浅谈基层央行内部审计转型
基层央行开展经济责任审计的调查
多 。当前 ， 人 民银 行 面 临 着 复杂 的履 职环 境 ， 社会 关 注 度 与 期 望 值 与 日俱 增 ， 内部 资 源 受 限 的 问 题 日益
突出， 在业 务 快 速发 展 的同 时 ， 也 形 成 了越 来 越 多 的
《 党 政 主 要 领 导 干 部 和 国有 企 业 领 导 人 员 经 济 责 任
析、 实施 审 计评 价 的程 序进 行 。
（ 一） 制 定 审计 评 价 管理 办 法 。制 定 了《 中 国人 民 银 行 九 江 市 中心 支 行 经 济 责 任 审 计 评 价 管 理 办
审计规定》 、 《 中国人 民银行内审工作制度》 等法规要
２０ １ ３．
ｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ｏ １ Ｆｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｅｃ ｏ ｎ ｏ ｍｉ ｃ ｓ
基层央行开展经济责任审计的调查
许 玫
经 济 责 任 审 计 是 近 年来 地 方 审计 的工 作 重 点 ， 人 民银 行 九 江 中 心 支行 在 人 民银 行 内审 工作 转 型 中先 行 先 试
定审计评 价管理办法 、 实施现场 审计 、 开 展 审 计 分
风 险 隐 患 。 内审 工作 必 须 关注 风 险 以 便更 好 地 服务
于 中心 、服 务 于 大局 。二 是基 于 有关 法 规 的 要求 所 作 的先 行先 试 。 《 审计 署 关 于 内部 审 计 工作 的规定 》 、
பைடு நூலகம்
依 据本 规 定 ， 制 定 内部 管 理 领 导 干 部 经 济 责 任 审 计
的规定” 。 因此 ， 九 江 中支 依 据 以上 规 定 ， 结 合 单 位 内部 管 理 规定 ， 开展 了对 辖 区 内县 支 行 主 要 负责 人 任 期 内经 济 责 任 审 计 ； 三是 作 为探 索 内 审转 型 的切
基层央行内部审计的职能定位
［ 中图分类号］ ３ Ｆ ９ ２
［ 文献标识码】 Ａ
［ 文章编号】１７— ０（ ０） — ０８ ０ ６４ １ ２ ０８ ６ ０５—３ ｉ ２ ０
内审部 门作为人 民银行 内设 的一个职能部 门 ，其 目的 在 于增加组织价值和改善组织管理。而在 目前 ， 要实现这一 目的 ， 就必须积极参 与组织全面风险管理 ， 从全行管理 的角 度来评估与改善风险 ，为领导和行 内职 能部 门提供风 险管 理方面 的咨询与保证服务 ， 推进 内部审计转型。
第 ６期
唐丽芳 ： 基层央行内部 审计 的职能定位
５ ９
资料 ，在审计计划 阶段和执行控制测试 阶段 ，审计成本下
审计新模式 ， 逐步 实现 内部 审计 工作的转型 ， 这给我们 内部 审计工作提出 了新 的要求。为 了更好地发 挥内部审计在基 层央行履职过程中的监督与服务作用 ， 实现组织 目标 ， 我们
使 审 计 权 利
审计人员仅 占基层央行员工总数的 ３ 内部审计人 员综 合 ％； 素质 不高 ， 业务知识 面较 窄、 缺乏专 业培训 ， 缺乏必 要 的计 算机 审计 技术 ， 不适应新形势 下内部审计工作 的需要； 内审
人员 的岗位要求不明确 ， 岗交流频 繁 ， 轮 没有确定 的准入标 准和考核机制 ； 同时， 内部审计人 员忠于职守 、 洁 自律、 廉 依 法审计 、 客观公正的道德情操 尚需加 强。上述人力资源管理
计为核心来规避和化解 审计 风险 ，而我 国现行 的内部审计
模式 ， 仍停 留在遵照上级审计部 门的工作安排 和要求 上 ， 审
浅议基层审计机关政府投资转型
浅议基层审计机关政府投资转型浅议基层审计机关政府投资转型摘要： 2017年，全国人大法工委在对中国建筑协会的（《关于对地方性法规中以审计结果作为政府投资建设项目竣工结算依据有关规定提出的审查建议的复函》（法工备函〔2017〕22号）中，指出审计机关不能参与项目管理工作，不能“以审代结”，从而对审计的职能职责进行了限定。
2019年，审计署颁发了审办投发〔2019〕59号文件，明确提出要杜绝“以审代结”。
各级地方政府也陆续出台了相关文件，要求依法履行审计职责，规范政府投资行为，提高投资审计监督质量，切实防范投资审计风险。
然而笔者在近几年参加的县级书记、县长经济责任审计时发现，大部分县区政府仍存在以各种方式打擦边球，要求审计机关参与项目实施阶段的管理，以审计结论做为最终的结算依据。
本文首先从国家相关规定阐述了政府投资审计的定义、范围、审计的主要方式，以及项目管理与审计监督的区别，分析审计监督参与项目管理、以审计结论为结算依据的弊端，浅议政府投资转型的必要性。
并根据工作经验提出如何转型的方式方法。
关键词：政府投资审计规范政府投资审计行为转型一、引言在2017年以前笔者工作市管辖范围内大部分县政府直接以文件、会议、合同约定的方式要求以审计结论为结算依据，在建设单位及财政评审部门未对施工单位送审结算未进行审核的情况下由审计部门直接介入并以审计结论为结算依据，由审计部门代行建设单位、财政评审部门的结算审核职能。
2017年，全国人大法工委在对中国建筑协会的（《关于对地方性法规中以审计结果作为政府投资建设项目竣工结算依据有关规定提出的审查建议的复函》（法工备函〔2017〕22号）中，指出审计机关不能参与项目管理工作，不能“以审代结”，从而对审计的职能职责进行了限定。
2019年，审计署颁发了审办投发〔2019〕59号文件，明确提出要杜绝“以审代结”。
湘委审[2020]2号文件第12条规定：投资项目概（预）算执行审计，审计前项目应完成工程结算；投资项目竣工结算审计，审计前项目应完成工程结算和竣工结算报表的编制，实质上明确了先结后审，这与审计主要承担监督的职能定位是一致的。
对提升基层央行内审文化软实力的思考
制度 性 缺 陷 和 管 理 漏 洞 ，促 进 建 立 有 利 于 科 学 发 展 的 长 效工作机 制 。 内部 审 计 的 建 议 应 是 标 本 兼 治 ， 过 问 通 题 表 象 寻 找 产 生 问题 的 源 头 ， 而 在 根 本 上 解 决 问 题 。 从
只是 “ 后 诸 葛 亮 ”没 起 到 防 患 于 未 然 的 作 用 ， 能 上 事 ， 功
通常 ，内审主体 的思维模 式和工作 方式受 审计理
念 的直 接 影 响 ，而 审 计 理 念 的 形 成 与 内 审 工 作 的 宏 观
８ ８
Байду номын сангаас
对提 升基 层 央行 内审文化软 实力的 思考
的 缺 失 不 利 于 内 审 部 门 建 立 自然 的 公 信 力 。
、
基 层 央 行 内 审 工 作 中存 在 对 抗 性 现 状
在 基 层 央 行 内 审 工 作 中 ，审 计 对 象 对 内 审 工 作 存
在 着 对 抗 现 象 ，通 常 在 审 计 对 象 眼 里 ，内 审 就 是 挑 毛 病 ． 审 计 结 果 会 影 响 领 导 的 政 绩 、 门 考 核 名 次 和 个 其 部 人 奖 金 等 ， 审 计 对 象 害 怕 内 审 、 触 内 审 ， 而 千 方 使 抵 从 百 计 加 以 逃 避 ，主 要 表 现 是 对 内 审 主 观 上 存 有 不 予 配 合 的思 想 情 绪 ， 供 审 计 资 料 不 够 及 时 ， 愿 意 将 自身 提 不 问 题 在 内 审 人 员 面前 暴 露 ， 响 内 审 工 作 效 率 ； 审 计 影 对
抗 性 的有 效 途径 ， 并提 出 了提 升基 层央 行 内审 文 化 的措 施 。 【 键词】 层央行； 关 基 内审 文 化 ； 实 力 软
基层央行内审工作转型的实践与思考
（ －） 精心组织 ， 深化转型实践。 一方面强化“ 风险导 向” 理念。 对“ 事” 的审计 ， 力求全过程贯穿“ 风险引导
审计、 审计关注风险” 理念 ， 在审计项 目时间分配上合理均衡审前调查准备 、 审中现场审计 、 审后分析报告三 段时间， 实践证明 ， “ 磨刀不误砍柴功” ， 充分 的审前调查和培训工作 ， 使得审计人员在掌握背景、 把握关键 的 基础上 ， 审计效率事半功倍 ， “ 先了解 ， 再审计” 意识渐强 。另一方面落实“ 质量第一” 要求 。 通过学准则 ， 找差 距， 在提升项 目质量上采取了规范流程 、 控制关键 、 分级审核等质量保障措施 。 使 以往 “ 对 照清单检查” 的低 层次 的“ 过路式审计” 得以改善 ， 提高了审计人员在实践过程中对普遍存在或“ 细小” 问题 的敏感度 ， 培养 了
转型” 活动 ， 从思想上强化辖区内审干部 队伍转型意识 。 二是通过组织人民银行内审工作深化转型和科学发
展专题讨论、 开展 国际内部审计专业实务框架答题和转型调研评比等活动 ， 从组织上 、 行动上提高内审人员 对转型工作的认识。三是利用内联网平台， 通过编发动态信息 ， 宣传渗透 、 广而告之 。同时， 倡导内审人员借
必 由之路 和关键之举 ， 体现了央行内审工作与时俱进 的发展规律。 ２ ０ １ ０ 年以来 ， 在总、 分行 的大力推动下 ， 基 层央行在推进 内审转 型与发展过程中进行 了大量的探索与实践 ， 取得 了一定 的成效 ， 但总体推进过程受诸 多因素制约， 上下级行之间进展并不均衡 。 笔者以人 民银行渭南中支推进内审转型与发展的实践为例 ． 通过 对基层央行 内审工作转型和发展过程 中遇到的困惑和问题做进一步探析 ， 以期对全面推进基层央行内审工
规范基层央行内审工作的对策
驻 制
要 真正确 立 内审的独 立地 位 ， 提
会 的组织 引导作用 。农户 小额信用贷 高 内审工作 的有效性 ，就必须 改革现 款涉 及面 广 、 策性 强 、 作量 大 ， 政 工 必 行 的内审组织体 系 ，实行 内审机 构的 须经过调查 摸底 、 评级授信 、 发证放贷 “ 派驻制 ” 。人 民银行 系统实行 “ 派驻 ， 和贷款 回收 、贷后检 查等多个 环节 的 制 ”能够较好理顺 内审机构 的隶属 关 工作 ， 中调查摸底 是基础 ， 评级授 系 ，与人 民银行集 中统一的领导体制 其 是 信 的重要参考依 据 。农 户基本情 况的 真 实与否 ，直 接关系 到农 户信用 等级 评定 的客观公 正 。决定着 信用贷 款发 放、 使用 与 回收 的风险评估及 其控制 。 相适应 ， 具有较强 的独立性 ， 真正体现 出监督与被监督的制约关系 ，保证 内 审监督的权威性 ，消除内审工作来 自 各方面的干预和制约 ，使 内审机构能 够 独立 行使职权 ，充分发挥 内审 的监 督 和促进作用。
四 、充分 发挥镇村 党支部 和村委
一
三、 严把 审计质量 关 ， 建立完善的 内控制度
作 者单位 ： 民银行安达 市支行 人 责任 编辑 ： 晓舟
内审机构应建立健全各项规章制
度并严格执行 ， 强化审计复核 ， 严把审 计质量关 ，尤其是要严格审计工作底 稿的分级复核制度 ，及时发现和解决 审计过程 中遇到的问题 ，保证审计计 划的顺利进行 。要建立一套 内审工作 质量指标体系 ，以加强对 内审工作人 员工作质量的考核 ，从而提高工作质 量。 完善审计质量责任追究制 ， 对不顾
三 、切实转 变小额信 用贷款 管理 惠农政 策 ，不但要 把这些政策 宣传到
浅谈银行内部审计
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（四）积极促进银行内部审计成果的转化
对银行内部审计发现成果进行二次利用是北京 时代新威审计专家针对银行内部审计想出的措施， 这其实就是银行内部审计实现咨询性服务的一种方 式。 银行内部审计咨询性服务功能的实现同样要以 确认性服务为基础，就是利用确认性工作中发现的 问题，对管理、制度和控制等方面提出有针对性的 建议，实质就是银行内部审计人员根据以往审计过 程中出现的问题进行总结，从而预测将来审计中可 能出现的问题，并对这些问题进行提前预防，实现 提前监督的重要举措。
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（二）由合规性审计向风险导向型审计转型
合规性审计是中央银行内部审计的主要审计模 式，也是其审计的基础，它会提出直观的、具有充 分依据的各种问题。 在银行内部审计兴起之初，通过合规性审计的方式 会检查出一大批管理和操作中的漏洞和错误，很好 地杜绝了中央银行各种风险问题的出现。
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2.从银行审计风险来说
1.它们使用相同或者相近的审计程序，共用大 量审计方法，关注的相关信息也有大量重叠；
2.它们均高度关注银行风险与内部控制制度， 在这两方面它们具有诸多可以相互融合之处。
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二、银行内部审计对外部审计工作的评价与利用
尽管银行内部审计与外部审计在总体审计目标、 报告使用对象、审计范围上有各自的着眼点，但银 行内部审计与外部审计在审计内容、方法、关注信 息上有相当程度的重叠。银行内部审计如果恰当利 用外部审计工作就能够有效减少重复审计工作、提 高审计效率。
一、银行内部审计职能提升
银行内部审计职能提升工程是在现 代商业银行价值型管理体系构建过程中 的必然要求。
如何改进基层央行内审工作的现状
、
存在 规 和有
（ ） 一 内审工作受 传统 做法 影 响 ， 想 上安 于现 状 。 关业 务管 理办 法 的最新 信 息 ，在 实施 工作 现场 不能 全 思
１ 由于人 民银行 基层 行 长期 延续 着 过 去 的稽 核 工 面 、 、 系统 、 准确 地把 握政 策 尺度 ， 掌握 原 则性 ， 而影 响 进
宣 全 兰璺 蔓 塑囝 签 墼 壅 堡 曼
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●
相关 信息 不能及 时采 集和 分析 ，导 致 内审人 员对 被 审 业 知识 水平 ， 切实 发挥 内审 工作 的作 用 。 计部 门 的情 况缺 乏足够 的 了解 ，也 无法 事先 掌握 被 审 （ ） 全机制 ， 二 健 严格 考核 。
重 视 程度 不够 ， 为基 层行 内审工 作 不 重要 ， 而 认 从 忽 视 了 内审工 作 的重要 性 、 效 性 和原 则性 。 、 有 ３ 由
于 基 层 行 普 遍 存 在 认 识 和 重 视 程 度 欠 佳 的 问
题 ，导 致具 体从 事 内审工 作人 员 思想 上 没有 高 度 认识 到履行 内审 工 作职 责 和执 行 纪律 的重要 性 和
必要 性 。
（ ） 审工 作 受 机 构 独 设 限制 ， 核体 制 上 二 内 考
安 于现状 。
１ 基 层 行 内审 机 构 内部 设 置 、 员 配备 不 合 、 人 理 。 内审工 作 制 度没 有 明确 内审机 构 的 内部设 置 和人 员 编 制 ，致 使基 层 行 内审 部 门 内部设 置 不合 理 ，人员偏 少 ，严 重制 约着 内审职 能作用 的 充 分 发挥 。 、 ２ 严重 存 在 着基 层 行 内审 力量 薄 弱 、 内审 形 同虚 设 的现象 。 因此 ， 层行 的部 分 业 务活 动 失 去 基 内审监督。、 ３ 由于 内审部 门和被 监 督 的 各 业 务 部 门 都 是 同 级 ， 审干 部 是 普 通 干 部 ， 使 内审 人 内 致 员 在履 行 职 责 、 执行 货 币政 策 、 化 内控 制度 建 设 强 近年来 ，虽然人 民银 行 基层 行 内 审部 门按 照上 级 和全 面实施 内审工作 时 ，只注 重 了数量 ，却 忽 视 了质 行和 支行 内审 工作要 求 ，组 织实 施 了对 同级 人 民银 行 量 ， 只注重 了形 式 ， 忽 视 了效 果 。 却 各部 门及其 工作 人员 履行 职 责 、执行 制度 等方 面 的多 规范业 务操 作 、 真履 行 岗位 职责 、 高金 融 监督 和 金 认 提 （ ） 审工 作 方 法手 段 落 后 ， 三 内 内审 方法 上 安 于现 种形 式 的内部 审计工 作 ， 在督 促加 强 和完 善 内控 制度 、 状 。 １ 由于 人 民银 行 基 层 行 的 内 部 审 计 技 术 手 段落 、 融服 务 水平 等 方 面 ，起 到 了 积极 有 效 的 促进 作 用 ， 但 后 ， 方式 方法 单一 ， 本还 停 留在 传统 的 手工 内审 为 主 基 是 ，人 民银行 基 层行 内部 审计 监督 的有效 性 和独立 性 的 阶段 ，具 体操作 仍 然靠 手 工 翻阅账 簿 和凭证 来 发现 仍 然没 有得 到充分 的发 挥 ，基层 央 行 内审 工作 仍安 于 问题 ， 能实 现 内审 工作 手段 的 电子 化 。 、 民银行 基 未 ２人 现状 ， 还存在 着一些 不容 忽 视 的问题 。 层行 人员 由于身兼 数 职 ， 于 多项 工作 ， 加上 未 配备 忙 再
对提高基层央行内部审计质量的几点思考
对提高基层央行内部审计质量的几点思考摘要：审计质量是审计工作的生命线，如何提高审计质量是基层央行内审管理的重要课题。
文章对影响基层央行内审质量的因素进行了分析探讨，并提出了解决建议。
关键词：内部审计质量影响因素建议中图分类号：f239.45 文献标识码：a文章编号：1004-4914（2013）04-192-02审计质量是审计工作的生命线，提高基层央行内审工作质量，是防范风险，提高内部管理水平，平稳履行基层央行职责的迫切需要。
一、内部审计的定义及内部审计质量要求国际内部审计师协会（iia）将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
广义上的审计质量，是指审计工作的优劣程度，或者说审计质量是满足人们对审计结果运用的程度。
狭义上的审计质量是指一个特定审计项目审计目标的实现程度和对相关职业规范的遵守情况。
审计项目质量是审计质量的核心，抓好审计项目质量是审计质量的落脚点。
我国《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》第五条规定“内部审计质量控制的目标：一是审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册的要求；二是审计活动的效率及效果达到既定要求；三是审计活动能够促进组织目标的实现，增加组织的价值。
二、影响基层央行内部审计质量的因素分析自1998年人民银行设立内审机构以来，经过全体内审人员的共同努力，审计水平总体上呈现出不断提高的趋势，尤其是近几年随着内审转型工作的开展，涌现出了许多优秀审计项目。
但是，在看到成绩的同时，也应清醒地认识到基层央行在审计质量方面仍存在着诸多问题，需引起我们的特别关注。
1.内部审计人员的素质及专业结构有待提高改善。
内审人员的素质是影响内审质量的关键因素。
审计人员的素质一般包括业务素质、道德素质和政治素质。
审计人员的业务素质是指对审计业务的熟悉程度，以及对审计事项的判断、分析能力，没有较高的审计业务素质就无法将审计事项查深查透，无法做出客观、正确的审计评价。
基层央行内部审计业务流程再造——基于风险导向审计的研究
ห้องสมุดไป่ตู้
基 层 央 行 内 郜 审 计 业 务 流 程 再 造
基 于 风 险 导 向 审 计 的 研 究
央行推进 内部审计工作向风险导 向 准备不全面、 不充分 ， 有些基层行甚至忽 查 的 内容 主 要 包 括 以下 几 个 方 面 ：一 是 的管理审计转型 ， 实现审计理念、 审计职 略这些资料 的收集 ， 由此可见 ， 对审前调 法律环 境 、监管 环境 以及 其他 外部 因 能、 审计 目标 、 审计 内容 、 审计方式、 审计 查 的 重 视程 度 不 够 。 素 。二 是被 审计 对象 的考 核 和评价 结 手段 “ 个 转 变 ” 需 要 新 的审 计 流 程与 六 ， ２ 审计 方 案缺 乏针 对 性 。 央行 总行 果。 、 三是被审计对象 的业务情况。 四是被 之相配套 。根据风险导 向审计 的特点和 下发过规范的审计方案 ，基层央行 实施 审计 对 象 的 内部 控 制状 况 。 外 ， 此 由于 被 审计模型的要求，对 内部审计业务 流程 审计时多直接照搬照抄总行下发的审计 审计对象的制度 、 人员 、 业务 、 系统等因 再造成为必然 。 一般来 讲， 业务流程再造 方案 ， 而未能根据本行所处环境 、 业务特 素变 化 ， 可能 引起 原 有 风 险点 、 风险 程 度 主要包括三个环节 ：业务流程的分 析与 点 、 人员结构等 “ 量体裁衣” 制定审计方 等发生变化 ， 因此 ， 在审前调查中， 发现 诊 断 、 务 流 程 的再 设计 、 务 流 程 再造 案 ， 业 业 使审计方案缺乏针对性 。 有 以下 几 种 变化 时 ， 给 予 足够 的 关 注 ： 应 ３缺少审计计划环节。 、 从图 ｌ 可见 ， 现 新的法律法规和规章制度 出台、业务发 的 实施 。 有内部审计业务流程缺少审计计划环节。 生重大变化 、 主要业务 岗位变动 、 操作系 风 险 导 向 审计 概 述 ４忽视后 续审 计 。 续审 计不 但可 以 统变化等。（ ） 、 后 央行推进 内部审计工作向风险导向 ２制定审计方案 。根据审前 同时也 可 以掌握 被 调 查对 风 险 的初 步识 别所 确 定 的容 易 产 的 管理 审 计 转 型 ，对 内部 审 计 业 务 流程 督 促被 审计 对象 整 改 ， 进 行再 造 ，是 基 于 风险 导 向的 再 造 ，所 审计对 象现 有 的风 险状况 ， 而为 下一 次 生 风 险 的部 门和 业 务 ，制 定 有 针 对 性 的 从 以，对风 险导 向审计 要有一 个基 本 了 审计确定大致时间和范围。从图 １ 可见， 审计方案 ， 合理分配审计资源。 解。风 险导 向审计 是一种基于战略观和 现 有 内部 审 计 业 务 流 程 有 后 续 审 计 环 ２ 风险评估环节。（） 、 １风险评估 。风 系 统观 思 想 ， 从企 业 的 战 略 分析 人手 ， 将 节， 但在实施审计过程 中往往被忽视 ， 许 险评估 环节是风险导向审计 的核心 ，通 会计报表错报风险与企业战略风险紧密 多审计项 目都缺少后续审计环节。 过执行 风险评估程序 ，评价被审计对象 联系起来 的一种审计方法 。风险导向审 三 、 行 内部 审计 业 务流 程再 设计 风险发生的可能性以及影 响程度 ，以确 央 计 与 制度 基 础 审计 比较 ，主 要 有 以 下 几 央 行 基 于 风 险导 向 的 内部 审 计 应将 定 执行 测 试 程序 的性 质 、 间 和范 围 。 时 风 风 险 管 理 的 思 想 贯 穿 于 审 计 整 个 过 程 险评估 主要是在审前调查 的基础上 ，对 点不同： 因此 ， 内部 审 计 业务 流 程 再设 计 包 含 重 大 错 报 风 险 和 重 要 交 易 类 别 进 行 分 １ 、审计思路不 同。制度基础审计采 中 ， 用的是 “ 自下而上” 的审计思路 ， 从具体 风险识别 、风险评估 、风险报告 （ 见图 析 ， 找出其中的关键 环节 。 对每个关键环 类别 的经济 业务 或账 户记 录及余 额 出 ２ 。新的 内部审计业务流程增加 了风险 节实施调查问卷法 、 ） 敏感性分析法 、 压力 发， 层层向上追溯 ， 查找管理上存在的问 识 别 、 险评 估 和 审计 计 划 三 个环 节 ， 风 强 测试法等风险评估程序 ，分析关键环节 题； 风险导向审计是“ 自上而下” 自下 化 了 审前 调 查 和 后 续 审计 两 个 环 节 ，设 的 目标 、 与“ 构成 关 键 环节 的业 务 活动 、 与关 而上” 相结 合 的 审计 思 路 ， 先 运 用 “ 计了审计测试对风险评估 和后续审计对 键环节相关 的信息流 （ 括相关 的信息 首 自 包 上而下”的思路 ， 从战略管理分析入手 ， 风险识别 的反馈过程。新的内部审计业 系统） 、关键环节的风险 、防范关键环节 通过 对 战略风 险和经 营风 险 的逻辑 推 务流程 的重点环节设计分析如下。 风险的控制措施 、与特定风险相关 的业 理 ，一步一步地推导和落实 审计的范围 １风 险 识 别环 节 。（） 前 调查 。审 绩计量等 ，从而找 出未被控制 或潜在 的 、 １审 和 重 点 ，确定 相 关 的 审计 目标 和 审 计 程 前调查是 开展审计项 目的基础 ，为制定 剩余风险。（） ２ 制定 审计计划。根据对剩 制定详细的审计计划 ， 确 序 ，然后通过实施审计 程序及取证的结 审计 方案做准备 ，并初步识别被审计对 余风险的评估 ， 果， 结合 重 要 性 的判 断 ， 自下 而 上” 归 象 风 险 。 充分 重 视审 前 调 查 ， 找潜 在 定 需 要 进行 控 制 性 测 试 以 及实 质性 测 试 “ 地 应 查 纳和判断整个财务报表的风 险，并形成 风险点 ，初步确定被审计 对象 的重大错 的对 象 、 围 和时 间 。需 要 说 明 的是 ， 范 风 最 终 的 审计 意 见 。 报风险和重要交易类别 ，为制定审计方 险导 向审计 下的控制性测试 ，并不是必 ２ 审计 目标不 同。制度基础审计的 案做准备 ， 、 合理地分配审计资源。 审前调 须执行的审计程序 。只有在测 试内部控 目标是验 证簿记 并发 现 员工 的偷 窃行 为；风险导向审计的 目标是发现并揭露 管理 层舞 弊行 为 。 图 １ 央 行 内部 审计 操 作流 程 ３ 审计 重 点 不 同。 制度 基 础 审计 的 、 重点为审计测试 ；风险导向审计 的重点 在 于风 险评 估 。 ４ 审计程序不同。制度基础审计 的 、 程序一般是不变 的；风险导向审计 的程 一 审计准备＋—— ｌ 审计实施 ＋叫 审计处理◆｛ 审计跟踪 ◆ｆ 一 ◆ ◆ 序针对不同的被审计对象 、不同的审计 领 域 ， 用 不 同的 审计 程 序 。 采 二 、 央行 内部 审 计 业务 流 程 分 析 与 图 ２ 基 于风 险导 向的 内部 审计 业 务操 作 流 程
推进基层央行内审工作持续发展的路径选择
财会审计推进基层央行内审工作持续发展的路径选择杨彬荃（中国人民银行邵阳市中心支行，湖南 邵阳 422000）摘 要：内审工作如何发挥综合监督职责，更好地服务央行治理和风险控制，当前内审工作应当关注的风险领域有报告失真、内控失效、整改流产和外部审计等四大风险，内审工作持续发展面临的主要困难有人员素质偏低、内审意识不强、管理体制梗阻、基础工作弱化等四大困难，推进基层央行内审工作持续发展主要有四大对策：一是完善管理体制，提升内审工作地位；二是加强队伍建设，提升内审工作能力；三是健全评价考核，提升内审工作意识；四是夯实基础工作，提升内审工作质量。
关键词：持续发展；路径选择内审作为基层央行治理结构不可分割的一部分，对于促进和保障基层央行有效履职发挥了重要作用。
内审工作如何应对新挑战新变化，有效发挥综合监督职能，以更好地服务央行治理和风险控制，需要我们认真去认识、去思考。
因此，全面分析当前内审工作应当关注的风险领域和主要困难，积极研究推进基层央行内审工作持续发展的对策措施显得尤为必要。
1 当前内审工作应当特别关注的风险领域1.1 报告失真的风险。
审计组经过细致的现场审计后，形成了审计工作底稿和内审事实确认书，并据此撰写审计报告初稿报行领导审核。
审计报告经过层层审核筛选，一些性质严重的问题被删除或降低程度，最后保留下来的基本是一些无关痛痒的常规性问题，审计发现问题的数量和质量锐减，审计报告往往成了一份无病呻吟的业务报告，审计发现的有意义的问题被雪藏，其真实性大打折扣。
以某中支预算管理专项审计报告为例，最初的审计报告里有各类问题42个，经领导第一次授意修改后，第二稿问题就变成了25个，修改定稿后再报领导审核，又被大刀阔斧地砍去9个，最后上报的审计报告只保留了16个问题。
1.2 内控失效的风险。
事实上，基层央行内控基本上呈现主动性失效的情形，主要体现在内控制度上，没有一套完整的内控制度或者执行不到位、形同虚设，最大风险主体主要集中在领导班子人员，领导班子为完成上级行的工作任务或财务指标，只好采取变通或者打擦边球的方式，年年将工作重心放到重点亮点工作展评和财务预算指标的完成上，往往为了重点亮点工作或完成财务指标而弄虚作假，有些不得不违反内部控制制度。
基层央行内审同级监督的困境及对策
审计与理财2017.4农村金融制度等方面创新法律制度,因为在农村,除了土地以外,农民似乎没有其他可资利用的财产增收渠道,而且法律对土地严格管制又导致农民难以通过土地获取更多的财产性收入。
对于一些有益于广大民众、经济利润微博金融活动的激励式规范。
由于资本的趋利性,长期以来我国经济发展落后地区和弱势群体获得的社会发展资金严重匮乏,资金的不足又致使其他的社会资源纷纷撤离这些地区,这些地区和群体便处在这个恶性循环当中,使得这一部分群体得不到发展,造成收入差距逐渐扩大。
有鉴于此,法律制度的设计应该考虑到面向经济不发达区域和低收入人群的需求,鼓励设立社区银行、社区发展基金、村镇银行、融资担保机构等普惠性金融机构,在机构设立规定上引入差异化设立原则,在资本准入和业务准入上放松对农村金融机构的限制,鼓励金融机构面向农村大力发展小额信贷和微型金融。
对于一些金融主体损害弱势群体利益、过分趋利行为的限制性规范。
金融是经济发展的核心要素之一,金融市场的发展也有赖于广大民众的参与,保护广大民众的利益是维护金融发展的应有之义。
以资本市场为例,法律制度制定应该严格证券市场信息披露制度,将上市公司的股东高管行为置于阳光下,确保证券市场公开公平公正及广大股民知情权的实现;将现金分红与企业上市、上市公司再融资、高管薪酬制度改革、上市公司退市结合起来,促使上市公司放弃选择性遵守法律规范的行为;建立惩罚与补偿机制,对于有能力分红而长期不分红的企业,对其查处并课以行政处罚;对于资本利得收入高低实施差别累进的税收政策来调节财产性收入差距,遏制严重损害股民利益的股东清仓式减持行为,等。
金融法中的限制性强制规范,出发点和落脚点都是为了维护广大民众的利益。
我国正处于经济高速增长的社会转型关键时期,收入分配改革成为社会十分关注的民生问题。
冯果教授著《收入分配改革的金融法进路———以金融资源的公平配置为中心》从我国社会发展实际情况出发,深入探索了我国收入分配差距扩大以及收入分配改革困局的原因,提出收入分配改革的配套金融法理念,从金融资金、金融机构、金融工具、金融市场这几个角度来论证金融法面向收入分配改革的制度变革,视角新颖,具有重要的理论价值和实际意义。
对基层央行履职审计转型的思考
对基层央行履职审计转型的思考摘要：经过几年的审计探索，领导干部履行职责审计已成为人民银行内审部门最主要的工作形式之一，并已逐渐成为人民银行内部监督体系中的一个重要环节。
随着内审转型工作的深入推进，如何进一步深化中国人民银行领导干部履行职责审计便成为亟待解决的课题。
文章对基层央行履职审计中存在的问题及完善建议进行了探讨。
关键词:人民银行履职审计转型中图分类号：f839.65 文献标识码：a文章编号：1004-4914（2012）07-171-022005年，中国人民银行经过试点后，推出了一种新的审计形式——领导干部履行职责审计。
经过这几年的审计探索，领导干部履行职责审计已成为人民银行内审部门最主要的工作形式之一，并已逐渐成为人民银行内部监督体系中的一个重要环节。
随着内审转型工作的深入推进，如何进一步深化中国人民银行领导干部履行职责审计便成为亟待解决的课题。
一、领导干部履行职责审计的必要性根据《中国人民银行领导干部履行职责审计办法（试行）》规定，中国人民银行领导干部履行职责审计是根据有关法律法规和规章制度，对领导干部在一定时期内履行业务管理职责的情况进行监督、检查和评价的活动。
1.领导干部履职审计有助于促进各级人民银行更好地履行中央银行职责。
随着改革和发展的深入，人民银行在实施维护金融体系稳定、金融宏观调控、提升金融服务水平、构建和谐金融生态、促进经济稳健发展方面的地位和作用更加突出、职能更加重要，得到的关注也越来越多。
因此，有效维护人民银行自身的信誉和形象，就显得越来越重要。
领导干部履职审计以领导干部为审计对象，以业务和管理活动为审计内容，基本涵盖了体现人民银行主要职能的各项业务，通过审计活动可以更好地促进人民银行各级行依法、充分、有效地履行职责，促进央行各项工作水平的提高。
2.领导干部履职审计丰富了干部监督的内容，有助于领导干部加强自律、拓宽了干部监督渠道，提高决策和管理能力。
通过领导干部履职审计可以发现被审计单位在管理决策、内部控制、工作运行、业务操作等方面存在的问题，既发现问题又肯定成绩，在查处和纠正问题的同时发挥正向引导作用。
浅析基层央行内审转型与发展
为推动 内部审计实现全面转型 ， 人行咸阳中支积极组织 ， 完善机构 ， 制定实施《 人民银行咸阳市 中心支行 内控联 络员 管理 制度 》 ， 建立 了内部风 险 防范 的长效机 制 。 在 内审转 型实践 中 ， 内控联 络员充 分发 挥前 沿监督 关口 作用 ， 坚持对本单位的内控管理、 风险控制情况按月 自 查、 按季报告 ， 将“ 结果监督” 变为“ 过程监督 ” ； 内 控领导小组办公室及时反馈监督 中发现的风险隐患苗头 ， 保持内控信息沟通渠道畅通 ， 同时为领导决策提供 依据 ； 辖 区县支行 、 各业务职能部 门积极履行 内控主体职责 ， 狠抓 内部管理 ， 采取多种措施加强内部风险防范 和控制 ， 全辖逐步构建起以内控领导小组为核心 、 内控办公室为枢纽 、 内控联络员为前沿的内控监督和风险
《 西部金 ￣） ） ２ ｏ １ ３年第 １ １ 期
浅析基层央行 内审转型 与发展
李后 成
（ 中国人 民银行咸 阳市 中心 支行 ， 陕西 咸 阳
摘
７ １ ２ ０ ０ ０ ）
要： 内审 转 型 既是 内部 审计 顺 应 经济 社 会 和 时代 进 步 的 内在 要 求 ， 也 是 内审 工 作 深化 和 发 展 的 必 经之 路 。本
中图分类号 ： Ｆ ８ ３ ０ ． ９
一
文献标识码： Ｂ
文章编号 ： １ ６ ７ ４ － ０ ０ １ ７ － ２ ０ １ ３ （ １ １ １ — ０ ０ ８ ４ — ０ ３
、
人 民银行 内审转型 的方 向
人民银行内审部 门自 １ ９ ９ ８ 年设立 以来 ， 为人民银行加强 内控制度建设 ， 防范和化解风险发挥 了重要 的 作用 ， 有力地促进 了人民银行正确、 依法 、 有效地履行职责。 但随着经济金融全球化的深人发展和我国经济金 融改革的不断深入 ， 传统 的内审理念和模式已经不能适应央行事业发展的新形势 、 新要求 。 加快推进人民银 行 内审转型与发展显得尤为重要。 ２ ０ １ １ 年， 人民银行总行出台了《 内审工作转型 ２ ０ １ １ － ２ ０ １ ３ 年规划》 ， 明确 了 内审转型的总体要求 、 总体 目标和主要任务。
完善基层央行经济责任审计的思考
完善基层央行经济责任审计的思考周敏慧人民银行上饶市中心支行玉山县支行【摘要】２０１０年１０月，中办、国办正式颁布实施《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，本文就基层央行如何完善和发展领导干部经济责任审计，促进领导干部履职进行了探讨，目的在于寻求一条科学的、协调的、可持续的基层央行领导干部经济责任审计之路。
【关键词】基层央行经济责任审计十多年来，人民银行各分支机构按照干部管理权限实行了离任、履职审计，现已成为基层央行开展最多的传统审计品种。
当前，在推进内转科学转型的过程中，离任审计正向突出经济责任审计，解决“划清责任、划句号”等角度突破，有力地促进了基层央行经济责任审计的发展。
一、开展基层央行经济责任审计的必要性１．从基层央行领导干部审计史来看，具备发展的充足条件。
人民银行离任和履职审计起始于１９９９年，总行先后印发了《中国人民银行领导干部离任审计制度》、《中国人民银行领导干部履行职责审计办法》。
不仅将审计对象锁定为领导干部，而且将审计时间锁定为任中和离任时，覆盖了领导干部任职期间。
在审计内容上，离任和履职审计主要对领导干部任职期间履职情况进行审计，与经济责任审计不谋而合。
从审计对象、审计品种到审计内容，离任和履职审计都具备了向经济责任审计发展的充足条件。
２．从经济责任审计受重视程度来看，具备发展的现实基础。
新修订的《审计法》正式将经济责任审计工作纳入法律规范。
２００７年，经济责任审计被写进党的十七大报告。
２０１０年，中办、国办发布《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，指明经济责任审计的对象包括：中央和地方各级党政工作部门、事业单位等单位的正职领导或主持工作一年以上的副职领导干部等。
人民银行也不例外，正职领导或主持工作一年以上的副职领导干部被自然纳入了经济责任审计的范畴，社会现实需要基层央行重视自身经济责任审计的发展。
３．从基层央行内审转型迫切性来看，具备发展的动能支持。
基层央行内部审计工作存在的问题和建议
基层央行内部审计工作存在的问题和建议作者：卢米来源：《时代经贸·北京商业》 2017年第3期近几年，人民银行各基层行围绕总行提出的“构建以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的的内部审计新模式”总体要求和“风险导向、控制驱动、关注绩效、服务治理、增加价值”五个审计理念，不断推进人民银行内审工作转型发展。
但由于体制机制、人才培养等历史原因“1，目前仍然存在一些问题亟待解决。
本文以中国人民银行海口中心支行为例，深入分析当前人民银行基层行内审工作存在的问题和原因，提出改逆建议。
一、当前基层央行内部审计工作存在的主要问题（一）常规性审计仍占主导，内审转型发展缺乏紧迫感。
当前人民银行分支机构行领导更多关注的是如何查问题防风险，为人民银行各项业务稳定运行保驾护航，杜绝各类案件或违规违纪的情况发生，常规性审计检查是内审部门当前的主要任务。
因此，内审部门开展绩效审计等类型的现代内部审计项目的动力不够迫切。
（二）审计不够深入，制约了现代内部审计发挥作用的空间圆。
基层行内部审计基本上是以查错防弊为主，局限于—些具体违法违规问题的查证，仅停留于账、证、表及业务操作是否合规等方面内容的审查；缺乏对行政执法、金融服务的风险、效益、管理、环境等方面内容进行深入的研究。
在实际工作中校多地注重了差错补漏的合规性检查，忽视了风险控制检查；较多的注重了操作性检查，忽视了运行效率效果性评价；注重了检查的数量，忽视了检查的质量和效果等。
内部审计在深度上以及广度上的局限性在很大程度上限制了现代内部审计方法的应用空间。
（三）审计队伍建设相对滞后。
相对于人民银行内审工作的不断转型发展，内审干部队伍的建设和培养略显滞后。
—是内审人员的知识结构和专业素质难于满足内审工作全面转型的需要。
如开展绩效审计和资产负责表审计等，涉及的知识面较广，审计人员不但要掌握审计知识，还要懂得—定的组织管理、经济金融、法律、计算机信息技术等知识，对审计人员综合素质的要求比以往的常规性审计更高更难。
基层央行审计人员胜任能力对内部审计质量影响探析
具 备处 理人 际关 系 的能 力 和技巧 。
（ ） 审计质量 二 内部
来， 基层央行积极探索提高内部审计质量途径 ， 取得 定效 果 ， 但与 现实 需要仍 有 一定差 距 。本 文试从 基
一
内部 审 计质 量 是 指 内部 审 计 工 作及 其 结 果 的优 劣程 度 ， 内部 审 计 工 作 的规 范 性 及 其 结 果 的公 允 即 性 。根 据 中 国内部 审计协 会 最新 制定 的《 内部 审计 质 量 评 估 办法 （ 行 ） ， 试 》 在特 定 的社 会 环 境 和组 织 体 系 下， 内部 审计 质量 通 常指 内部 审计 业务 开展 及项 目管 理 的规 范程 度 、 利 益相关 方 对 内部 审计 的认 可程 度 各 和满意 程度 和 内部 审计增 加组 织价 值 、 改善 组 织运 营
基 层 央 行 的 审计 人 员 有 的是 从 一 线 业 务人 员 中
选拔出来 ， 有的是大学毕业生人职后直接从事审计工 作， 有的是从基层单位（ 部门） 领导岗位上转非职务后 调 入 ， 的是在 内部 人 员调 整过 程 中筛选 安 置到 内审 有
部 门 。从 总体 上 看 ， 审计 人员 知 识 结 构 比较 单 一 ， 以 经济 、 金融 专业 为 主 ， 乏 审计 、 缺 基建 、 计 、 会 法律 等领 域 的专 业 知识 、 良好 的 口头 与文 字表 达 能力 以及 计算
基层央行审计人员胜任能力对内部审计质量影响 探析
方 国志等
（ 国人 民银 行南 宁 中心支行 ，广 西 中 摘 南宁 ５０２ ） ３０ ８
要 ：随着 央行 内部 审 计工 作 转型 和发 展 的深 入推 进 ， 基层 央行 审计人 员的胜 任 能力 提 出 了新 的 要 对
提升基层央行内部审计整改效果的思考
提升基层央行内部审计整改效果的思考作者：刘惠玲来源：《理论与创新》2020年第07期【摘要】审计整改系统是整个审计“免疫系统” 中一个重要的子系统，是确保审计监督到位的关键所在。
有效的审计整改能促进从源头完善制度、改進管理，是内部审计价值的最大体现。
笔者通过对近年来基层央行审计整改情况及效果分析，提出如何提升审计发现问题整改效果的建议，以此推动基层央行内审成果运用最大化。
【关键词】内部审计;整改效果;思考1.基层央行内审整改现状及原因分析近年来，审计整改被提上了一定的高度，《审计署关于内部审计工作的规定》专设一章明确了如何运用内部审计结果加强审计整改工作，人民银行对审计整改的重视程度也逐年加大。
在此压力下，人民银行各分支机构也将整改作为审计工作的一个重要环节，尝试采取专项监督、跟踪回访、审计跟进、会议通报等多种形式落实推动审计整改，压实整改责任，整改工作取得了一定的成效，审计问题整改质量也明显提高。
然而，从2019年人民银行统计的全国分支机构审计整改情况来看，全国各地基层行整改情况参差不齐，有的基层行整改率不足90%。
从问题整改状态来看，大部分问题处于“已整改+长期改进”状态，其中“长期改进”状态指已既成事实无法整改，只能在以后工作中不再出现的问题，占“已整改”的55%，严格来说不能算已整改。
那么，导致基层央行整改工作效果参差不齐或整改效率低的原因究竟是什么呢？笔者认为，主要表现在以下几个方面：（1）缺乏足够的重视。
一是管理层不够重视。
部分管理层对于问题采取“选择性”整改，对于未涉及本行自身利益的问题，往往关注程度不高，部署整改不到位，业务条线整改压力传导不够，导致问题整改责任不清晰、整改措施不彻底、整改浮于表面。
二是内审人员认识不够。
基层央行内审人员普遍缺乏，日常重点工作主要放在内审项目的查错纠弊之上，对于内审成果运用的意识不强，也无过多精力关注审计整改情况，认为完成内审项目就大功告成，对建立内审成果运用机制缺乏推动力。