审计学年论文

学年论文（设计）

（本科）

学院计算机与信息技术学院

专业信息管理与信息系统

年级2008

姓名XX

论文（设计）题目浅析审计风险的防范和控制

指导教师XXX 职称助教

成绩

2011 年06月 9日

目录

摘要 (1)

关键词 (1)

Abstract (1)

Key words (1)

1．审计风险的定义及其成因

1.1审计风险的定义 (2)

1.2审计风险的成因 (2)

2．审计风险存在的主要环节

2.1签订审计约定书环节的风险 (5)

2.2审计抽样的风险 (6)

2.3审计取证环节的风险 (6)

2.4审计报告环节的风险 (6)

3．审计风险的防范与控制

3.1强化审计的独立性 (6)

3.2谨慎选择被审计单位 (7)

3.3加强注册会计师职业道德 (7)

3.4健全审计质量控制制度 (7)

3.5加强自我保护健全法律制度 (7)

结语 (8)

参考文献 (8)

浅析审计风险的防范和控制

计算机与信息技术学院信息系统与信息管理专业

学生姓名：郭凯学号：20085103012

指导老师：李伯樵职称：助教

摘要：随着市场经济的发展，市场经营风险的加剧，审计风险也日益突出。人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大，社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。如何加强审计风险管理，有效控制和规避风险，提高审计质量，将审计风险降到可接受的低水平，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用，已成为职业界关注的热点问题。

关键字：审计风险风险评估现代审计

Abstract:With the development of market economy, the market's increased business risk, audit risk is increasingly prominent. People increasingly high expectations of the audit, the audit profession more and more responsibility, social and economic life of the complexity and uncertainty increases the difficulty of the audit, the corresponding audit produced a certain risk. How to strengthen the audit risk management, effective control and avoid risks, improve audit quality, audit risk will be reduced to an acceptable low level of audit in the maintenance of market economic order to play its due role, has become a hot issue profession

Key words:audit risk risk assessment modern auditing

1 审计风险的定义及其成因

1.1审计风险的定义

审计风险定义为：会计报表中存在重大错报或漏报，注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。而审计风险又由两方面风险构成：一方面是审计人员认为会计报表公允可以接受，但实际上会计报表却存在重大错报的风险；另一方面是审计人员认为会计报表存在重大错报而不能接受，但实际上是公允的风险。

1.2审计风险的成因

1、审计风险形成的外部原因。

（1）经济环境对审计风险的影响。市场经济成份的多元化，被审单位行为的不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价，获得正确结论的难度加大，从而增加了审计风险。

（2）社会环境对审计风险的影响。由于企业内部控制制度不完善或执行不力，但审计人员又不能觉察所造成的风险。

即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动，也会形成一种修正风险。

（3）法律环境的影响。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衍接，审计人员就会失去统一标准，增加风险机会。近年来审计人员在执行审计业务中，因种种原因而引发的诉讼事件不断出现，审计准则中从业人员“应有的职业谨嗔”和“适当的职业关注”已成为法律界关注的焦点。今后随着市场经济环境的不断变化和法律建设的进一步推进，审计工作人员面临的风险将日趋增大。

（4）会计电算化信息系统的广泛使用。

在电算化会计信息系统下，被审单位经济活动记录都已变成由计算机按程序指令自动完成，然而储存在电脑中的会计信息很容易被修改、删除或转移，而且并无明显的痕迹，从而也就加大了审计风险。

2、审计风险形成的内部原因。

（1）审计人员的专业水平和素质不高。审计工作是一种专业性和技术性很强的职业，因此对人的要求就相应较高。如果审计人员的责任心不够强，职业道德水平较差，那么审计质量也会受到影响，则就会造成很大的工作失误，而形成

审计风险。

（2）审计人员所采用的审计技术方法落后。现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要前提。审计人员就必须追求审计效率和效果的平衡。他们把审计的重点放在各个重要组成项目上，抽取全部业务的一部分来进行审查，而抽取的样本及其代表的整体主观结论和客观事实之间的可能存在一定偏离，从而形成一定审计风险。

（3）被审单位的内部控制机制薄弱。内部控制与审计之间存在的是一种相互依赖、相互促进的内在联系。当前，我国有许多的被审计单位没有良好的内部控制制度，从而影响对其经济活动记录的会计报表真实性、合法性，进而加大了审计风险。

（4）被审计对象的复杂化。现代市场经济的日益复杂，企业为了在竞争日益激烈的市场中谋求发展，所进行的交易也就日趋复杂化，这就使得会计核算中记录不恰当业务的可能性就随之增大了，从而审计风险，审计结论与实际情况发生偏离的可能性也就更高。

2 审计风险存在的主要环节

2.1签订审计约定书环节的风险

签订审计约定书，是委托人与被委托机构之间明确权利义务关系的法律过程，约定书一旦确定，就对双方均具有约束力。一般情况下，除老客户外，会计师事务所对被审计单位内部财务制度和内控系统是否健全和有效并不了解，而这些方面的状况又恰恰是审计机构和注册会计师能否得出客观、真实审计结论，发表客观、真实审计意见的基础。签订约定书环节是产生审计风险的源头。

2.2审计抽样的风险

注册会计师在审计过程中正确运用审计抽样方法不仅可以提高审计效率，同时也能保证审计质量、防范审计风险。因为注册会计师在审计过程中不可能面面俱到，而每一经济事项在财务会计上的反映真实与否，又关系到企业财务报表的客观性、合法性和真实性，这就有一个“公允”的问题。要达到公允的程度并不容易，误差必须控制在可容忍的范围内。这就要求抽样要有可靠性，组成适量、有效的样本，以尽可能提高样本对总体的反映程度。

2.3审计取证环节的风险