2017年继续教育

1. （营运管理）领域应用的管理会计工具方法包括但不限于本量利分析、敏感性分析、边际分析、标杆管理等。

1. 《管理会计基本指引》的发布，有助于（“4+1”）管理会计体系的建成。

1. 《管理会计基本指引》是为促进单位（包括企业和行政事业单位，下同）加强管理会计工作，提升（内部）管理水平而发布的。

1. 单位应充分利用内外部各种渠道，通过采集、转换等多种方式，获得相关、可靠的（管理会计）基础信息。

1. 单位应从人力、财力、物力等方面做好资源保障工作，加强资源整合，提高资源利用效率效果，确保（管理会计）工作顺利开展。

1. 单位应用（管理会计），应融合财务和业务等活动，及时充分提供和利用相关信息，支持单位各层级根据战略规划做出决策。

1. 单位应用管理会计，应充分了解和分析其（应用环境），这是单位应用管理会计的基础。

1. 管理会计（工具方法）是实现管理会计目标的具体手段。

1. 管理会计报告是管理会计活动成果的重要表现形式，旨在为（内部管理层）提供满足管理需要的信息。

1. 管理会计活动的使命就是提供有价值的（管理）信息，以供决策层顺利开展战略管理。

1. 管理会计活动经常涉及预测、决策、控制、评价等管理活动,它是建立在优良信息的基础上，凭借先进的（定量工具）分析方法，生成有关财务与非财务信息，支持和引导单位实现高效的战略管理过程。

1. 管理会计活动是在充分考虑单位（内外部）环境，将获取的相关信息生成管理会计信息后，运用一定的管理会计工具方法为单位提供管理需要的相关信息的活动。

1.会计按照服务对象不同可分为财务会计和（管理会计）。

1. 按照服务对象不同，主要为内部管理层与治理层服务的会计是（管理会计）。

1. 管理会计报告主要对（内部管理层）负责，提供有价值的管理信息，帮助管理层实现战略规划，提高和改善管理效率和效果。

服务业
1. 餐饮企业外卖业务的增值税处理正确的是（按照商品销售处理）。

1. 高等学校会计制度规定（高等学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制）。

1. 接待旅行团过程中直接支付的代收代付费用不包括（导游费）。

1. 酒店餐饮企业购入的下列项目的进项税额不可一次性扣除的有（购进经营用房产）。

1. 酒店餐饮企业原材料的分类不包括（包装物）。

1. 旅行社不包括（本地社）。

1. 旅性社组团营业收入的核算正确的是（组团业务，一般都是先收款，后支付费用）。

1. 民间非营利组织的筹资费用包括（为了获得捐赠资产而发生的费用）。

1. 某企业2016年5月购进不动产不含税价款100万元，进项税额11万元，本期可抵扣的进项税额是（6.6）万元。

1. 生活性服务业的成本核算的特殊性不包括（提供服务的有型性）。

1. 物业管理企业的期间费用不包括（间接费用）。

1. 下列各项会计不属于企业会计范畴的有（地质勘查单位会计）。

1.下列关于旅行社收入的描述不准确的是（综合服务收入是向旅游者一次性收取的费用）。

1. 下列关于旅游企业直接成本的特点的描述不准确的是（成本费用的划分、确认和核算要比其他行业更为复杂）。

1. 下列关于外币折算的所得税规定中不正确的是（纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后可根据实际情况随时变更）。

1. 下列关于物业管理经营收入确认的描述正确的是（长期工程（包括劳务）合同，一般应根据完成进度法或者完成合同法合理确认营业收入）。

1. 下列业务属于服务性经营业务的是（旅馆的住宿、美容美发、洗涤等）。

1. 小规模纳税人提供劳务派遣服务的增值税处理正确的是（以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税）。

1. 医疗业务成本不包括医院开展医疗服务及其辅助活动发生的（财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销）。

1. 医院收入中的其他收入不包括（科教项目收入）。

1. 某企业2016年5月购进不动产不含税价款100万元，进项税额11万元，本期可抵扣的进项税额是（6.6）万元。

增值税新规
1. 《增值税会计处理规定》的施行日期是（2016年12月3日）。

1. 按《增值税会计处理规定》土地增值税核算科目为（税金及附加）。

1. 出口退（免）税的情形不包括（出口货物退税不免税）。

1. 购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分2年抵扣，第一年抵扣比例为（60%）。

1. 利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（税金及附加）。

1. 某公司2017年1月采购原材料一批，材料已验收入库，货款已付，取得增值税专用发票不
含税金额100万元，税额17万元，当月记账时尚未认证，会计处理为（借：原材料100 应交
税费-待认证进项税额17 贷：银行存款117）。

1. 某公司2017年1月进口商品一批，取得海关进口增值税专用缴款书金额为100万元，税额17万元，当月提交比对系统，但未取得结果。

次月取得比对结果时账务处理为（借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷：应交税费-待认证进项税额17）。

1. 某公司2017年3月支付防伪税控系统技术维护费330元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理为（借：应交税费-应交增值税-减免税款330 借：管理费用-330）。

1. 某公司为一般纳税人，2017年3月买入某公司股票530万元，计入交易性金融资产，2017
年5月以636万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（6万元）。

1. 某商贸企业2017年7月收购农户种植的玉米共计10万元，并开具农产品收购发票，可抵
扣的进项税额为（1.1万）。

1. 某一般纳税人企业2016年5月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额100
万元，税额11万元，厂房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额”（ 6.6万）。

1. 某一般纳税人企业2016年7月支付555万元购入一栋房产作为员工健身房，当月计入固定资产，取得增值税专用发票已经通过认证，账务处理为（借：固定资产555 应交税费-应交增
值税-进项税额55 贷：银行存款555 应交税费-应交增值税-进项税额转出55）。

1. 纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额（借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目）。

1. 企业发生相关成本费用允许扣减销售额时，核算科目为（应交税费-应交增值税-销项税额抵减）。

1. 企业发生相关成本费用允许扣减销售额时，核算科目为（应交税费-应交增值税-销项税额抵减）。

1. 取得增值税专用发票但尚未认证，计入（应交税费-待认证进项税额）。

1. 土地价款差额计税的会计处理正确的是（冲减主营业务成本）。

1. 下列各项中，不属于一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目下明细科目的是（预交增值税）。

1. 小规模纳税人“应交税费”科目下增值税二级科目不包括（未交增值税）。

1. 一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计
税方法计税，征收率为（5%）。

1. 已抵扣的进项税额转出的会计分录为（借：资产负债等科目贷：应交税费-应交增值税-进项
税额转出）。

1. 已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程，会计分录为（借：应交税费-待
抵扣进项税额40% 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出40%）。

1. 用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（已交税金）。

1. 月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增
值税）。

1. 自2017年7月1日起，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或
收购发票上注明的农产品买价和（11%）的扣除率计算进项税额。

会计与税法差异---收入项
1. 委托代销商品委托方销售收入确认的时点为（受托方将商品卖出并开出代销清单时）。

1. 2013年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金100万元，合同约定到期一次支
付3年租金。

下列说法不正确的是（税法条例规定每年确认租金100万元）。

1. 2013年1月1日，A公司采用分期收款方式销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1800万元，分3次于每年12月31日等额收取。

该大型设备成本为1200万元，在现销方式下，该大型设备的的销售价格为1300万元。

下列说法中正确的是（企业应在年末做纳税调整调减
收入700万元）。

1. A企业于2013年10月20日向B企业销售商品签订销货合同，采用托收承付方式进行结算，商品于10月22日发出，24日办托托收承付结算手续。

A企业销售收入确认的时点为（2013
年10月24日）。

1. A企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中不正确的是（该笔交易不应缴纳所得税）。

1. 按税法规定，企业取得的非货币形式捐赠收入，除另有规定外，应（一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税）。

1. 按税法规定，以下各项中不属于其他业务收入的是（固定资产盘盈）。

1. 代销商品委托方销售收入确认的时点为（受托方将商品卖出并开出代销清单时）。

1. 关于售后回购业务，下列说法中不正确的是（有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，企业会计准则规定按照回购价格确认收入）。

1. 会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是（税法对收入的确认金额强调公允性）。

1. 会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中，正确的是（不计入合同收入而应冲减合同成本）。

1. 会计准则规定，固定资产盘盈的核算处理为（视为以前年度会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算）。

1. 会计准则规定，固定资产盘盈的核算处理为（视为以前年度会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算）。

3. 甲公司2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期3个月，合同总收入50万元，至年底已预收安装费24万元，实际发生安装费18万元，估计还将发生安装费12万元，企业按
照实际发生成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。

下列说法中正确的是（应结转劳务成本18万元）。

1. 将售价为5万元、成本为3万元的产品无偿赠送他人，增值税率17%，会计处理为（借：
营业外支出3.85万贷：库存商品3万贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万）。

1. 具有融资性质的分期收款销售，税收规定（按照合同约定的收款日期确认收入）。

1. 某小企业于2013年12月销售商品（购货方经营状况恶化），商品发出但款项尚未收回，下列说法中不正确的是（该企业不能确认收入）。

1. 企业会计准则规定的收入的特点不包括（货币性收入）。

1. 企业接受的来自其他企业无偿给予的非货币性资产，确认收入的时间为（实际收到捐赠资产时）。

1. 企业接受控股股东捐赠的处理，错误的是（确认为当期收益）。

1. 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（50%）以上，可以在（5）个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

1. 税收规定，利息收入应（按合同应付利息日期确认）。

1. 税法规定，判断视同销售收入的依据是（所有权是否转移）。

1. 税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当（在发生当期冲减当期销售商品收入）。

1. 税收规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，提供劳务收入的确认方法为（完工百分比法）。

1. 申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，下列说法正确的是（税法规定在取得会员费时确认收入）。

1. 提供劳务与销售商品同时发生时，下列说法中不正确的是（不能够区分或不能够单独计量，做提供劳务收入确认）。

1. 下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是（以预收款方式销售商品）。

1. 下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是（销售商品取得的收入）。

1. 下列各项中不属于收入项的调整的是（研发支出）。

1. 下列关于附有销售退回条件的商品销售说法中不正确的是（会计上的暂估退货金额税法予以确认，在计提时调整当期应交所得税）。

1. 下列关于通过修改其他债务条件形成债务重组的处理，说法不正确的是（税法中或有应付金额符合负债确认条件的确认为负债）。

1. 小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入（营业外收入）。

1. 债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认（债务重组所得）。

财务会计热点问题
1. 2014年修订后，我国会计准则具体准则有（41）项。

1. 对于提升金融市场透明度、维护全球经济和金融体系稳定有重要意义的是（高质量的财务报告）。

1. 二十国集团（G20）峰会和金融稳定理事会（FSB）在认真总结金融危机根源后认为，导致
08年美国金融危机的根本原因不包括（金融缺乏创新）。

1. 发布路线图有助于及时向IASB反映我国特殊会计问题，提升国际财务报告准则公认性、权
威性和（实务可操作性）。

1. 根据新会计准则规定，下列有关投资性房地产的计量说法正确的是（投资性房地产应慎用公允价值计量）。

1. 根据新会计准则规定，下列资产减值不得转回的是（固定资产减值准备）。

1. 根据新会计准则规定，下列资产减值可以转回的是（持有至到期投资减值准备）。

1. 根据新会计准则在确认所得税时应足额反映递延所得税负债，谨慎确认递延所得税资产，并确保未来有足额利润以供转回、若转回适用的税率是（25%）。

1. 企业为开发新技术发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的（50%）加计扣除。

1. 受托责任观和决策有用观的区分依据是（会计目标不同）。

1. 我国建成与国际财务报告准则（IFRS）趋同的企业会计准则体系的时间是（2005年）。

1. 下列各项中，不属于2014年新颁布企业会计准则的是（《企业会计准则第9号——职工薪酬》）。

1. 下列各项资产减值损失一旦确认无法转回的是（以成本模式计量的投资性房地产）。

1. 下列有关新会计准则的执行情况说法错误的是（新旧会计准则转换会造成企业业绩明显波动，对企业净资产和收益的影响比较大）。

1. 小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于（10年）。

1. 小企业会计准则简化了会计核算要求，其内容主要不包括（统一采用权益法核算长期股权投资）。

1. 小企业会计准则下，长期股权投资应采用的会计核算方法是（成本法）。

1. 小企业会计准则与小企业会计制度相比，收入处理方面的变化不包括（增加了风险报酬转移的职业判断）。

1. 小企业会计准则中资产的成本计量方法是（历史成本法）。

1. 新会计准则包括30项（确认和计量准则）。

1. 新会计准则的概念框架第三个层次是（解释公告）。

1. 新会计准则的概念框架第一个层次是（基本准则）。

1. 已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入（长期待摊费用）。

1. 以下各项中，不属于新准则体现企业可持续发展的会计政策的是（公允价值计量）。

1. 在小企业会计准则要求下，下列业务的发生不通过“待处理财产损益”科目进行核算的是（无形资产减值损失）。

1. 在资产负债表观下，整个财务报告体系的核心内容是（资产负债表）。

1. 直接从资产和负债的角度确认与计量企业的收益，认为收益是企业期初净资产和期末净资产比较的结果，这种计量收益的方法称为（财产法）。

1. 制定《小企业会计准则》的背景不包括（促进小企业的盈利目标实现的重要制度改革）。

判断题
财务会计热点问题
2. IASB正在对公允价值计量、金融工具、保险合同、财务报表列报、合并财务报表等重要会计准则作出重大改革，这些改革将会对我国现行会计实务产生重大影响。

（正确）
2. 财产法要求在交易发生时弄清该交易或事项产生的相关资产和负债或者其对相关资产和负债造成的影响，然后根据资产和负债的变化来确认收益。

（正确）
2. 采取产品分成方式取得的收入采用市场公允价值入账。

（错误）
2. 持有到期投资、贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。

（正确）
2. 对长期债券投资的利息收入要求在债务人应付利息日按照其摊余成本和实际利率计算。

（错误）
2. 对企业而言，新准则是一项重要的管理制度。

（正确）
2. 企业商誉只有发生减值迹象时才需进行减值测试。

（错误）
2. 对小企业融资租入固定资产的入账价值按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为会计计量基础。

（错误）
2. 对于使用寿命可确定的无形资产，应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销。

（正确）
2. 会计信息作为公共产品，对整个金融市场的稳定以及千千万万投资者、债权人和社会公众的决策与利润分配，和国际资本的有效流动、国际贸易的健康发展有着重要的作用，因此要重点关注会计信息质量的高低。

（错误）
2. 企业商誉只有发生减值迹象时才需进行减值测试。

（错误）
2. 收益观要求在计量属性上尽可能采用公允价值，不主张采用历史成本原则。

（错误）
2. 税务部门认为，小企业会计准则有助于查账征税、提高税收征管质量、实现公平税负，同时规范小企业的会计工作。

（正确）
2. 投资者可以通过企业财务报告了解企业的过去、现状、预测企业的未来发展，做出投资决策，不断追加投资，从而促进企业做大做强和资本市场的完善与发展。

（正确）
2. 为适应我国市场经济的发展，企业会计准则的修订要充分考虑国内市场环境，没有必要考虑国际市场环境。

（错误）
2. 我国会计准则与国际准则相同，都属于法律体系。

（错误）
2. 我国企业会计准则已经实现了与国际财务报告准则的趋同。

（正确）
2. 小企业（农、林、牧、渔业）应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，无需考虑税法的规定，可随意确定生产性生物资产的使用寿命和预计净残值。

（错误）
2. 小企业实际收到返还的企业所得税通过营业外收支科目进行核算。

（正确）
2. 新会计准则包括30项确认和计量准则以及6项列报准则。

（错误）
2. 新会计准则的发布和实施，把我国的会计提升到国际先进水平的平台。

（正确）
2. 新会计准则的主要特征是立足国情、国际趋同。

（正确）
2. 新会计准则强化了信息披露、提高了会计信息透明度，有效地维护投资者和社会公众的知情权。

（正确）
2. 新会计准则要求企业客观、真实地反映企业净资产乃至企业价值的可持续性。

（正确）
2. 新会计准则要求企业掌握现值计算，使用实际利率折现率，反映资金的时间价值。

（正确）
2. 新会计准则重判断、讲依据，强调交易和事项的经济实质。

（正确）
2. 在长期股权投资的计量中，成本法注重的是初始投资成本，权益法注重受资企业的所有者权益。

（正确）
2. 在美国的会计准则中，将会计要素划分为资产、负债、产权、收益和费用五大要素。

（错误）
2. 中国作为当今世界最大的发展中国家和新兴市场经济国家，顺应会计国际趋同大势，推动会计准则持续国际趋同，是全球化背景下做出的理性选择，是大势所趋。

（正确）
会计与税法差异---收入项
2. 按税法规定，非货币性资产交易应当分解为按公允价值销售和购进两笔业务，确认损益。

（正确）
2. 成本回收法是根据已发生的成本能够收回的金额确认收入，已发生和将发生的成本全部计入当期损益。

（错误）
2. 对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。

（正确）
2. 发生债权转股权的，应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失。

（错误）
2. 罚款净收入在税法中不允许作为收入，需进行纳税调整。

（错误）
2. 会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。

（正确）
2. 会计准则规定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。

（错误）
2. 会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外收入”账户。

（正确）
2. 会计准则规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。

（错误）
2. 会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间的差额应当计入所有者权益。

（错误）
2. 某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。

（错误）
2. 企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。

（正确）
2. 企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。

（错误）
2. 企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。

（正确）
2. 税法规定的收入确认条件接受了会计准则认可的谨慎性原则。

（错误）
2. 税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。

（错误）
2. 税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认收入实现。

（错误）
2. 税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

（错误）
2. 税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当在承租人支付租金的日期确认收入实现。

（错误）
2. 税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。

（正确）
2. 税收虽然也强调“实质重于形式”，但更侧重于税收的刚性和公平性。

（正确）
2. 无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的调整。

（正确）
2. 销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他资产取得的收入。

（错误）
2. 销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。

（正确）
2. 小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。

（正确）
2. 小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

（错误）
2. 一般情况下，商品发出与其风险报酬转移是同步的，比如交款提货方式销售商品。

（正确）
2. 以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视同销售项目中。

（错误）
2. 以名义金额计量的非货币性资产，该项资产的计税基础应按名义金额确定。

（错误）
2. 在收入的计量方面，税收规定与小企业会计准则基本一致，与企业会计准则不同。

（正确）
2. 债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解决，没有直接发生权益或损益变更，不必进行会计处理。

（正确）
增值税新规
2. “减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。

（正确）
2. “应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。

（错误）
2. “应收出口退税款”科目贷方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等。

（错误）
2. “应收出口退税款”科目期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

（正确）
2. 差额征税仅适用于一般纳税人。

（错误）
2. 房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税。

（正确）
2. 根据国家税务总局公告2016年第75号的规定，企业在2016年12月纳税期允许将增值税
留抵税额一次性转入当期增值税申报表抵扣。

（正确）
2. 建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。

（正确）
2. 金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。

（正确）
2. 金融商品转让年末仍出现借方余额，结转下年抵扣。

（错误）。