财政学11_中国税收制度

主体税种的反复更新：主体税种只能是那些 课征范围广泛、税源充裕的税种。早期，社会主 要财富表现为房屋、车马等形式。于是，这时的 主要税为人头税、房屋税、田亩税等；随着自然 经济的解体和商品生产和商品交换的日益发展商 品税成为主要税种；到了现代社会，由于工业大 发展，分工与协作的扩大和经济关系的国际化， 商品课税与社会生产和消费又产生了矛盾，造成 了分配不公、保护关税、阻碍资金流动等后果， 影响了自由竞争，实行市场经济的现代发达国家 转而实行现代直接税－－所得税与财产税。 与发达国家相比，发展中国家的主要税种为 间接税.
79-1993年期间的工商税制改革 党的十一届三中全会决定全党的工作重点转移到社会 代化建设上来，开始实行全面的改革开放 政策。 从1979年开始的税制改革实际上是对我国税制的一次 主要包括： 1.商品课税方面，陆续开征产品税、增值税、营业税 税和一些地方工商税收取代原有的工商税； 2.在所得税方面，陆续开征国营企业所得税、集体企 税、城乡个体工商户所得税、私营企业所 得税、 入调节税，健全了所得税体系； 3.在财产和资源方面，陆续开征或恢复城市房地产税 使用税、土地使用税、资源税和盐税； 4.在涉外税收方面，陆续开征了中外合资企业所得税 企业所得税和个人所得税。另外，国家为 了达到
第11章中国税收制度
第一节中国税收制度的演进 税收制度的发展 税收制度的发展是指构成 税制各个税种的演变和主体税种的交替的历史过 程。 税收制度发展的一般过程：远古时代，最早 的直接税是十分粗陋的，主要税种包括“人头税 ”、“灶税”、“户税”等；随着社会经济的发 展和政治制度的变迁，古老的税制逐渐失去了存 在的依据，被新的更为科学的税制所代替；如现 代的直接税中对人课税主要是个人所得税和企业 所得税，对物课税则是财产税、遗产税和赠于税 最早的间接税也是十分简单的，当时商品经济不 发达，间接税的征收范围很窄，一般只是有市场
4年工商税制改革 党的十四大明确提出了建立社会主义市场经济体制 ； 此次税制改革，是经济体制改革的一个重要组成部 发展社会主义市场经济的一项重大举措，改革的指导思 统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配 建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。遵循的基 是： ）、加强税收的宏观调控功能； ）、体现公平税负，促进公平竞争； ）、发挥税收对个人收入和地区发展的的调节作用； ）、贯彻国家的产业政策，有利于经济结构的合理调 进国民经济发展的持续、快速、健康发展； ）、简化、规范税制。 取消和经济发展不适应的税种
二、1958年工商税制改革 1956年我国完成了社会主义改造，此次税制改 革的内容包括: 1.实行工商统一税，取代原有的货物税、商品 流通税、营业税和印花税； 2.建立工商所得税，即把原有的工商业税中的 所得税改为一个独立的税种； 3.在全国范围内统一税制。
பைடு நூலகம்
三、1973年的工商税制改革 1966年开始，我国进入十年动乱时期，此次改 革实际上是对20多年建立起来的较为完善的税制 的一种 破坏和摧残。 1.合并税种，把工商统一税及其附加、对企业 征收的城市房地产税、车船使用牌照税和屠宰税 及盐税 合并为工商税。 2.简化税目和税率。
增值税的优点 A、避免重复征税 B、促进生产专业化。 C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 D、保证财政收入的稳定增长。
增 征税对象 值 税 基本税率 17%
纳税人 在我国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务及进 口货物的单位和个人
增值额
某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售 价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增 值税为10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销 项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税 专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700 元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货 商场，服装的销售价为20000元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少？
此次税制改革涉及四个方面： （1）、以推行规范化的增值税为核心，相应设置 消费税，营业税，建立新的流转课税体系，对外 资企业 停止征收原工商统一税，统一实行 新的流转税制； （2）、对内资企业实行统一的企业所得税，取消 原来分别设置的国营企业所得税、国营企业调节 税，集 体企业所得税和私人企业所得税。 同时，国有企业不再执行企业承包上缴所得税的 包干制。 （3）、统一个人所得税，取消原个人收入调节税 和城乡个体工商户所得税，个人所得税主要对高 收入者 征收，对中低收入者少征或不征。 （4）、调整、撤并和开征其他一些新的税种。如
含义： 征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个 位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣 商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新 价值。 收范围，包括生产、批发、零售和进口商品及加工、修 等环节中的增值额。 纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配 进口货物的单位和个人。 税率：基本税率为17％，此外我国增值税还规定了13% 率，主要涉及生活必需品、文化教育类商品，农业生产 商品。出口商品零税率。 值税的计算方法：从理论上可以直接先计算出增值额
我国税制的历史演进 新中国的税收制度是在1950年确立的。 任何一种税收制度都是适应特定的政治经济 条件建立的。我国税制主要经历了四次大的变革 ； 一、1953年工商税制改革 1953年，我国进入第一个五年计划，税制改革 的核心内容有三方面： 1、开征商品流通税，即从原来征收货物税的 品目中划出一部分改征商品流通税； 2、修订货物税和营业税； 3、取消特种消费行为税，取消或停征除牲畜 交易税以外的其他交易税。
第二节中国现行税制
品课税 增值税 税是我国商品课税中的一个新兴税种，一般而言，计 是商 品和劳务价款中的增值额。 增值税的三类型： 生产型--不准许抵扣任何购进的固定资产价款，就国 整体而言，计税依据相当于国民生产总值； 收入型--只准许抵扣当期应计入产品成本的折扣部分 民经济整体而言，计税依据相当于国民收入； 消费型--准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税 固定资产价款，就国民经济而言，计税依据相当于全