广州市地方税务局契税征税指引

广州市地方税务局契税征税指引
一、纳税人
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。

二、征收范围
1、国有土地使用权的出让；
2、土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
3、房屋买卖；
4、房屋赠与；
5、房屋交换。

土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或房屋赠与征税；
1、以土地、房屋权属作价投资、入股；
2、以土地、房屋权属抵债；
3、以获奖方式承受土地、房屋权属；
4、以预购方式或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。

三、税率
（一）根椐《广东省契税实施办法》规定，我省契税税率为3%。

（二）根据《财政部国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字〔1999〕210号）第一条和《关于调整房地产交易环节契
税个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2010〕94号）的规定，从1999年8月1日至2010年9月30日，对个人购买自用普通住宅减半征收契税，即税率为1.5%。

（三）根据《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第一条和《关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2010〕94号）的规定，从2008年11月1日至2010年9月30日，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。

（四）根据《关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2010〕94号）第一（一）条规定，从2010年10月1日起，对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税，即税率为1.5％。

对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。

（五）如遇政策调整，则按新规定执行。

四、计税依据
1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格。

2、土地使用权赠与、房屋赠与、由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

3、土地使用权交换、房屋交换的计税依据，为所交换土地使用权、房屋的价格差额。

前款成交价格明显低于市场价格并无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

五、应纳税额
契税应纳税额按照条例规定的税率和计税依据计算征收。

应纳税额计算公式为：
应纳税额=计税依据×税率。

六、减免规定和审批权限
（一）根据《中华人民共和国契税暂行条例》第六条规定，有下列情形之一的，减征或者免征契税：
1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的免征。

2.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征。

3.房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受房屋权属，其成交价格或面积没有超出规定补偿标准的，免征契税；超出的部分应按本办法的规定缴纳契税。

4.财政部门规定的其它减征、免征契税的项目。

（二）根据国家税务总局《关于印发〈耕地占用税契税减免管理办法〉的通知》（国税发〔2004〕99号）第三条的规定，对契税计税金额在1亿元（含1亿元）以上的，由契税纳税人所在区（市）地税局或广州市地方税务局契税征管办公室（以下简称“市契税办”）契税征收点受理纳税人的减免税申请，逐级上报广东省地方税务局审批。

参照广州市财政局《转发〈耕地占用税契税减免管理办法〉的通知》（穗财农〔2004〕3120号）第二条和第三条的规定，对契税计税金额在1亿元（不含1亿元）以下的减免，南沙、开发、花都、番禺区以及从化、增城市的契税纳税人由所在区、县级市地税局办理契税减免手续；越秀、海珠、荔湾、天河、白云、黄埔区的契税纳税人由市契税办契税征收点受理契税减免申请，其中，计税金额在2000万元以下的由市契税办按审批权限办理减免税审批，计税金额在2000万元（含2000万元）以上的由市契税办审核后，上报市地税局审批。

对契税计税金额在1000万元（含1000万元）以上的减免，经办地税部门应在办结之日起15天内同时报省地税局和市地税局备案。

契税的减免税操作流程参照《广州市地方税务系统减免税费审批工作规程（试行）》（穗地税发[2009]198号）的规定施行。

七、纳税义务发生时间和申报时间
契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

八、征收点业务办理范围、办公地址和咨询电话
自2011年1月1日起，我市契税各征收点业务受理范围、办公地址及咨询电话如下：
（一）广州市地方税务局契税征管办公室契税征收点
1.业务办理范围：办理位于越秀、海珠、荔湾、天河、白云、黄埔
区（以下简称市内六区）的一手房交易、赠与缴纳契税和一手房夫妻赠与、离婚析产不征契税确认；办理位于越秀区的二手房交易、赠与缴纳契税，征用补偿房屋缴纳契税和二手房夫妻赠与、离婚析产不征契税确认；办理位于市内六区土地缴纳契税；办理位于市内六区的土地房屋减免契税、不征收契税确认、退契税和历史遗留房产证缴纳契税等涉税事项；办理位于番禺、花都区的土地（由市国土房管部门受理的业务）的契税涉税事项。

2.办公地址：珠江新城华就路31号市房地产交易登记中心二楼54～62号窗口；咨询电话：37585631、37585094。

（二）海珠、荔湾、天河、黄埔、白云区契税征收地点
1.业务办理范围：分别办理位于对应行政区域内的一手房交易、二手房交易、二手房赠与、征用补偿房屋和历史遗留房产证缴纳契税以及二手房夫妻赠与、离婚析产不征契税确认涉税事项。

2.办公地址和咨询电话：
海珠区契税征收点（海珠区宝岗路65号二楼、34373107）；
荔湾区契税征收点（荔湾区浣花路浣南街5号、81503276-203）；
天河区契税征收点（天河区东方三路29号、85643012）；
黄埔区契税征收点（黄埔区泰景中街105号二楼、82377952）；
白云区契税征收点（白云区机场路561号二楼、86055671）。

（三）番禺、花都区契税征收地点
1.业务办理范围：分别办理位于对应行政区域内的房屋契税缴纳、减免、不征税确认、退税和历史遗留房地产证涉税事项；位于对应行政区域内的土地（由区国土房管部门受理的业务）的契税涉税事项。

2. 办公地址和咨询电话：
花都区契税征收点（花都区新华街新华路19号、36833724）；
番禺区契税征收点（番禺区市桥街广场西路83号、39300382）。

（四）南沙区、开发区、增城市、从化市契税征收点
1.业务办理范围：分别办理位于对应行政区域内的土地、房屋契税缴纳、减免、不征税确认、退税和历史遗留房地产证涉税事项。

2. 办公地址和咨询电话：
南沙区契税征收点（南沙区凤凰大道1号E栋三楼、39914010）；
开发区契税征收点（萝岗区萝岗公路街53号广州开发区地方税务局萝岗税务分局内、32284854）；
增城市契税征收点（增城市荔城街光明西路108号二楼、82629830）；
从化市契税征收点（从化市街口街凤仪西路一巷10幢从化市地方税务局内、87969305）。