审计的讲义产生与发展
审计基础讲义 第五章 审计报告
九、形成审计意见前的工作
1. 获取充分、适当的审计证据 2.判断未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报 3.评价财务报表是否合法 4.评价财务报表是否公允
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十、关注管理层判断是否存在的偏向
1.自利性的会计政策的选择 2.管理层对注册会计师在审计期间提请其注意的错报进行选择性更正。 3.管理层在作出会计估计时可能存在偏向。
注册会计师责任：审计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见,并对出具的 审计报告负责。
【例题—单选题】 下列关于财务报表审计的说法错误的是( )。 A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的要求 B.审计的目的是增加财务报表预期使用者对财务报表的信任程度； C.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性； D.审计涉及为财务报表预期使用利用相关信息提供建议。
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离的预期。
七、增加关键审计事项注意事项
在审计报告中增加关键审计事项并非注册会计师就单一事项单独发表意见 沟通关键审计事项不能代替管理层按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出的 披露 导致发表非无保留意见的事项和与持续经营相关的重大不确定性优先于关键审计事项 关键审计事项优先于强调事项和其他事项
八、责任界定
治理层责任：审核或监督企业的重大会计政策、审核或监督企业财务报告和披露程序、 审核或监督与财务报告相关的企业内部控制、组织和领导企业内部审计、审核和批准企业的 财务报告和相关信息披露、聘任和解聘负责企业外部审计的审计师并与其进行沟通等。
审计发展历史范文
审计发展历史范文审计是对企业、组织或个人的财务状况和经济活动进行审核和评估的一种工作。
它起源于古代，经过了漫长的发展和演变，逐步形成了现代审计的体系和方法。
下面将简要介绍审计的发展历史。
古代审计审计的起源可以追溯到古代的财务管理。
在古埃及和古巴比伦时期，政府和商人就开始使用简单的审计方法来检查财务记录。
例如，他们会进行账目核对、资金盘点和财务报表比对等工作，以确保账目准确和资产安全。
中世纪审计在中世纪，欧洲的财务管理发展迅速，审计也开始进入新的阶段。
当时的审计职责主要由政府和教会机构负责，他们负责监督和审查财务活动，保证公共利益的维护。
审计员还有一项重要任务是防止腐败行为的发生。
近代审计随着工业革命的到来，企业和组织的规模不断扩大，财务管理变得复杂多样。
为了更好地控制和管理财务活动，近代审计逐渐成为企业和组织的重要部门。
在19世纪，由于金融业的迅速发展和国际贸易的增加，审计开始成为金融机构和跨国公司的常规实践。
20世纪的审计20世纪的审计发展迅猛，与之前的审计相比，它更加专业化和精细化。
审计工作逐渐从简单的账目核对扩展到综合性的风险评估和内部控制审查。
同时，随着会计准则的不断更新和变化，审计师的角色也发生了重大转变。
现代审计随着信息技术的快速发展，审计已逐渐实现了数字化和自动化。
现代审计不再仅仅依靠手工操作，而是利用计算机和数据分析技术进行数据收集、处理和分析。
这使得审计工作更加高效和准确。
此外，现代审计还加强了对内部控制的关注，强调企业和组织内部的风险管理和合规事务。
审计关注的领域也不再局限于财务报表审计，还包括运营审计、信息技术审计和合规审计等方面。
总结起来，审计经历了漫长的发展历史，从古代简单的财务核对到现代高度专业化的数字化审计。
随着时代的进步和发展，审计的内容和方法不断更新和完善。
未来，随着全球化和技术的进一步发展，审计将继续发展并在日常经营管理中发挥更大的作用。
中国审计学小史
中国审计学小史
中国审计学的历史可以追溯到古代，以下是其发展历程：
- 古代审计（公元前1100年至1840年）：
- 西周时期：出现了审计的萌芽，朝廷初步确立了审计制度，设立了小宰、宰夫、司会等官职，宰夫是具体执行审计的官员。
- 春秋战国：以“依法治国”的思想为前提，政治审计和经济审计得到了强化，各诸侯国也设置了审计的官职，上部报告会计制度相继实施，这是中国历史上最初的会计审计制度。
- 秦汉时期：审计得到了进一步发展，秦朝设置了御史大夫的官职，主管全国的审查审计业务，包括政治审查、经济审计等审计业务。
- 隋唐至五代十国：审计监督权力由御史台、刺史和比部分掌，唐朝时，御史台是最高的审计机构，比部作为独立的审计机构存在。
- 北宋至明清时期：审计职权开始独立，出现了审计这个词语，审计机构的职权扩大，对财政经济活动的监督也加强了，开始设置官员，组织机构的层次开始形成。
- 现代审计的生成和发展（1840年至1949年）：
- 中华民国的政府审计：1911年中华民国成立后，南京政府公布了《中华民国临时约法》，规定实行国家预算制度，这个是审计监督制度的基础。
之后，北京政府设立了审计机构——审计院。
中国审计学的发展历史悠久，随着时代的变迁和社会的发展，审计学的内涵和外延也在不断丰富和扩展。
注会CPA_审计_讲义
注会C P A_审计_讲义(总200页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除共23章：财务报表审计、内部控制审计、质量控制（21章）、职业道德（22-23章）第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义（一）审计定义：指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
❤预期使用者：管理层和公众除管理层之外的预期使用者：指公众（二）理解要点1.审计的用户（为了谁）：财务报表的预期使用者（A+C），即审计可以用来有效满足(即合理保证）财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的（为了什么）：是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者（C）对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.保证程度（能够到什么程度）：应当合理保证，不能绝对保证。
合理保证是高水平的保证。
审计存在固有限制，不能绝对保证。
4.独立性和专业性（凭什么）：是审计的基础，通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行，CPA应当独立于被审计单位和预期使用者。
(既应当独立于A和C)5.审计报告（提交什么）：就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。
【例1•单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（ B ）。
（审计定义-2016年）A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表（财务报表是管理层的产品）B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的（是说服性而非结论性）【考点二】保证程度（一）CPA的专业服务划分其中，财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。
acca audit审计 讲义
acca audit审计讲义ACCA Audit审计讲义
第一章：审计概述
1.1 审计的定义和目的
1.2 审计师的职责和义务
1.3 审计的基本原则和程序
第二章：内部控制与风险评估
2.1 内部控制的作用和要素
2.2 审计师对内部控制的评价和测试
2.3 风险评估的方法和程序
第三章：审计证据的获取和评价
3.1 审计证据的种类和获取方法
3.2 审计证据的评价和判断
3.3 审计程序的设计和执行
第四章：审计报告的编制与发表
4.1 审计报告的结构和要素
4.2 审计报告的编制和审核
4.3 审计报告的发表和披露要求
第五章：特殊审计事项
5.1 对关联方交易的审计
5.2 对重大不确定性的审计
5.3 对前期错误更正的审计
第六章：法律和职业道德要求
6.1 审计师的法律责任和义务
6.2 审计师的职业道德要求和行为准则
6.3 审计师的独立性和公正性要求
第七章：其他审计相关事项
7.1 审计工作底稿的管理和保存
7.2 审计师的继续教育和专业发展
7.3 审计工作的项目管理和质量控制
结语：
ACCA Audit审计讲义提供了全面而系统的审计知识，帮助读者理解审计的概念、程序和要求。
通过学习本讲义，读者将掌握审计的基本原则和技巧，能够进行有效的审计工作。
同时，本讲义也强调了审计师的职业道德和独立性要求，提醒读者在实践中遵循相关法律和规范，保持审计的公正性和可靠性。
无论是对于学习者还是从业者来说，这份讲义都是必备的参考资料，帮助他们在审计领域取得成功。
审计实验培训讲义(PPT 37页)
1.检查记录或文件 2.检查有形资产 3.观察 4.询问 5.函证 6.重新计算 7.重新执行 8.分析程序
检查
审计之星中如何实 现上述审计程序？
23.09.2019 16:03
1.检查记录或文件 各类交易认定：发生（逆查）、完整性（顺
查）、截止、分类 账户余额认定：存在（逆查）、权利和义务
、完整性（顺查） 列报认定：发生、权利和义务、完整性、分
时间及内容安排
• 上篇 理论篇 • ——计算机审计基本理论 • 中篇 技术篇 • ——数据导入、获取审计证据的审
计程序、审计抽样的应用 • 下篇 实务篇 • ——审计流程（计划、实施、完成）
23.09.2019 16:03
上篇 理论篇
• 计算机审计基本理论
– 计算机技术与审计 – 计算机审计概念及特征 – 计算机审计基本框架及流程 – 主流审计软件介绍
23.09.2019 16:03
• 凭证条件设置检查：可根据需要组合查询条 件——推荐
• 凭证停走抽样：
23.09.2019 16:03
审计之星教育系统主要功能模块
基本信息查询 审计预警 财务分析 审计管理 账表检查 凭证检查 审计工具 审计调整
23.09.2019 16:03
基本信息查询
【账套基本信息】：为方便教学特别提供了被审计单位的背景资料，实际工作 中无。
5.函证
• 软件可以帮助确定函证对象，形成询证函 。
• 回函等软件无法实现。 • 教学中，可以指定某一实习小组负责回函
，要求其对背景资料和账务数据详细深入 阅读，其他小组向其发出询证函，该小组 根据实际情况回函，其他小组根据回函结 果记入底稿并判断是否实施替代程序。
23.09.2019 16:03
审计课程介绍
课程介绍一、课程发展历史沿革《审计实务》课程是会计电算化专业的一门核心技能课程，课程建设经历了三个发展阶段：第一、1988年至1993年，课程设立起步阶段：我校1985年开始设会计学专业，当时根据本科院校和其他大专院校的情况，在教学计划中开设了审计原理课程。
由于该时期我国审计工作刚刚起步，所以该课程主要介绍国家审计的基本理论，极少涉及实务。
第二、1993年至2005年，课程改革探索阶段：我国于1993年正式恢复注册会计师全国统考，同时第一次正式颁布会计准则和财务通则，为适应社会经济发展的改革需要，我们开始设立、注册会计师专业，将审计课程的教学内容以注册会计师审计准则为依据，按照本科教学要求，进行适当的压缩，开设了《审计学》，在教学内容上开始逐渐增加实训比重。
但是，由于注册会计师审计工作难度大，标准要求较高，教学内容不完全适合高职学生的特点，学生的学习压力大，教学质量难以保障。
为提高学生的动手能力，我们增加开始了《审计案例》课程，收到了一定的改革成效，但是两门课程客观上由于存在交叉重复内容，对教育资源的优化配置，产生了不利影响。
第三、2005年至今，课程开发创新阶段：会计电算化专业在2005年6月被河南省教育厅专家组遴选为省教学改革试点专业，审计实务课程是在这次专业整体改革中，整合审计学和审计案例两门课程形成的工作过程系统化课程。
05年12月，学院立项建设《审计实务》精品课程，由专业教师张庆丰、方燕、丁永琦、张斓、张春萍、韩超以及开封市审计局总审计师倪金宝、河南开通高速公路有限公司财务主管高级会计师石海军、中天银会计师事务所河南分所注册会计师付彬、高俊莲、湖南省升阳科技有限公司总经理高级审计师曾巧明教授、该公司财务主管注册会计师夏赛莲等12人组成《审计实务》课程开发小组，开始进行基于审计工作过程的课程开发，并立项建设审计实务网络课程。
经过两年多的努力，2008年4月该课程被评为开封大学校级精品课程。
经济责任审计案例分析讲义
十一、全面搜集资料，详细出具报告，及时 总结经验
第四局部 经济责任审计的方法
一、根底审计方法 1、取得银行账户资料。 2、对银行账户资料进行分析核对。 3、延伸审查有关财务管理工作和财务
收支活动。 4、确定进一步审查的范围和重点。
二、采用财务收支审计的常用方法 1、顺查法 2、逆查法 3、详查法 4、抽查法 5、抽样审计方法 6、审阅法
七、被审计缴国家收入 的行为。
2、任期被审计单位有无违反规定私设“账外 账〞和“小金库〞的问题。
3、任期被审计单位有无偷漏、拖欠国家税款 的行为。
4、任期被审计单位有无搞高消费、奢侈浪费 的问题。
5、任期被审计人有无以权谋私、获取非法收 入或侵占国有资产的问题。
本人认同任期经济责任，是指党政领导干部 或企业领导人员在任职期间，对其所在部门、 单位财政收支、财务收支或所在企业资产、 负债、损益的真实性、合法性和效益性，以 及有关经济活动应当负有的责任，包括主管 责任和直接责任。理解这一概念应注意：
所谓真实性是指被审计单位资产、负债、损 益是否客观存在，有关资料是否如实反映。
第三局部 经济责任审计的一般程序
一、审计立项 二、确认委托审计任务 三、组成经济责任审计组 四、进行经济责任审前调查，初步了解被审
计人及被审计单位的情况 五、执行初步分析性复核 六、分析审计风险，确定审计策略
七、编制经济责任审计方案
八、送达审计通知书
九、提交审计提供资料清单，提出书面承诺 要求
二、编制任期经济责任审计报告的根本 要求
1、审计报告的内容要符合标准要求。 2、事实清楚，客观公正。 3、全面反映，突出重点，抓主要矛盾，
作定量和定性分析。
审计讲义(1-4章)
第二章 职业道德和法律责任
§1 伦理道德和职业道德
职业道德
某一职业组织以公约、守则 等形式公布的、其会员自愿接受 的职业行为标准。
注册会计师职业道德
指注册会计师职业品德、 职业纪律、专业胜任能力及 职业责任等的总称。
第二章职业道德和法律责任
§2 我国注册会计师职业道德及其发展展望
注册会计师职业道德基本框架
§2 重要性(审计准则第10号)
• 重要性的概念 • 重要性的运用
理解定义注意几点
• 重要性概念是针对会计报表而言的 • 重要性概念必须从会计报表使用者的角
度来考虑 • 重要性的判断离不开特定的环境 • 重要性与可容忍误差之间的关系
重要性的运用
• 重要性是一个相对的而不是绝对的概念。 • 评价重要性需要一些基础。 • 质量因素对重要性也有影响
2003年7月1日施行 两个《办法》的实施标志着我国内 部审计人员资格认证制度的建立
注册会计师审计机构及其人员
• 中国CPA的管理体制 • 注册会计师协会
国际会计师联合会 中国注册会计师协会 • 会计师事务所 国际会计师事务所 我国会计师事务所 • 注册会计师
中国注册会计师协会
• 2002年11月财政部发布了《关于进一步 加强注册会计师行业管理的意见》（19 号文），指出“经财政部党组决定，将 原委托中国注册会计师协会行使的行政 职能予以收回，由财政部有关职能机构 行使，注册会计师协会履行行业自律性 管理职能。”
• 行政责任 • 民事责任 • 刑事责任
第二章 职业道德和法律责任
• §4 我国各项法律对注册会计师法律责任的规范 • §5 注册会计师职业界如何防范法律诉讼
补充内容
• 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》
审计的起源与发展--注册会计师考试辅导《审计》第一章讲义
注册会计师考试辅导《审计》第一章讲义审计的起源与发展一、西方注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段。
关注各典型阶段注册会计师审计的特点，包括以下方面：第一，审计的目的；第二，审计的方法；第三，审计报告使用人。
二、启示（一）注册会计师审计产生的客观原因——财产所有权和经营权的分离（二）注册会计师审计随商品经济的发展而发展（三）注册会计师审计的特征——独立、客观、公正【例题·多选题】下列有关注册会计师审计的说法中，恰当的有（）。
A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离B.注册会计师审计要适应商品经济的发展C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展[答疑编号3937010101]『正确答案』ABC三、中国注册会计师审计的起源与发展第二节注册会计师审计的性质一、注册会计师审计的含义审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
二、种类审计按目的和内容不同分为：财务报表审计、经营审计和合规性审计。
三、审计方法（一）账项基础审计——详细审查（二）制度基础审计——评价内部控制基础上进行抽样，但抽样具有很大的随意性（三）风险导向审计——在风险模型的基础上，有针对性的进行审查注意：风险导向审计的思路：识别、评估和应对。
【例题·单选题】下列关于注册会计师审计方法的说法中，不正确的是（）。
A.账项基础审计的目的是查错防弊B.制度基础审计就是在测试被审计单位内部控制的基础上进行详细审计C.制度基础审计就是在测试被审计单位内部控制的基础上进行抽样D.风险导向审计从理论上解决了制度基础审计中采用的抽样审计的随意性[答疑编号3937010201]『正确答案』B。
审计整改讲义发言稿
审计整改讲义发言稿尊敬的领导、各位同事：大家好！今天我来为大家讲解一下审计整改的相关内容。
首先，我们需要明确审计整改的目的。
审计整改是指在完成审计工作后，对审计发现的问题进行整改，以达到改进管理、提高效率、规范运作的目的。
审计整改是企业管理的重要环节，也是企业持续发展的重要保障。
接下来，我将从以下几个方面介绍审计整改的具体内容：一、审计整改的流程审计整改的流程包括问题整理、整改方案制定、整改方案实施、整改方案评估等环节。
在问题整理环节，需要对审计发现的问题进行分类、整理、汇总，明确整改的重点和方向。
在整改方案制定环节，需要制定具体的整改方案，明确整改的时间、责任人、措施等。
在整改方案实施环节，需要按照制定的整改方案进行实施，并及时跟进整改进展情况。
在整改方案评估环节，需要对整改方案的实施效果进行评估，以确保整改的有效性和可持续性。
二、审计整改的要点审计整改的要点包括问题的准确性、整改方案的可行性、整改措施的有效性、整改结果的可持续性等。
在问题的准确性方面，需要确保审计发现的问题是真实存在的，而不是主观臆断或误解。
在整改方案的可行性方面，需要考虑到实际情况，制定出符合实际的整改方案。
在整改措施的有效性方面，需要确保整改措施能够解决问题，达到预期效果。
在整改结果的可持续性方面，需要确保整改的效果能够长期维持，而不是一时的表面功夫。
三、审计整改的注意事项审计整改的注意事项包括整改的主动性、整改的及时性、整改的公开透明等。
在整改的主动性方面，需要企业主动发现问题、主动整改问题，而不是等待审计发现问题后才采取行动。
在整改的及时性方面，需要及时制定整改方案、及时跟进整改进展情况，以确保整改的及时性和有效性。
在整改的公开透明方面，需要公开整改方案、公开整改进展情况，以便社会各界监督和评价。
最后，我想强调的是，审计整改是企业管理的重要环节，需要各级领导高度重视，全体员工积极配合，共同推进。
只有通过审计整改，才能不断提高企业管理水平，实现企业可持续发展。
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基建业务审计意义
基建审计是对基建项目的预算或决算情况进行审计、检 查、稽核、监察与评价，一般分为预算审计及决算审计 两类。是基建项目中为了防止出现贪污腐败的一种措施。
基建审计主要内容
1、施工前审计。施工前审计，就是针对工程项目进行可 行性研究审计、建设计划开工前审计、施工图预算审计 、招投标审计等。 2、施工中审计。施工审计是在开工前审计的基础上，审 计人员进入现场，监督工程建设项目按计划执行，杜绝 一些隐蔽工程的虚假列支。 3、竣工决算审计。竣工决算审计是工程竣工后进行的审 计，审计人员对工程造价的每一个环节、每一个层次、 每一个数据都要严格审计，剔除造价中不合理的因素。
基建审计流程图
基建审计常见问题
（一）工程的事前准备工作（招投标和合同阶段）审计不到位。 1、有些建设单位对投标单位资格审查不严格，评标专家的选定有失公正。手 续不完整，存在先行招标或开工后补手续的情况，招标文件内容不完整。 2、合同签订不严谨，否定招标成果，给单位造成损失。照抄照搬文本，不切 合工程实际。 （二）工程实施阶段审计不严格 1、施工中变更签证内容虚假，水分过大。 2、签证时效性不强。 （三）工程的结算审计不合规 1、建设单位和施工单位不按国家建设工程定额的规定编制和办理结算。 2、隐蔽工程验收记录不完整，无法准确计算工程量，致使结算不能真实反映 工程价格。
基建审计常见问题解决对策
（一）加强规章制度建设，使制度化落到实处。 （二）发挥政府对基建投资的宏观控制作用。 （三）全方位提高审计人员的素质。 （四）更新审计方法，确保审计质量。
THANKS
精品
审计的产生与发展
目录
一、基建业务简介 二、基建业务财务核算 三、基建业务审计的意义 四、基建业务审计的内容及程序 五、基建业务审计常见问题及对策
基建业务简介
基建及基本建设，是以扩大生产能力或者增加工程效益 为主要目的的新建、扩建、改建、技术改造、更新和恢 复工程及相关工作。 基本建设的内容主要有：①建筑安装工程。。②设备购 置。③勘察、设计、科学研究实验、征地、拆迁、试运 转、生产职审资料包括：
1、工程批准文件、招投标文件、招标答疑文件、中标通 知书。 2、设计图、施工图、图纸会审纪要、施工设计方案。 3、工程承包合同（协议）。 4、隐蔽工程验收资料，有关设计变更资料。 5、主要设备、材料购货合同、清单、合格证及验收等资 料。 6、工程监理报告，竣工验收文件资料。 7、竣工结算报表、结算文件。
基建业务简介
基本建设的类型主要包括：
①按建设的性质分为新建项目、扩建项目、改建项目、 迁建项目和恢复项目。 ②按建设的经济用途分为生产性基本建设和非生产性基 本建设。
基建业务财务核算
主要工作包括：
1.管理基建工程款项的拨入，支付和结算。 2.编制基建财务收支计划。 3.参与基建项目预算，审核，验收，合同签订，决算。 4.制定基建财务制度。 5.监督基建工程合同的执行。 6.其他有关基建财务事项。