浅析当前水利基本建设单位财务管理中存在的问题及对策
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２ １ 年 第 ０ 期 ０２ ｌ （ 总第２ ３ ） ６期
吉 林 农 业
Ｊ Ｌ Ｎ ＧＲＩ ＩＩ Ａ ＣＵＬＴＵＲＥ
Βιβλιοθήκη Baidu
ＮＯ ． ． ２ １ Ｏ１ ０２
（ ｕ ｌｔ ｅｙ Ｃ ｍｕａｉ ｔ ＮＯ．６ ） ｖ ２ ３
浅析 当前水 利基本 建设单位财 务管理 中存在 的问题及 对策
陶 静 张 沛 志 ，
１当前水 利基本建设财 务管理 中存在 的主要 问题
１ １ 管理 制 度不 完 善 ． 建设 单位 大 多 是 临时 机构 ，有些 成 员没 有 接手 过 基建 项 目， 对 项 目基 建 的程 序 不 了解 ，业 务不 熟 练 ，如 果 其是 领 导层 的 话 ，
就 容 易把 建 设 单位 的工 作重 点 放在 工 程 的形 象 方面 。而 忽略 了基 础 管 理工 作 ， 容 易造 成有 的项 目并没 有 按照 合 理 的程 序来 进 行 。 例 如 合 同管 理 不规 范 ，合 同 内容不 清 楚 ，对 工程 的单价 等 方 面没 有 做 明确 要 求 ，这 就 降低 了合 同本 身 的约 束 性 ，容 易 形成 隐 患 ，
１３ 施 工 单位 拖欠 材 料 款 ． 由于 国家 加大 对 施 工单 位 拖欠 农 民工 工 资 的打 击力 度 ， 目前
施工 单 位拖 欠 农 民 工工 资 的现 象 还 是 比较 少 的 ，但 是施 工单 位 拖 欠材 料 厂 商材 料 款 是 目前 比较 普 遍 的现 象 ，甚 至 出现 材 料厂 商 走 到法 律 程 序 的一 步 ， 同时 也将 建 设 处作 为第 二 被 告 一 同起诉 ，为 避 免 出现 以上 问题 ，要 求 建 设管 理 单位 在 施工 过 程 中随 时 了解 材 ２原 因 分 析
（ 云港 市 水利局 ，江苏 连 云港 ２ ２ ０ 连 ２ ０ ４）
摘 要 ： 自１９ 年 以 来 ， 党和 国家 高度 重 视 水 利 工作 ，逐 年 加 大 对 水利 的 基 本建 设 投 资 ， 尤 其是 ２ １－ 中央 ｌ 文件 的 出 台， 把 ９８ ０ １－ Ｔ ， 号 水 利 工作 摆 上 党和 国 家事 业 发展 更加 突 出的位 置 ，为 水利 事业跨 越 式 发展指 明 了前 进 方 向 ， 为水利 改革 发展 注入 了强 大 动 力。 这 就 对 如何 更好 执 行 基 本建 设 单位 会 计制度 ，加 强水 利 基 本建 设 财 务 管理 提 出 了更 高要 求 ，下 面就 如何 改进 当前 水利 基 本建 设 财 务 管理 工作 做 如 下探 讨 。 关键词 ： 水利 ；基 本建设 ； 财 务管理 中图分 类号 ：Ｆ ０ ． ２ ４ ６ ７ 文献 标识 码 ：Ａ 文章 编号 ： １ ７ — ４ ２ （ ０ ２ ０ — １ ６ ２ ６ ４ ０ ３ ２ １ ）一 １ ０ ８ —
影 响工 程 的进度 和稳 定 。 １２ 建设 过 程 中的 资 金风 险控 制 ． 目前 基 本 建设 市场 施 工 单位 参 差不 齐 ，挂 靠 、转 包现 象 仍然 普 遍 ，有 时一 个施 工 单位 同时 承包 了好 几个 工 程项 目， 这就 对基 本 建 设 的 资金 管理 提 出 了更 高 要求 ，要 求建 设 管理 单 位 在工 程建 设过 程 中 ，做 好项 目资 金 的监 管工 作 ， 要求 施 工单 位 在 签订 合 同 时提 供银 行 出具 的履 约 保 函和 预付 款 保 函 ， 同时要 求 施 工单 位在 施 工 现 场 开设 项 目专 户 ，和 银 行签 订 资 金监 管 协议 ，对 以上 措 施 难 以保 证 的施 工 单位 可 以停 止 支付 工 程 预付 款 ， 由施 工 单位 自行 垫资 施工 。
１６基本建设会计核算不规范 。不能科学准确地计量工程成本 ．
（ ）银行账 户 管理 不严 ，多 头开户 ，没 有在 银行 开 设专户 存 １ 储 建 设资 金 ，没 有 独立 建 账 、独 立核 算 ： 违反 规 定 ，用 大额 现 金 支付 工程 款 。 （ ）会计 科 目设置 不科 学 ，没有 按照 《 ２ 国有 建 设单位 会计 制 度 》 规定 和会 计 业 务 需要 ，设置 会 计账 簿 ，只 简 单 设置 预付 工 程 款 、在 建 工程 、基 建拨 款 、其 他应 收款 等 几个 科 目，不 能科 学 准 确核 算基 本 建设成 本 。 （ ）会计 科 目使 用 不准 确 。例 如 ：① 支 付 工 程进 度 款 未 计 ３ 入 工程 建 设成 本 ，而 列入 预付 工 程款 ，不 能及 时 反 映工 程建 设 成 本 ；② 已完 工程 价 款 结算 并 收到 发 票时 ，计入 工 程 建设 成本 或 者 “ 付工 程款 ” ，却 不对 冲预 付 工程 款 和 应付 工 程款 ，最 终 导致 应 长 期 挂账 ，编 制 竣 工财 务 决算 时往 来科 目余额 很 大 ，不 能 真 实反 映真实 欠款 情况 。 （ ）没有 按照 工程 概预 算批 准的 建设 内容 、标 准进 行会 计核 ４ 算 ，超预 算 使用 建 设 资金 ，导致 挤 占、挪 用 、截 留资金 现 象 时有 发生 ，建 设 成 本不 实 。例 如 ：① 为 了弥补 本 单位 经 费不 足 、解 决 职 工 福利 等 ，将 部 分 招待 费、会 议 费等 公 用 经 费列 入工 程 项 目的 “ 设 单位 管 理 费 ”中 开支 ， 导致 业 务招 待 费远 远 超 于规 定 的建 建 设单位 管 理费 总额 的 １％ ０ ；② 超 范 围、超 标准 地修 建 管理 房和 购置 概 算 外 交通 工 具 ；③ 工程 早 已完工 甚 至 已投 入使 用 ，却不 进 行竣 工财 务 决算 ，继续 在 工程 项 目资金 中列支 经 费 ，挪 用 项 目资 金 ， 造成 建设 成本增 加 。
吉 林 农 业
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ＮＯ ． ． ２ １ Ｏ１ ０２
（ ｕ ｌｔ ｅｙ Ｃ ｍｕａｉ ｔ ＮＯ．６ ） ｖ ２ ３
浅析 当前水 利基本 建设单位财 务管理 中存在 的问题及 对策
陶 静 张 沛 志 ，
１当前水 利基本建设财 务管理 中存在 的主要 问题
１ １ 管理 制 度不 完 善 ． 建设 单位 大 多 是 临时 机构 ，有些 成 员没 有 接手 过 基建 项 目， 对 项 目基 建 的程 序 不 了解 ，业 务不 熟 练 ，如 果 其是 领 导层 的 话 ，
就 容 易把 建 设 单位 的工 作重 点 放在 工 程 的形 象 方面 。而 忽略 了基 础 管 理工 作 ， 容 易造 成有 的项 目并没 有 按照 合 理 的程 序来 进 行 。 例 如 合 同管 理 不规 范 ，合 同 内容不 清 楚 ，对 工程 的单价 等 方 面没 有 做 明确 要 求 ，这 就 降低 了合 同本 身 的约 束 性 ，容 易 形成 隐 患 ，
１３ 施 工 单位 拖欠 材 料 款 ． 由于 国家 加大 对 施 工单 位 拖欠 农 民工 工 资 的打 击力 度 ， 目前
施工 单 位拖 欠 农 民 工工 资 的现 象 还 是 比较 少 的 ，但 是施 工单 位 拖 欠材 料 厂 商材 料 款 是 目前 比较 普 遍 的现 象 ，甚 至 出现 材 料厂 商 走 到法 律 程 序 的一 步 ， 同时 也将 建 设 处作 为第 二 被 告 一 同起诉 ，为 避 免 出现 以上 问题 ，要 求 建 设管 理 单位 在 施工 过 程 中随 时 了解 材 ２原 因 分 析
（ 云港 市 水利局 ，江苏 连 云港 ２ ２ ０ 连 ２ ０ ４）
摘 要 ： 自１９ 年 以 来 ， 党和 国家 高度 重 视 水 利 工作 ，逐 年 加 大 对 水利 的 基 本建 设 投 资 ， 尤 其是 ２ １－ 中央 ｌ 文件 的 出 台， 把 ９８ ０ １－ Ｔ ， 号 水 利 工作 摆 上 党和 国 家事 业 发展 更加 突 出的位 置 ，为 水利 事业跨 越 式 发展指 明 了前 进 方 向 ， 为水利 改革 发展 注入 了强 大 动 力。 这 就 对 如何 更好 执 行 基 本建 设 单位 会 计制度 ，加 强水 利 基 本建 设 财 务 管理 提 出 了更 高要 求 ，下 面就 如何 改进 当前 水利 基 本建 设 财 务 管理 工作 做 如 下探 讨 。 关键词 ： 水利 ；基 本建设 ； 财 务管理 中图分 类号 ：Ｆ ０ ． ２ ４ ６ ７ 文献 标识 码 ：Ａ 文章 编号 ： １ ７ — ４ ２ （ ０ ２ ０ — １ ６ ２ ６ ４ ０ ３ ２ １ ）一 １ ０ ８ —
影 响工 程 的进度 和稳 定 。 １２ 建设 过 程 中的 资 金风 险控 制 ． 目前 基 本 建设 市场 施 工 单位 参 差不 齐 ，挂 靠 、转 包现 象 仍然 普 遍 ，有 时一 个施 工 单位 同时 承包 了好 几个 工 程项 目， 这就 对基 本 建 设 的 资金 管理 提 出 了更 高 要求 ，要 求建 设 管理 单 位 在工 程建 设过 程 中 ，做 好项 目资 金 的监 管工 作 ， 要求 施 工单 位 在 签订 合 同 时提 供银 行 出具 的履 约 保 函和 预付 款 保 函 ， 同时要 求 施 工单 位在 施 工 现 场 开设 项 目专 户 ，和 银 行签 订 资 金监 管 协议 ，对 以上 措 施 难 以保 证 的施 工 单位 可 以停 止 支付 工 程 预付 款 ， 由施 工 单位 自行 垫资 施工 。
１６基本建设会计核算不规范 。不能科学准确地计量工程成本 ．
（ ）银行账 户 管理 不严 ，多 头开户 ，没 有在 银行 开 设专户 存 １ 储 建 设资 金 ，没 有 独立 建 账 、独 立核 算 ： 违反 规 定 ，用 大额 现 金 支付 工程 款 。 （ ）会计 科 目设置 不科 学 ，没有 按照 《 ２ 国有 建 设单位 会计 制 度 》 规定 和会 计 业 务 需要 ，设置 会 计账 簿 ，只 简 单 设置 预付 工 程 款 、在 建 工程 、基 建拨 款 、其 他应 收款 等 几个 科 目，不 能科 学 准 确核 算基 本 建设成 本 。 （ ）会计 科 目使 用 不准 确 。例 如 ：① 支 付 工 程进 度 款 未 计 ３ 入 工程 建 设成 本 ，而 列入 预付 工 程款 ，不 能及 时 反 映工 程建 设 成 本 ；② 已完 工程 价 款 结算 并 收到 发 票时 ，计入 工 程 建设 成本 或 者 “ 付工 程款 ” ，却 不对 冲预 付 工程 款 和 应付 工 程款 ，最 终 导致 应 长 期 挂账 ，编 制 竣 工财 务 决算 时往 来科 目余额 很 大 ，不 能 真 实反 映真实 欠款 情况 。 （ ）没有 按照 工程 概预 算批 准的 建设 内容 、标 准进 行会 计核 ４ 算 ，超预 算 使用 建 设 资金 ，导致 挤 占、挪 用 、截 留资金 现 象 时有 发生 ，建 设 成 本不 实 。例 如 ：① 为 了弥补 本 单位 经 费不 足 、解 决 职 工 福利 等 ，将 部 分 招待 费、会 议 费等 公 用 经 费列 入工 程 项 目的 “ 设 单位 管 理 费 ”中 开支 ， 导致 业 务招 待 费远 远 超 于规 定 的建 建 设单位 管 理费 总额 的 １％ ０ ；② 超 范 围、超 标准 地修 建 管理 房和 购置 概 算 外 交通 工 具 ；③ 工程 早 已完工 甚 至 已投 入使 用 ，却不 进 行竣 工财 务 决算 ，继续 在 工程 项 目资金 中列支 经 费 ，挪 用 项 目资 金 ， 造成 建设 成本增 加 。