审 计 学1(PPT 22页)

账簿审计 资产负债表 会计报表
审计
审计
使用人 股东
债权人
外部利益 集团
目的
查错防弊 判断信用 判断报表 质量
对象
会计账目 资产负债表 全部会计 报表
方法
逐笔审计 开始抽样 抽样、计 算机辅助
2.按审计方法
账项基础审计：19世纪中叶－20世纪40 年代。审计活动直接指向账簿和报表。
制度基础审计：20世纪40年代－20世纪 70年代。通过对内部控制的评价来决定 对账簿报表的具体审计过程，从而提高 审计效率。
合法
目的 发表审计意见 确定受托责任 改善经营管理
性质 外部经济监督 外部行政监督 内部经济监督
权责 发表意见权 处置权
报告权
独立性 双向独立
单向独立
相对独立
2.其他分类： （1）按时间：事前、事中和事后 （2）按法律要求：法定和任意 （3）按与客户关系：强制和受托 （4）按范围：综合和专题 （5）按内容：会计报表、验资、清算、预测 （6）按是否收费：有偿和无偿 （7）按频率：定期和不定期
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审计学
第二讲
主讲教师：刘春晖
三、审计监督体系
1.构成：目前各国的审计监督体系基本一致， 均由独立审计、政府审计和内部审计三部分 组成，对于三部分的关系，我国的有关法律 文件表述如下：
地位平等、业务交叉、互为补充
2.政府审计组织结构：
中央：审计署，直属国务院 地方：在县及县级以上设专职机构，受 上级国家审计机关领导 重点地区：审计署派出（派驻）机构， 受审计署直接领导。
E-mail: wmh@jseps.com.cn
第一章 审计概论
定义
熟练掌握
分类
熟练掌握
审计监督体系 一般了解
审计与会计 熟练掌握
产生与发展 熟练掌握
一、定义
主体： 依据： 客体：
对象： 手段： 目的：
综上所述：独立的专门机构和人员，
根据授权或接受委托，对一切组织的会 计资料和其他资料及其所反映的经济活 动，进行审查核对，并发表意见。
第二部分：审计技术（共五章，包括审计 证据、基本方法、审计抽样、审计计划 和内部控制测试）
第三部分：审计实务（共四章，包括循环 审计概述，特殊项目审计、审计终结和 审计报告）
各章需掌握程度见教学大纲
联系电话：3794784（O） 地址：四牌楼2号逸夫建筑馆801、802
（每周三下午2:00－4:00）
发展阶段：19世纪中期的美国，两种细分 标准 后安然时期：21世纪初、安然安达信事件
（反思与突破）
对于独立审计发展的具体过程，理论 界有两种不同的分类标准：
1.按审计对象：
账簿阶段：19世纪中叶－20世纪初 资产负债表阶段：20世纪初－20世纪30年代 会计报表阶段：20世纪30年代－今
各阶段特征比较
其它
➢七大方法：设置会计科目、填制和审核 凭证、复式记账、登记账簿、成本计算、 财产清查、编制报表
➢六大方法：检查、监督盘点、计算、观 察、查询及函证、分析性复核
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审计学
第三讲
主讲教师：刘春晖
五、民间审计的产生及发展
萌芽阶段：16世纪的意大利、 威尼斯会计协会（1581年）、
形成阶段：18世纪下半叶的英国、 南海公司事件（1720年）、 英国《公司法》、 爱丁堡注册会计师协会（1853）
3.内部审计组织结构：
国有企业 ：受同级政府审计部 门和上级主管部门内审机构的双重Hale Waihona Puke Baidu导。 民营企业：三种模式，
（1）受董事会领导 （2）受总裁领导 （3）受财务副总裁领导
4.独立审计组织结构：
不受各级政府部门的管辖。 不受任何企业的的管辖。
在业务上受行业协会的指导和检查。
各事务所均为独立法人，相互平等。
风险导向审计：20世纪70年代－今。在 审计风险评估的基础上设计审计方案， 从而有效控制审计风险。
（第14讲）考场作文开拓文路能力•分 解层次 (网友 来稿)
江苏省镇 江中学 陈乃香 说明： 本系列 稿共24讲，20XX年1月6日开 始在资 源上连 载【要 义解说 】文章 主旨确 立以后 ，就应 该恰当 地分解 层次， 使几个 层次构 成一个 有机的 整体， 形成一 篇完整 的文章 。如何 分解层 次主要 取决于 表现主 旨的需 要。【 策略解 读】 一般说来，记人叙事的文章常按时间 顺序分 解层次 ，写景 状物的 文章常 按时间 顺序、 空间顺 序分解 层次； 说明文 根据说 明对象 的特点 ，可按 时间顺 序、空 间顺序 或逻辑 顺序分 解层次 ；议论 文主要 根据“ 提出问 题－— 分析问 题—— 解决问 题”顺 序来分 解 层次。当然，分解层次不是一层不变 的固定 模式， 而应该 富于变 化。文 章的层 次，也 常常有 些外在 的形式 ：1．小 标题式 。即围 绕话题 把一篇 文章划 分为几 个相对 独立的 部分， 再给它 们加上 一个简 洁、恰 当的小 标题。 如《世 界改变 了模样 》四个 小标题 ： 寿命变“长”了、世界变“小”了、 劳动变 “轻” 了、文 明变“ 绿”了 。 2．序号式。序号式作文与小标题作文 有相同 的特点 。序号 可以是 “一、 二、三 ”，可 以是“A、B、 C”， 也可以 是“甲 、乙、 丙”… …从全 文看， 序号式 干净、 明快； 但从题 目 上看，却看不出文章内容，只是标明 了层次 与部分 。有时 序号式 作文， 也适用 于叙述 性文章 ，为故 事情节 的展开 ，提供 了明晰 的层次 。 3．总分式。如高考佳作《人生也是一 张答卷 》。开 头：“ 人生就 是一张 答卷。 它上面 有选择 题、填 空题、 判断题 和
二、分类
1.基本分类：
按实施主体的不同，审计通常可以
分为以下三大分支
民间审计：独立的外部机构及人员（理 论与实务的发展最成熟） 政府审计：国家审计机关 内部审计：内部的专职审计机构及人员
审计三大分支的区别：
独立审计
政府审计
内部审计
方式 受托、有偿 强制、无偿 自愿
对象
会计报表的合 财政收支及公 内部管理制度 法公允一贯 共资金的合理 的执行
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审计学
第一讲
主讲教师：刘春晖
课程性质：方向课
先修课程：财务会计、
教材：独立审计学（第二版） 刘明辉 东北财
经大学出版社
参考书： （1）审计学 2003年CPA全国统一
考试辅导教材 （2）审计研究前沿 徐政旦
上海财经大学出版社 （3）具体审计准则 中国财政部
课程内容及结构：
第一部分：审计导论（共五章，分别是概 论、CPA制度、执业规范、法律责任和 审计目标）
四、审计与会计
1.联系： 工作对象 工作范围
均涉及会计资料 均涉及内部控制
职能
监督
作用
提高效益
2.区别：
会计
审计
目的
提供五大信息 就报表质量 发表意见
基本方法 七大方法
六大方法
基本职能 反映、监督 鉴证、监督
责任
会计报表的真 审计报告的
实合法
真实合法
➢五大信息：经济资源及其变动、
盈利能力及其变动、