年度企业财务会计报表知识讲解
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2、汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇 总的财务会计决算报表编制说明电子文档；
3、对本地区企业审计报告的总体审核意见。
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其他需要注意的问题
2004年度企业财务会计决算报表在保持上年度决算 报表基本框架不变基础上，进行了小幅修改，今年的决 算报表表式结构没有变化，还是封面＋主表＋附表＋补 充指标表：
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企业统一代码：
非集团型企业：去年在审核时，出现了单户非集团型 企业填列时，将主管部门代码填写到上一级企业（单位） 代码”和“集团企业（公司）总部代码”中的问题，请大 家注意非集团型企业只需填列“本企业代码”。上一级企 业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”不填 。
集团型企业的统一代码填写说明写得很清楚，大家可 以看看。需要注意的是：
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所有者权益增减变动表
增减项目 补充资料中增加67行其他，79行其他。 反映企业国有资本及权益增减变动项目未涵盖的项目
补充资料53行至83行：仅由国有独资和国有控股企 业填报，集体企业不填。也即报表封面经济类型码为1 时填，如封面报表封面经济类型码为2时，补充资料53 行至83行为0。
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利润及利润分配表
一、增减项目： 二、重点指标： 1、经营费用： 2、16行营业费用：仅由执行新企业会计制度的企业填列，反 映企业销售商品过程中发生的费用。 3、财务费用： 4 、57行补充流动资本：反映国有工业企业按规定从税后利润 中提取用于补充流动资本的部分。 5、61行应付优先股股利、62行提取任意盈余公积、63行应付 普通股股利： 6、本表中所列“其他”项由执行现行行业会计制度有特殊损益 项目的地勘、施工、邮电、外经、农口等企业（单位）填列，并 在会计报表附注中详细说明。
（二）企业化管理的事业单位是指执行《电影新 闻出版企业财务制度》和相关企业会计制度，实行企 业管理的报社、出版社等国有事业单位。
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国有控股企业具体包括
▪ 国有投资双方各占50%的企业，由委托管理一 方主报并按“合并会计报表”制度进行合并； ▪ 间接控制的企业指通过子公司而对子公司的子 公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本； ▪ 直接与间接控制的企业指母公司虽然只拥有其 半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥 有其过半数以上国有权益性资本 ▪ 多方国有单位投资的具有实际控制权的企业。 控制 权指能够统驭一个企业的财务和经营政策 ，并以此从企业经营活动中获取利益的权力。
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现金流量表
现金流量表与03年相同，没有变化。需要注意 的是资产负债表37行如果反映的是递延资产，则 现金流量表在56行其他反映。
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结构增减应项变上化 交应弥补款项表
1 、增值税项目删除了一些明细项目，只保留了年初未交数、本年应交数 ，本年已交数和年末未交数。
2 、15项失业保险和16项基本养老保险位置与03年表位置互换了。请大 家填写报表时注意。
集团公司本部视同集团公司二级企业填列，差额表比照 集团本部填列。
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上年单位代码和新报因素：
去年在进行户数核对时发现有部分企业填写这两个 代码时存在问题，上年已报送报表的企业上年单位代 码前9位填上年录入微机时的企业单位统一代码中的本 企业代码，第10位填上年的“报表类型码”。如果是 新报单位，则上年单位代码不填；如果是连续上报企 业，可由计算机导入上年封面，自动生成。
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年度企业财务会计报表 知识讲解
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一、决算工作依据：
根据《会计法》、《企业财务会计报告 条例》（国务院令第87号）、《企业年度汇 总会计信息报告制度》（财统［2000］12号 ）、《关于改进和加强企业年度会计报表审 计工作管理的若干规定》的通知（财企 [2004]5号）、《财政部关于下发〈2004年度 企业会计决算报表〉的通知》等会计法和财 务管理规定工作文件。
提取职工奖励及福利基金、54行提取储备基金 、55行提取企业发展基金：分别反映外商投资企业 按规定提取的相关基金。一般情况这3项企业在资产 负债表中实收资本中应有外商资本。
利润归还投资：反映中外合作经营企业按照规 定在合作期间以利润归还投资者投资的部分。
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应付优先、普通股股利,提取任意盈余公积
另外，这张表的有关数据：实收资本、资本公积、公 益金、未分配利润年初、年末数应与资产负债表和利润 表的有关数据一致，从净利润中的提取数如法定盈余公 积、法定公益金应与利润表中的有关数据一致。
2、调整了表序，尽量使会计指标和统计指标分离。 3、删去了外贸企业补充指标表，归并了基本情况表，去年有 基本情况表1，表2，年度间主要指标比较表改为年度间主要指 标变动表，增加了电力企业补充指标表。 4、调整了表内部分指标，删除了部分指标。资产负债表14行 产成品（库存商品）改为库存商品（产成品） 5、调整了审核项目，要求企业核对主要指标和户数变动。
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企业统一代码：
我们在全省汇总时发现填写不规范，出现重码。重 码原因一是省直企业和地市都报了同一户企业，另一 个主要原因是临时代码随意填写，不规范。企业统一 代码按照各级技术监督部门核发的企业（单位）法人 代码证书规定的9位代码填写。如因客观原因暂不能 办理的，可参照《自编企业、单位临时代码的规则》 填写，不得随意填写，避免在全省合并数据库时出现 重码，汇总单位的名称和代码按照以往的规定填写。 会后联系。
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（一）封面结构变化。
1）分户录入封面左边删除了负责审计事务所， 右边的工效挂钩码将上年执行工效挂钩办法明细分 为全部执行工效挂钩办法，部分执行工效挂钩办法 。
2）、报表类型码：删除了金融并企业、基建并 企业、事业并企业报表类型码。
3）、行业补充指标码：删除了外贸增加了电力 ，外贸企业今年不需要报补充表。发电企业、电网 企业要填写电力行业补充表。
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资产负债表
一、 增减项目。增加了两个项目： 1、在“未分配利润”项目增加其中“现金股利” ； 2、增加88行资产损失，89行“所有者权益合计剔 除资产损失后的金额”其他都没有什么变化。 二、 重点指标。
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重点指标
1、现金股利：反映《财政部关于印发《企业会计准则－资产负 债表日后事项》的通知（财会〔2003〕12号）规定，资产负债表至 财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定利润分配方案分 配的现金股利；2、资产损失：反映依据《财政部关于关于印发《 工业企业执行〈企业会计制度〉有关问题衔接规定》的通知》（财 会［2003］31号）规定，企业按照原制度清查的资产损失以及执行 新制度预计的资产损失金额在冲减相关所有者权益后仍需在以后年 度处理的部分。3、短期投资、存货、应收帐款、其他应收款、长 期投资、无形资产、在建工程：执行新制度的企业从相应科目余额 扣除相应的备抵项目后的净额填列；4、长期投资：执行行业会计 制度的企业应将“长期投资”项目下的股票投资、债券投资和“其 他长期投资”区分投资性质，分别填列“长期股权投资”和长期债 权投资项目下，也即20行长期投资＝长期股权投资”＋长期债权投
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三 、企业财务会计决算报表上报要求ห้องสมุดไป่ตู้内容
（一）．上报时间：2005年3月15日以前省直 单位报归口业务处和企业处各一份，设区市直接 报企业处。
（二）．上报材料：各单位上报材料按赣财企 〔2004〕71号文件要求上报。
（三）．其他需要注意的问题：省直单位、设 区市上报的汇总表以“万元”为金额单位，基层 分户表以“元”为金额单位，保留两位小数。
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二、填报范围
本套报表适用于境内具有法人资格、独立核算、 并能够编制完整会计报表，所有国有及国有控股的企 业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业。
（一）国有控股企业是指国家或国有企业（单位 ）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和 国有法人资本）占被投资企业实收资本50%以上（含 50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有 实际控制力的企业。具体包括：
由执行新企业会计制度的企业填列。执行其他行 业会计制度的企业“应付投资者利润”在“应付普通股 股利”项内反映。64行转作资本（或股本）的普通股 股利：反映企业分配给普通股股东的股票股利再转 作资本（股本）的部分。企业以利润转增的资本也 在本项目反映。
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“其他”项
请注意：从2002年报起，利润表及利润分配表已 删除了以前年度损益调整项目，如果出现以前年度 损益调整事项请作追溯调整，不能简单填入“其他”项 目和填入其他调整因素中。
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四．报表具体讲解：
（一）封面结构变化。 （二）封面各项目信息要求填写准确，分类汇总将用 到封面信息，这关系到给上级部门、领导提供的企业财 务信息的准确性，在数据运用时，分行业汇总，分部门 、分规模等汇总时都要用到封面信息，请大家务必重视 封面信息的准确，按照编制说明要求认真填写，审核。 （三）注意事项：
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经营费用
工业企业的“产品销售费用”、房地产开发企业 及民航运输企业的“销售费用”、农业企业及旅游 等服务类企业的“营业费用”、对外经济合作企业 的“进货费用”等在本项目反映。执行新企业会计 制度的企业不填列此项。
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财务费用
19行利息支出和20行利息收入以正数填列。21 行“汇兑净损失”项目净损失以正数填列，收益以 负号填列
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（三）注意事项：
1、企业统一代码： 2、隶属关系：本代码由“行政隶属关系代码”和 “部门标识代码”两部分组成。 需要注意的是“行政隶属关系代码”，省级企业以 行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。如：江 西省省直企业360000。 3、工效挂钩码将上年执行工效挂钩办法明细分为 全部执行工效挂钩办法，部分执行工效挂钩办法。主 要是方便集团企业填写。 4、上年单位代码和新报因素：
3 、新增87行“本年支付补充养老保险总额：反映企业本年按照《财政部 关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财企[2003]61号） 的有关规定实际支付的补充养老保险总额。88行本年支付补充医疗保险 总额：反映企业本年按照《财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理 问题的通知》（财企[2003]61号）的有关规定实际支付的补充医疗保险总 额。新增95行应纳税所得额：反映企业按照税法规定的应纳税所得额。 这个数计算机没有设置参数，请大家注意一下，要填列。
（四）．今年报表修改的内容。
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省直有关单位、省属各企业集团公司上报内容包括
：
l、2004年度汇总的财务会计决算报表、编制说明、汇编 范围企业树形结构表、汇编范围企业户数变动分析表、年 度间主要指标变动表，按以上顺序加具封面、装订成册并 加盖本单位公章；
2、汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的财务会 计决算报表编制说明电子文档；
1）封面：单位汇总封面、分户录入封面； 2）主表：资产负债表、利润及利润分配表、现金流 量表； 3）附表：应上交应弥补款项表，所有者权益（或股 东权益）增减变动表，资产减值准备及资产损失情况表 、基本情况表，企业办社会职能情况表。
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今年报表修改的内容
1、明确了合并范围，不允许基建、事业单位并入。封面报表 类型码删除了基建并企业、金融并企业、事业并企业报表类型 码。主要是事业单位会计制度、基建单位会计制度与企业会计 制度是不同的，不能简单地通过会计科目的转换强行并入企业 会计报表，所以删除。作为单户表，事业单位、基建单位的报 表都不在本套报表反映。
3、中介机构对所属企业汇总(合并)报表出具的审计报告 ，会计事务所对审计报告出具保留意见、无法表示意见或 否定意见的，还应同时分别提交对审计报告相关内容提出 的财务处理或账务调整意见或者报表编制的有关情况和意 见。
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各设区市财政局上报内容包括：
1、2004年度汇总的财务会计决算报表、编制 说明、汇编范围企业户数变动分析表、年度间主 要指标变动表，按以上顺序加具封面、装订成册 并加盖本单位公章；
3、对本地区企业审计报告的总体审核意见。
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其他需要注意的问题
2004年度企业财务会计决算报表在保持上年度决算 报表基本框架不变基础上，进行了小幅修改，今年的决 算报表表式结构没有变化，还是封面＋主表＋附表＋补 充指标表：
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企业统一代码：
非集团型企业：去年在审核时，出现了单户非集团型 企业填列时，将主管部门代码填写到上一级企业（单位） 代码”和“集团企业（公司）总部代码”中的问题，请大 家注意非集团型企业只需填列“本企业代码”。上一级企 业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”不填 。
集团型企业的统一代码填写说明写得很清楚，大家可 以看看。需要注意的是：
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所有者权益增减变动表
增减项目 补充资料中增加67行其他，79行其他。 反映企业国有资本及权益增减变动项目未涵盖的项目
补充资料53行至83行：仅由国有独资和国有控股企 业填报，集体企业不填。也即报表封面经济类型码为1 时填，如封面报表封面经济类型码为2时，补充资料53 行至83行为0。
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利润及利润分配表
一、增减项目： 二、重点指标： 1、经营费用： 2、16行营业费用：仅由执行新企业会计制度的企业填列，反 映企业销售商品过程中发生的费用。 3、财务费用： 4 、57行补充流动资本：反映国有工业企业按规定从税后利润 中提取用于补充流动资本的部分。 5、61行应付优先股股利、62行提取任意盈余公积、63行应付 普通股股利： 6、本表中所列“其他”项由执行现行行业会计制度有特殊损益 项目的地勘、施工、邮电、外经、农口等企业（单位）填列，并 在会计报表附注中详细说明。
（二）企业化管理的事业单位是指执行《电影新 闻出版企业财务制度》和相关企业会计制度，实行企 业管理的报社、出版社等国有事业单位。
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国有控股企业具体包括
▪ 国有投资双方各占50%的企业，由委托管理一 方主报并按“合并会计报表”制度进行合并； ▪ 间接控制的企业指通过子公司而对子公司的子 公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本； ▪ 直接与间接控制的企业指母公司虽然只拥有其 半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥 有其过半数以上国有权益性资本 ▪ 多方国有单位投资的具有实际控制权的企业。 控制 权指能够统驭一个企业的财务和经营政策 ，并以此从企业经营活动中获取利益的权力。
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现金流量表
现金流量表与03年相同，没有变化。需要注意 的是资产负债表37行如果反映的是递延资产，则 现金流量表在56行其他反映。
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结构增减应项变上化 交应弥补款项表
1 、增值税项目删除了一些明细项目，只保留了年初未交数、本年应交数 ，本年已交数和年末未交数。
2 、15项失业保险和16项基本养老保险位置与03年表位置互换了。请大 家填写报表时注意。
集团公司本部视同集团公司二级企业填列，差额表比照 集团本部填列。
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上年单位代码和新报因素：
去年在进行户数核对时发现有部分企业填写这两个 代码时存在问题，上年已报送报表的企业上年单位代 码前9位填上年录入微机时的企业单位统一代码中的本 企业代码，第10位填上年的“报表类型码”。如果是 新报单位，则上年单位代码不填；如果是连续上报企 业，可由计算机导入上年封面，自动生成。
励志人生 好好学习
年度企业财务会计报表 知识讲解
励志人生 好好学习
一、决算工作依据：
根据《会计法》、《企业财务会计报告 条例》（国务院令第87号）、《企业年度汇 总会计信息报告制度》（财统［2000］12号 ）、《关于改进和加强企业年度会计报表审 计工作管理的若干规定》的通知（财企 [2004]5号）、《财政部关于下发〈2004年度 企业会计决算报表〉的通知》等会计法和财 务管理规定工作文件。
提取职工奖励及福利基金、54行提取储备基金 、55行提取企业发展基金：分别反映外商投资企业 按规定提取的相关基金。一般情况这3项企业在资产 负债表中实收资本中应有外商资本。
利润归还投资：反映中外合作经营企业按照规 定在合作期间以利润归还投资者投资的部分。
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应付优先、普通股股利,提取任意盈余公积
另外，这张表的有关数据：实收资本、资本公积、公 益金、未分配利润年初、年末数应与资产负债表和利润 表的有关数据一致，从净利润中的提取数如法定盈余公 积、法定公益金应与利润表中的有关数据一致。
2、调整了表序，尽量使会计指标和统计指标分离。 3、删去了外贸企业补充指标表，归并了基本情况表，去年有 基本情况表1，表2，年度间主要指标比较表改为年度间主要指 标变动表，增加了电力企业补充指标表。 4、调整了表内部分指标，删除了部分指标。资产负债表14行 产成品（库存商品）改为库存商品（产成品） 5、调整了审核项目，要求企业核对主要指标和户数变动。
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企业统一代码：
我们在全省汇总时发现填写不规范，出现重码。重 码原因一是省直企业和地市都报了同一户企业，另一 个主要原因是临时代码随意填写，不规范。企业统一 代码按照各级技术监督部门核发的企业（单位）法人 代码证书规定的9位代码填写。如因客观原因暂不能 办理的，可参照《自编企业、单位临时代码的规则》 填写，不得随意填写，避免在全省合并数据库时出现 重码，汇总单位的名称和代码按照以往的规定填写。 会后联系。
励志人生 好好学习
（一）封面结构变化。
1）分户录入封面左边删除了负责审计事务所， 右边的工效挂钩码将上年执行工效挂钩办法明细分 为全部执行工效挂钩办法，部分执行工效挂钩办法 。
2）、报表类型码：删除了金融并企业、基建并 企业、事业并企业报表类型码。
3）、行业补充指标码：删除了外贸增加了电力 ，外贸企业今年不需要报补充表。发电企业、电网 企业要填写电力行业补充表。
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资产负债表
一、 增减项目。增加了两个项目： 1、在“未分配利润”项目增加其中“现金股利” ； 2、增加88行资产损失，89行“所有者权益合计剔 除资产损失后的金额”其他都没有什么变化。 二、 重点指标。
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重点指标
1、现金股利：反映《财政部关于印发《企业会计准则－资产负 债表日后事项》的通知（财会〔2003〕12号）规定，资产负债表至 财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定利润分配方案分 配的现金股利；2、资产损失：反映依据《财政部关于关于印发《 工业企业执行〈企业会计制度〉有关问题衔接规定》的通知》（财 会［2003］31号）规定，企业按照原制度清查的资产损失以及执行 新制度预计的资产损失金额在冲减相关所有者权益后仍需在以后年 度处理的部分。3、短期投资、存货、应收帐款、其他应收款、长 期投资、无形资产、在建工程：执行新制度的企业从相应科目余额 扣除相应的备抵项目后的净额填列；4、长期投资：执行行业会计 制度的企业应将“长期投资”项目下的股票投资、债券投资和“其 他长期投资”区分投资性质，分别填列“长期股权投资”和长期债 权投资项目下，也即20行长期投资＝长期股权投资”＋长期债权投
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三 、企业财务会计决算报表上报要求ห้องสมุดไป่ตู้内容
（一）．上报时间：2005年3月15日以前省直 单位报归口业务处和企业处各一份，设区市直接 报企业处。
（二）．上报材料：各单位上报材料按赣财企 〔2004〕71号文件要求上报。
（三）．其他需要注意的问题：省直单位、设 区市上报的汇总表以“万元”为金额单位，基层 分户表以“元”为金额单位，保留两位小数。
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二、填报范围
本套报表适用于境内具有法人资格、独立核算、 并能够编制完整会计报表，所有国有及国有控股的企 业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业。
（一）国有控股企业是指国家或国有企业（单位 ）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和 国有法人资本）占被投资企业实收资本50%以上（含 50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有 实际控制力的企业。具体包括：
由执行新企业会计制度的企业填列。执行其他行 业会计制度的企业“应付投资者利润”在“应付普通股 股利”项内反映。64行转作资本（或股本）的普通股 股利：反映企业分配给普通股股东的股票股利再转 作资本（股本）的部分。企业以利润转增的资本也 在本项目反映。
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“其他”项
请注意：从2002年报起，利润表及利润分配表已 删除了以前年度损益调整项目，如果出现以前年度 损益调整事项请作追溯调整，不能简单填入“其他”项 目和填入其他调整因素中。
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四．报表具体讲解：
（一）封面结构变化。 （二）封面各项目信息要求填写准确，分类汇总将用 到封面信息，这关系到给上级部门、领导提供的企业财 务信息的准确性，在数据运用时，分行业汇总，分部门 、分规模等汇总时都要用到封面信息，请大家务必重视 封面信息的准确，按照编制说明要求认真填写，审核。 （三）注意事项：
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经营费用
工业企业的“产品销售费用”、房地产开发企业 及民航运输企业的“销售费用”、农业企业及旅游 等服务类企业的“营业费用”、对外经济合作企业 的“进货费用”等在本项目反映。执行新企业会计 制度的企业不填列此项。
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财务费用
19行利息支出和20行利息收入以正数填列。21 行“汇兑净损失”项目净损失以正数填列，收益以 负号填列
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（三）注意事项：
1、企业统一代码： 2、隶属关系：本代码由“行政隶属关系代码”和 “部门标识代码”两部分组成。 需要注意的是“行政隶属关系代码”，省级企业以 行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。如：江 西省省直企业360000。 3、工效挂钩码将上年执行工效挂钩办法明细分为 全部执行工效挂钩办法，部分执行工效挂钩办法。主 要是方便集团企业填写。 4、上年单位代码和新报因素：
3 、新增87行“本年支付补充养老保险总额：反映企业本年按照《财政部 关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财企[2003]61号） 的有关规定实际支付的补充养老保险总额。88行本年支付补充医疗保险 总额：反映企业本年按照《财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理 问题的通知》（财企[2003]61号）的有关规定实际支付的补充医疗保险总 额。新增95行应纳税所得额：反映企业按照税法规定的应纳税所得额。 这个数计算机没有设置参数，请大家注意一下，要填列。
（四）．今年报表修改的内容。
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省直有关单位、省属各企业集团公司上报内容包括
：
l、2004年度汇总的财务会计决算报表、编制说明、汇编 范围企业树形结构表、汇编范围企业户数变动分析表、年 度间主要指标变动表，按以上顺序加具封面、装订成册并 加盖本单位公章；
2、汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的财务会 计决算报表编制说明电子文档；
1）封面：单位汇总封面、分户录入封面； 2）主表：资产负债表、利润及利润分配表、现金流 量表； 3）附表：应上交应弥补款项表，所有者权益（或股 东权益）增减变动表，资产减值准备及资产损失情况表 、基本情况表，企业办社会职能情况表。
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今年报表修改的内容
1、明确了合并范围，不允许基建、事业单位并入。封面报表 类型码删除了基建并企业、金融并企业、事业并企业报表类型 码。主要是事业单位会计制度、基建单位会计制度与企业会计 制度是不同的，不能简单地通过会计科目的转换强行并入企业 会计报表，所以删除。作为单户表，事业单位、基建单位的报 表都不在本套报表反映。
3、中介机构对所属企业汇总(合并)报表出具的审计报告 ，会计事务所对审计报告出具保留意见、无法表示意见或 否定意见的，还应同时分别提交对审计报告相关内容提出 的财务处理或账务调整意见或者报表编制的有关情况和意 见。
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各设区市财政局上报内容包括：
1、2004年度汇总的财务会计决算报表、编制 说明、汇编范围企业户数变动分析表、年度间主 要指标变动表，按以上顺序加具封面、装订成册 并加盖本单位公章；