整存整取定期储蓄存款核算实例-7页文档资料

整存整取定期储蓄存款核算实例

【例3-7】储户张凯于2007年10月31日以现金存入一年期整存整取

定期储蓄存款200 000元，于2008年10月31日到期支取，存入时银行挂牌的一年期整存整取定期储蓄存款年利率为3.87%。银行于每季季末计提利息。假设不考虑其它因素。

吸收存款初始确认金额=200 000（元）

设吸收存款的实际利率为IRR ，根据公式

∑=+=++++++=n t t t IRR CF IRR CF IRR CF IRR CF V 1n n 2211)

1()(1)1()1(Λ，得：%9538.0)1()1()

1(%)87.31(00020000020032331=+⨯+⨯+⨯+⨯=---IRR IRR IRR IRR

采用实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本的数据见表3-11

所示：

表3-11 实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表

根据上表数据，银行的有关账务处理如下：

（1）2007年10月31日，办理储户张凯整存整取定期储蓄存款存入

业务时：

借：库存现金

200 000

贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（本金） 200 000

（2）2007年12月31日确认利息费用时：

利息费用=（元）1270000200%)9538.01(0002003

2

=-+⨯ 应付利息=200 000×3.87%÷12×2=1 290（元）

借: 利息支出——定期储蓄利息支出户 1 270

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（利息调整） 20

贷: 应付利息——张凯户 1 290

（3）2008年3月31日确认利息费用时：

利息费用= 201 270×0.9538%=1 920（元）

应付利息=200 000×3.87%÷4=1 935（元）

借: 利息支出——定期储蓄利息支出户 1 920

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（利息调整） 15

贷: 应付利息——张凯户 1 935

（4）2008年6月30日确认利息费用时：

借: 利息支出——定期储蓄利息支出户 1 938

贷: 应付利息——张凯户

1 935吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（利息

调整） 3

（5）2008年9月30日确认利息费用时：

借: 利息支出——定期储蓄利息支出户 1 956

贷: 应付利息——张凯户

1 935吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（利息

调整） 21

（6）2008年10月31日确认利息费用时：

利息费用=（元）656084207%)9538.01(0842073

1

=-+⨯ 应付利息=200 000×3.87%÷12×1=645（元）

借: 利息支出——定期储蓄利息支出户 656

贷: 应付利息——张凯户

645

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（利息调整）

11

（7）2008年10月31日，办理储户张凯到期支取本息业务时：

应付张凯利息=200 000×3.87%=7 740（元）

利息税=7 740×5%=387（元）

税后利息=7 740—387=7 353（元）

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（本金）200 000

应付利息——张凯户7 740

贷：库存现金207 740

借：库存现金387

贷：应交税费——代扣利息税387

【例3-8】储户王浩于2009年2月3日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款10 000元，于2010年2月3日到期支取，存入时银行挂牌的一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%。银行于每季季末计提利息。该吸收存款的实际利率与名义利率差异较小，资产负债表日采用名义利率计算确定利息费用。假设不考虑其它因素。

根据上述资料，银行的有关账务处理如下：

（1）2009年2月3日，办理储户王浩整存整取定期储蓄存款存入业务时：

借：库存现金

10 000

贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王浩户（本金）10 000

（2）2009年3月31日确认利息费用时：

利息费用= 10 000×57×2.25%÷360=35.63（元）

借：利息支出——定期储蓄利息支出户 35.63贷：应付利息——定期储蓄利息户 35.63（3）2009年6月30日确认利息费用时：

利息费用=10 000×1×2.25%÷4=56.25（元）

借：利息支出——定期储蓄利息支出户 56.25贷：应付利息——定期储蓄利息户 56.25（4）2009年9月30日确认利息费用的账务处理同（3）

（5）2009年12月31日确认利息费用的账务处理同（3）

（6）2010年2月3日，办理储户王浩到期支取本息业务时：

应付王浩利息=10 000×1×2.25%=225（元）

利息税=225×5%=11.25（元）

税后利息=225－11.25=213.75（元）

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王浩户 10 000

204.38

利息支出——定期储蓄利息支出户20.62

贷：库存现金10 225

借：库存现金11.25

贷：应交税费——代扣利息税11.25

【例3-9】沿用【例3-8】的资料，假设储户王浩逾期于2010年3月23日来行支取存款，当日银行挂牌的活期存款年利率为0.36%。假设储户王浩2009年2月3日存入该整存整取定期储蓄存款时没有和银行约定办理自动转存。其他资料同【例3-8】。

根据上述资料，银行的有关账务处理如下：

（1）～（5）的账务处理同【例3-8】

（6）2010年3月23日，办理储户王浩逾期支取本息业务时：

应付王浩利息=10 000×1×2.25%+10 000×48×0.36%÷360=225+4.80=229.80（元）

利息税=229.80×5%=11.49（元）

税后利息=229.80－11.49=218.31（元）

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王浩户 10 000