情况：
1境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主 性。
2境外经营活动中与企业的交易是否占有较大比重。 3境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业
2借入或者借出外币资金以 及接受外币投资。
3进行货币之间的相互兑换。
4在会计期末将以外币计价 的交易事项进行期末汇率 的折算调整。
5其他以外币计价或者结算 的交易。
一般来看，企业外币交易应发生于国际交往的 经济业务中。但是，若本国内企业间的交易约 定以某一非记账本位币结算，其相关的交易活 动也属外币业务。
如果企业变更记账本位币，应当提供确凿 的证明，以显示企业经营所处的主要经济 环境确实发生了重要变化，并在财务报表 附注中将这样的事项披露清楚。
3.13 外币交易及其不同类型
外币交易的构成
外币交易，亦称外币业务。 主要指下列以外币计价或 者结算的交易：
1买入或者卖出以外币计价 的商品、劳务或者设备等。
在我国的会计准则中,也并没有将虽在我国 境内但业务收支以人民币以外的货币为主的 企业完全排斥在外.在这种情况下,若在我国 境内经营的企业不采用人民币为记账本位币, 则要按照一定的原则选定作为编报货币的记 账本位币.
按照我国会计准则的要求，在选定记账本位币时 应考虑以下因素：
1.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常 以该货币进行商品和劳务的计价和结算；
4.掌握外币兑换会计处理的全部内容及其全部 过程，理解接受外币投资的会计处理要求
5.熟练掌握会计期末外币折算会计处理的全部 内容和全部过程，熟练掌握汇兑损益的其他处 理方式
6.熟练掌握我国会计准则对外币财务报表折算 处理的要求，能够准确、灵活地进行外币财务报 表折算的业务处理 7.了解恶性通货膨胀经济的特征，理解会计准则 对恶性通货膨胀经济环境下外币财务报表折算的 要求并能进行基本会计处理 8.了解会计期末对外币业务进行相关评论的基本 要求和具体内容
3通过结汇、购汇等方式销售或者采购以外币计价 的商品、劳务等。这是我国企业现阶段有着特殊 性的业务类型，亦即企业发生的通过金融机构进 行人民币与外币结算的业务。
4外币折算。与上述诸项外币业务相比，外币折算 指并没有实际的外币收取、支付事项。但是却因 为汇率变动、报表转换等原因，在会计账表上对 外币业务事项进行计算、调整，并将调整的差异 计入损益等的业务活动。
3.1.4 外币交易的相关概念
外汇与汇率
外汇:外汇指一国持有的以外币表示的 用以进行国际结算的支付手段。
国际货币基金组织对外汇的定义为： “外汇是货币行政当局（中央银行、 货币管理机构、财政部门）以银行存 款、财政部库券、长短期政府证券等 形式，以确保在国际收支逆差时可以 使用的债权”。
学习目标
1.掌握外币、外币交易、外币折算、记账本 位币等相关概念熟知境内、境外经营记账 本位币的确定条件
2.掌握外币交易的构成内容和类型,以及与 汇率和外币折算、兑换等相关的概念，熟 知汇兑损益及其构成，以及与外币业务相 关的其他概念
3.了解国际财务报告准则、美国财务会计准则 对外币业务的相关要求，熟练掌握我国企业会 计准则对外币折算的具体要求
13.1 外币折算及其会计准则
13.1.1 外币、 外币交易与 外币折算
按照我国会计准则，外币是企业记账本位 币以外的货币。
外币交易则是以外币计价或结算的交易。 外币折算是建立在外币、外币交易基础之
上的一种会计业务。
3.1.2 记账本位币及其确定要求
境ຫໍສະໝຸດ Baidu企业记账 本位币的确定
按照我国《会计法》第十二条 的规定，会计核算以人民币为 记账本位币。业务收支以人民 币以外的货币为主的单位，可 以选定其中一种货币作为记账 本位币。但是编报的财务报表 应当折算为人民币。
2该货币主要影响提供和劳务所需人工、材料和其 他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结 算；
3该货币是融资活动获得的货币以及保存从经营活 动中收取款项所使用的货币
某主要从国外进口原材料且其产品主要销往 国外的企业，其所需原材料的采购价格主 要受美元影响。销售产品的价格也主要采 用美元进行计价和结算。而其在银行存放 的款项也主要以美元为主。在这种情况下， 该企业即可选用美元作为记账本位币。但 是，若该企业只是在采购和销售环节受美 元的影响，但是在融资环节主要是取得人 民币，而销售产品及存在银行中的款项也 主要是人民币，则该公司应当将人民币确 定为记账本位币。