企业银行结算案例

处罚
未经批准坐支或者未按开户银行 核定坐支额度和使用范围坐支现金的， 按坐支现金的10%~30%处罚，利用 账户替其他单位和个人套取现金的， 按套取现金额的30%~50%处罚，编 造用途套取现金的，按套取现金的 30%~50%处罚。
什么是利用银行账户套取现金？
以物资采购的名义或其他名义从银行提取现
金以后用于其他消费场合的行为叫套取现金， 在在财务账面上隐瞒提取的现金实际用途.未 经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度 和使用范围坐支现金 。
企业怎样套取现金？
企业出租或出借银行账户后，为了掩盖事 实真相，对于对方单位或个人在短时间内通 过企业银行账户的一收一付的银行存款业务， 故意不在本单位“银行存款总账”，“银行 存款日记账”和所对应的账户上登记。
案列二 套取现金


审计署发布了17家央企财务收支审计结果，显示多家企业所 属发票与真实业务不符、违规报账等问题。中国联通旗下企 业被曝4年收取假发票1400万，在中粮香港所属4家企业的 销售费用报销原始单据中，有946.44万元的发票不规范。 虚假发票套取资金在央企很普遍 “还有就是通过开假发票套取现金，变相发放职工福利和薪 酬。
企业如何利用银行结算账户 进行违法犯罪活动
怎样利用银行结算账户偷逃税款？
法律规定一个企业只能在一家银行开一个结
算基本账户，但可以在其它银行或地区开设 一般银行账户进行资金流入.但不可进行支付 和取现. 若企业要进行偷桃税款，可以开立个 人结算账户，设置多个账本，将公司的许多 货款收取后存入多个‘账外账户’ 。
措施
审阅“银行存款日记账”和“其他应付款”或其他有关 结算账户的明细记录，检查其有无与不应或不经常发生 业务的公司或单位发生了结算关系，如有疑点，则应调 阅会计凭证，在调查询问有关单位及有关情况的基础上 查证问题。 核对“银行对账单”和“银行存款日记账”，如果发现 “银行对账单”上有一收一付的账目，而“银行存款日 记账”上没有的错误，则可到其开户行调查了解银行存 款收付业务的具体内容，即与被查单位发生收付业务的 单位或个人，分析他们之间所发生的银行存款收付事项 是否合法合理，从而查清问题。
处罚


银行在银行结算账户的开立中，如果有下列行为之一的，给 予警告并处以5万元以上30万元以下的罚款；对该银行直接 负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任 人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权 停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或 者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依 法追究刑事责任。 ①违反规定为存款人多头开立银行结算账户 ②明知 或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。
案例一 偷逃税款

百度文库
安徽省饮食服务公司进行账外经营、走私货物，并负责将这个公司的许 多贩私货款收取后存入中国银行安徽省分行、中国工商银行安徽省分行、 交通银行合肥市分行等多个‘账外账户’ 。 该公司在经营过程中设立了‘账外账’，采取‘体外循环’、多头银行 开户等手段，隐匿销售收入3.6亿元(含2.5亿元的走私货物)，偷逃国家税 款6100万元(增值税)，赴广东购买增值税专用发票并虚开增值税专用发 票有些‘账外账’在使用一段时间后，即更换一个银行或银行账户。更 有甚者，偷税问题败露后，变换手法，操作更加隐蔽，贩私货款存入以 个人名义开设的银行储蓄存折中或直接电汇供货方。”举报人提供的 1999年3月在中国银行安徽省分行营业部开设的个人存折中表明，该公 司仅1999年5月份10天中即存入货款约230万元。
如何发现企业账外偷税
思路一：从关联单据入手，发现偷税痕迹。主要查一票两单。一票 即指运费发票，产品购销与交通运输紧密关联，按税法规定，企业的 运费发票都要填写货物的起运地和到达地，结合企业材料采购、货物 销售，认真核查产品到达地是否有相应销售发票开出，如没有，则企 业可能有账外经营偷税行为发生。两单即货物入库单、出库单，看这 些单据记载数量与实地购入及销售情况是否吻合。 思路二：分析账户的勾稽关系，推算销售收入。纳税人的原材料、 生产成本、产成品、主营业务收入等账户存在着一定的勾稽关系，从 耗用的原材料，结合生产成本可以推算出产值，从产成品减少可以推 算出销售收入，用推算值与账面数进行核对，看有无短记收入情况。 思路三：检查往来结算情况，看收入是否长期挂账。纳税人的应 收账款、应付账款等往来明细账，如长期存在货方余额等异常情况， 可能就存有货物已发出，不及时记销售计提销项税金的情况。 思路四：核查资金来龙去脉。货物购销与纳税人资金流出、流入 是紧密联系的，通过企业银行存款、库存现金科目反映的资金情况与 纳税人提供的银行对账单核对，从中发现企业是否存有进销货物不入 账，瞒天过海私设小金库等账外经营违法事实。 检查账外账思路要因人制宜，根据不同情况选择突破口，必要时 要多种方法并用，通过审计式检查，步步紧逼偷税人，最终以大量详 尽的事实证据，认定偷税行为成立。