消费税会计核算习题及答案

第二章消费税会计核算

一、单选题

1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。

A.应交税费

B.主营业务收入

C.营业外收入

D.其他应收款

2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。

A.印花税

B.消费税

C.耕地占用税

D.增值税

3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。

A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算

B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程”

C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加”

D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。

A.300

B.351

C.381

D.250

5.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。

A.委托方交付商品时

B.受托方销售商品时

C.委托方收到代销清单时

D.委托方收到货款时

6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。

A.应税消费品的平均税率计征

B.应税消费品的最高税率计征

C.应税消费品的不同税率，分别计征

D.应税消费品的最低税率计征

7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。

A.70.68

B.46.55

C.47.91

D.45.20

8.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。

A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元

B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元

C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元

D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元

9.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。

A.3.6万元

B.4.72万元

C.4.87万元

D.5.07万元

10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。

A.发出商品的当天

B.收到货款的当天

C.合同约定的时间

D.发出商品并办妥托收手续的当天

11.2009年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（）。

A.7200

B.4290

C.8450

D.3450

12.某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000元，增值税720元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的消费税是（）元。

A.39428.57

B.2759.96

C.3986.86

D.2781.60

13.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。

A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的

B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的

C.受托方负责采购委托方所需原材料的

D.受托方提供原材料、材料和全部辅助材料的

14、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。

A.零售环节销售的卷烟

B.零售环节销售的珠宝玉石

C.生产环节销售的普通护肤护发

品 D.进口环节购进的小汽车

15.根据税法规定，下列说法不正确的是( )。

A.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税

B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

D.增值税属于价外税，消费税属于价内税

16.某酒业制造公司生产各种白酒，9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给

某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80％酒精。该公司应缴消费税()万元。

A.100.25

B.147.48

C.130.80

D.154.59

17.下列应视同销售征收消费税的有（）。

A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品

B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品

C.自制应税消费品继续加工成应税消费品

D.自制应税消费品用于向外单位投资

18.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。

A.由受托方代收代缴

B.由委托方在受托方所在地缴纳

C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳

D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

19.广东兴光国际贸易公司为增值税一般纳税人（有进出口权），从摩托车厂购进摩托车100辆，直接报关离境出口；购进时取得的增值税专用发票注明的单价是每辆0.5万元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费4万元，装卸费3万元，离岸价每辆0.08万美元（美元与人民币汇率1:8.3）。摩托车消费税税率为10%，则该公司应退消费税税款为（）。

A.5万元

B.5.16万元

C.5.2万元

D.5.97万元

20.自产自用的白酒，其组成计税价格的公式是（）。

A.（成本＋利润）÷（1＋比例税率）

B.（完税价格＋关税）÷（1＋比例税率）

C.（完税价格＋关税）÷（1－比例税率）

D.（成本＋利润＋定额税额）÷（1－比例税率）21、一化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元，本月企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售600件，