营业税改增值税对物流企业的影响分析-以物流为例
策论营业税改增值税对物流企业财务管理的影响
策论营业税改增值税对物流企业 财务管理 的影 响
京铁 物流 有 限公 司 范旭 东
摘要： 随 着我 国 市 场 经 济 的 不 断 发 展 ． 增 值 税 和 营 业税 并 行 征 收 体
制 的 缺 陷 性 日益 突 出。 为 了优 化 经 济 结 构 ， 维 护 市 场 经 济 的 良好 运 行 ． 营 业 税 改 增 值税 已经 成 为我 国税 收 结 构 调 整 的 必 要 手 段 ．然 而改 革 过
生相应负债 ， 从 而使 负债 率 有 所 上 升 。
四、 税 负 提 高
成本的 ２ Ｏ ％— — ３ Ｏ ％。营 业 税 改 增 值 税 后 ． 企 业 使 用税 率 和计 税 方 法 也 随之改变。以 ２ ０ １ ２年 试 点北 京 的物 流行 业 来 说 ． 从 事 交 通 运 输 业 的物 流 企 业 税 率 由 改革 前 的 营业 税 税 率 ３ ％变 为 ｌ １ ％ 的增 值 税 税 率 。 上 调 幅 度很大。配送、 代 理 等从 事服 务 的物 流企 业 ． 改 革 之 前 的 营 业 税 税 率 是 ５ ％。 企 业 营 业 锐 应 纳 的税 额 就是 企 业 所 有 计 税 营 业 额 的 ５ ％． 而 营 业 税 改增 值 税后 增 值税 税 率为 ６ ％。 企 业 增 值 税 税 额 等 于 增 值 税 销 项 税 额 减 去 企业 增值 税 进项 税 额 。 只有 从 事 物 流 辅 助 服 务 企 业 的 税 收 基 本 不 变 或有 小 幅度 增 加 。纳 税 申报 流 程 方 面 ， 营业 税 改增 值 税 后 ． 物 流 企 业 纳
本保持不变 ， 根 据 利 润 率＝ 利 润， 主 营业 务 收入 公 式 计 算 ， 如果 企 业 主 营 业务减少 ， 利润率就会上升 ， 而 由 于 增 值 税 不 会 在 损 益 表 中 出现 ， 财 务
浅谈“营改增”对物流企业的影响及建议
实行“ 营改增 ” 后． 物 流 外包 已成 为 物 通 物 流 企 业 １ ７ ０ ０ ０户 ． 参加 “ 营改增 ” 试 点
工和 服 务外 包 的发 展 ． 加 速 生 产 性 服 务 与
率征 收 。 为此 ． 作 为 主 要 改 革 对 象 的 物 流 流 业 发 展 趋 势 ． 有利于物流业的专业化分 的 １ ４ ２户 。如 果 按 目 前 试 点 执 行 ， 就 山 东 的 情况 看 ． 七 成 以 上 物 流 企 业税 负 将 大 幅 制 造 业 相 分 离 ．有 利 于 我 国 产 业 结 构 调 度 增 长 。
“ 营改增” 后对企 业产生的影响 ． 分析 其 原
因 并提 出相 应 的 建 议
关键 词 ： 营改 增 ； 物流企业 ； 建 议 ２ ０ １ １ 年 财 政 部 、国 家 税 务 总 局 印 发
《 营 业税 改 征增 值 税试 点方 案 》 （ 以 下 简 变 称《 试 点方 案 》 ） 通知 中指 出 ， 营 业 税 改 实行 “ 营改 增” 后． 通 过 进 一 步 打 征增值税 （ 以下 简 称 “ 营改增” ） 试 点 工 通 、 延 伸 和 拉 长 货 物 与服 务之 间 、 各环 作 主 要 在 交 通 运 输 业 和 部 分 现 代 服 务 节 之 间 、 各 企 业 之 间 的 增 值 税 抵 扣 链 业 中进行 。２ ０ １ ２年 ８月 １日起 ， 我 国 将 条 ．绝 大 部 分 试 点 企 业 以 此 为 契 机 着 “ 营改 增 ” 试 点 范 围扩大 至 北京 、 天 津 等
１ Ｏ个 省 市
业 税 负 有 所 增 加 ．其 中较 为 严 重 的就 是 物 流 企 业
１ ． 从地 区 的角 度看 “ 营改 增 ” 对 物流 企 业 的 影 响 在 上 海 据 调 查 结 果 显 示 ２ ０ １ ３年 １
“营改增”对物流企业的影响及应对策略
一
、
物流企业“ 营改增” 概 述
一
物流企业 ， 顾名思义 ， 主要 从 事物 流 活动 ， 包括交通运输及仓储 、 装
卸、 包装 、 配送等物流辅助服务。 “ 营改增” 是 １ ９ ９ ４年 “ 分税制” 税 收 制 度
“ 交 通 运 输 服务 ” 和“ 物流运输 辅助服务” ， 这 不仅 不 能 满 足 物 流 企 业 供 应链管理 、 一 体 化 运作 的需 要 ， 而 且 加 大 了税 收 征 管 的 难 度 。
税务筹划
“ 瞢 Ｅ 改增＂ 对物流 企业 的影 响及应对策 略
四川 长虹 电子 集 团有 限公 司 卢兴 周
摘 要： ２ ０ １ １年 ， 财 政 部 和 国 家税 务 总局 印 发 的 《 营业 税 改 征 增 值 税 目标 在 短 期 内难 以 实 现
（ 二） 物 流 企 业 各 环 节 税 日税 率不 统 一
为突出。 从试点省市的实践情况来看， “ 营 改增 ” 导 致 不 少物 流 企 业 暂 时 性 地 出现 税 负不 降反 增 的 局 面 ． 为此 ． 本文深入探讨 了“ 营 改增 ” 对 物 流 企 业 的影 响 ． 并 提 出相 应 的 应 对 性 策 略 ． 以期 能 为物 流 企 业 提 供 相 应 的 参 考借 鉴 。
业 税 与增 值 税 并 行 所 带 来 的 问题 ． 因而实施 “ 营改增 ” 这 一 税 制 改 革 对 于物流企业的意义非常重大。
（ 一） 能 够 降低 靳 流企 业 税 负 ． 促 进 靳 流企 业 专 业 化 分 工
近 几 年 来 ．物 流企 业 服务 外 包 成 为 一种 新 的 经 济 发 展 趋 势 ， “ 营 改 增” 的 实 施 将 改 变 每 交 易一 次 就针 对 其 收 入 缴 纳 一 次 营 业 税 的 局 面 ， 即 解决重复征税的问题。 这样一来 ， 物 流 企 业 就 不 必 为 了 降低 税 收 负担 而 实 行 生 产 服 务 内 部 化 的 生 产经 营模 式 ．从 而 有 利 于 物 流 企 业 的专 业 化
浅析『营改增』对物流企业的影响
支 出 中 包 含 的 增 值 税 进 项 税 ．直 接 导 致
的物 流 企 业 在 短 期 内 不 会 发 生 大 规 模 固 进 项 税 额 较 少
三、 物流 企 业应 对 “ 营改增” 的措 施
（ 一） 充 分 利 用提 供 劳 务 和 收 讫 款 项
关键词 ： “ 营改增” ： 税 负： 物 流 企 业
营 模 式 ．与 客 户 签 订 物 流 总 包 服 务合 同
航空运输 、 装 卸 搬 运 等 服 务 的物 流 企 运 企 业 及 仓 锗 公 率 并 未 变 化 ． 仍为３ ％。 但 改征增 值税 后 ．
司签 订 分 包 协 议 ， 由这 些 企 业 向 客 户 提 消 除 了重 复 课 税 问 题 ． 这 些企 业 的 总体 税
和 营业税 分 立并 行 、重 复 纳税 的 问题 ．
减轻 相 关行 业 的税 负．我 国政 府 决定 ．
业 全 额 向客 户 开 具 发 票 ．物 流 企 业 在 此
因是 税 率 的增 长 ， 从 事 交 通 运 输 业 服 务 的
项 业 务 中仅 获 得 少 量 手 续 费 收 入 ． 却 要 物 流 企 业 的税 率 由 ３ ％增 加 到 １ １ ％．而 从
“ 营改增 ” 税制 改 革政 策 ． 分 析 了改 革 对 入 的 全 额 缴 纳 营 业 税 ．不 可 扣 除 外 购 固 使 用 的 运 输 工 具 及 场 地 设 施 等 固 定 资 产 物 流 企 业 带 来 的 影 响 ．提 出 了 相 关 建 定 资 产 、汽 油 费 及 车 辆 的维 修 费 等 成 本
供 服 务 由于 交 易 环 节 增 多 ． 税 金 成 本 显 负 是 减 轻 了 著 加 重 而 在 代 办 保 险 、 代 收 代 缴 水 电 费 作 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 的 物 流 业 摘要 ： 为 解 决 我 国现 行 税 制 中增 值 税 及 代购 包 装 材 料 等 业 务 上 ．部 分 物 流 企 总 体 税 负 呈 现 显 著 增 加 的现 象 ． 一 方 面 原
浅析营业税改增值税对物流企业的影响
浅析营业税改增值税对物流企业的影响摘要：营业税改为增值税以后对企业的经营发展产生了深远的影响，本文结合物流企业发展的特点，在分析探讨物流企业征收营业税种种问题的基础上，阐述“营改增”的积极作用影响，旨在推进这方面工作的更好开展。
关键词：营业说；增值税；物流企业引言：从94年的“分税制”税收制度改革的实施以来，越来越多的企业、行业渴望对营业税进行改革，主要是因为营业税本身存在着一些固有的弊端以及营业税与增值税并行所导致的一系列问题。
具体来说就是营业税与增值税并行使得在税收的征管方面增加了难度，而且营业税本身就存在税目交叉、重复征税、税负不公等众多问题，这些都为营业税的改革创造了一定的现实基础。
增值税作为在世界范围发展较为成熟完善并得到广泛认可的一个税种，将营业税向增值税方向转变具有一定的现实可能性，同时也符合税收国际化发展趋势。
2012年1月1日起，上海及部分地区首次正式试点运行营业税税改措施，并且有关部门明确指出要在上海的交通运输行业先行施行以便为今后全国范围内的交通运输行业的发展提供一定的理论参考以及现实依据。
所以不难看出，此次“营改增”的税改方案的措施正式实施后，对各大企业都造成了不容小觑的影响，特别是对物流行业。
一、我国物流业发展现状从整体上来看，我国物流企业与物流组织的总体水平比较低，并且由于设备陈旧落后使得损失率大与效率低并存。
因此而造成的运输能力的严重不足，使得物流企业形成了发展的“瓶颈”状态，束手束脚，无法得到进一步的长足发展。
更为重要的一点就是目前齐国的社会主义市场经济还是处于初级阶段，因而对物流行业的配送的发展建设造成了一定的言之影响。
对于我国近年来的物流业发展的障碍来说，电子商务的发展似乎给物流企业的发展带来一丝曙光。
电子商务不仅在企业的销售方面协助其扩展了销售范围，而且使得企业传统的销售方式以及消费者的购物方式得到了创新转变，也就是说我国的物流行业创造了很好的发展机会。
这也就是近年来我国物流企业得到复兴的关键因素。
试论“营业税”改征“增值税”对港口物流行业的影响
破坏 了增值税 的抵 扣链条 ， 影响了增值 税作用的发挥
现行税制 中对包 括港 口业 在 内的交 通运 输 行业 和
大Байду номын сангаас分 的第 三产业课 征的是 营业税 而非增 值税 ， 导 致经
济运行 中增值税 的抵 扣链 条被打 断 ， 增值税 的 中性 效应 大打折扣 。 以港 口行 业 为 例 ， 港 口业 主要包 括 码 头 装
．
４ ７・
经营者
要 表现在 ： 非流 动资产 比重 大 ， 其 中又以不动 产与无 形
化改革 ， 为优化增值税制度做 出尝试 。 第一， 加强试点行业 的调 研与反馈工 作 ， 切实、 稳步 推进增值税 的扩 围改 革 。由于 目前 我 国市 场经 济不 够
资产 为主 ， 如： 码头 、 泊位、 堆场 、 土 地 使用权 等 ， 其投 入
革 。本文 以部分港 １ ３ 企 业为例 ， 分析 了“ 营 改增 ” 后对港 口行业的影响 ， 并提 出了增值税改革的相关政策建议。 关键词 ： 营改增 ； 港 口行业； 影响
非 外 购服务 ， 导致 服务 生产 内部 化 ， 不利 于服务 业 的专
业 化分工和 服务外 包 发展 。三是 出 口适用 零税 率是 国 际通行 的做法 ， 但 由于我 国大服 务业适 用营 业税 ， 在 出
税务 审计
试论 “ 营业 税 ＂ 改征 “ 增 值税 ” 对 港 口物 流 行 业 的 影 响
郭 云
（ 营１ ２ １ 港务集团有限公 司， 辽宁 营 口 １ １ ５ ０ ０ ７ ）
摘
要： ２ ０ １ １ 年 １ ０月 ２ ６日召开 的国务院常务 会议
复征 税 ， 进而扭 血企 业 的生产 和投 资决 策 。比如 ， 港口
《2024年基于“营改增”的物流业涉税分析》范文
《基于“营改增”的物流业涉税分析》篇一一、引言随着中国经济的快速发展和税制改革的深入推进，营业税改增值税（以下简称“营改增”）成为了一项重要的税收政策。
该政策对物流业产生了深远的影响，使得物流企业在涉税方面面临新的挑战和机遇。
本文旨在分析“营改增”政策对物流业涉税方面的影响，以期为物流企业提供参考和借鉴。
二、营改增政策概述“营改增”是指将原先征收营业税的应税项目改为征收增值税。
这一改革旨在完善税收制度，避免重复征税，促进服务业特别是高附加值服务业的发展。
在物流业中，“营改增”的实施意味着物流企业需要从原先的缴纳营业税转变为缴纳增值税。
三、营改增对物流业涉税的影响1. 税负变化“营改增”后，物流企业的税负发生了显著变化。
由于增值税的抵扣机制，使得企业可以抵扣进项税额，降低了企业的税负。
然而，由于物流业的特殊性，如运输服务的不可抵扣性，使得部分企业仍面临一定的税负压力。
2. 发票管理增值税的实施对企业的发票管理提出了更高的要求。
物流企业需要妥善保管增值税专用发票，确保发票的真实性和合法性。
同时，企业还需要对进项税额和销项税额进行准确核算，以避免税务风险。
3. 税务筹划“营改增”为物流企业提供了更多的税务筹划空间。
企业可以通过合理规划业务结构、调整采购策略等方式，降低税负。
然而，税务筹划需在合法合规的前提下进行，避免涉嫌偷税漏税。
四、物流业涉税问题分析1. 进项税额抵扣问题由于物流业的部分服务项目（如运输服务）不可抵扣进项税额，导致企业在实际运营中面临进项税额不足的问题。
这需要企业在业务规划时充分考虑税务因素，合理规划业务结构。
2. 税务风险管理随着税制改革的深入推进，税务风险逐渐成为企业面临的重要风险之一。
物流企业需要加强税务风险管理，建立健全的税务风险防控体系，确保企业合规经营。
五、建议与对策1. 加强税务培训物流企业应加强员工的税务培训，提高员工的税务意识和税务风险意识。
使员工了解“营改增”政策的相关内容，掌握税务筹划和发票管理等方面的知识。
营业税改征增值税对物流企业的影响及对策问题浅析
“ 营改增” 目前涉及的领域 是交通运 输业和部分 现代服务
通 运输业和 部分 现代服务业营业税改征增值税试点范 围， 已由上 业 。物流业是集交 通运 输业 、仓储业 、装卸业 、包装 业、配送 海 市分批扩大 至北京 、天津等 １ ０ 个省市 。今年 ５ 月， 国务 院决 定 业等为一体 的综合性服务行业。 因此 ， 物流企业作为现代服务业 于２ ０ １ ３ 年８ 月１ 日将交通运 输业和部分现代服务 业营业税改征增 与交通运输业的综合体 ， 必然面临着 “ 营改增”改革的影响。 值税试点范 围在全国范围内推开 。 从纵 向产业链 来看 ，“ 营改增 ”之前 ， 上下游 交易企业作为 营业税 改征增值税 改革是 国家 实施结构性 减税 的一项重 要 独立纳税人 ， 同一性质业 务每交易一次 ， 实现 的营 业收入都要全 举措 ， 也是一项重大 的税制改革 ， 从 长远来看 ， 有利于减少营业税 额纳税 。 “ 营 改增 ”后 ， 从长远来看 ， 物流行业及 其相关 的行业 的重复增税 ， 减少 增值 税抵扣不 充分 的情况 ， 有 利于企业 降低税 可避免营业税 的重复征税 问题 ， 有利于产业 结构 的调整 和优化 ， 负。 同时其还有利 于小规模纳税人 的物流企业进一步 降低税负 。作 为小规模纳税 人的物流企业 ， 税改后适用 简易计税法 ， 按照 不含 能源技术和垃圾减排技术。２ ０ １ ５ 年， 力争新建政府投资建筑实行绿色 建筑标准 比率达１ ０ ａ ％ 。 （ ４ ） 鼓励社会建筑实施绿色建筑 。通过推行绿色建筑认证和建筑 能耗标识制度 ， 提升绿色建筑的市场需求 ， 激励社会各界积极参与， 进 步扩大绿色建筑普及率。考虑到深圳工业厂房建筑数量较大， 且每 年均有一定数量的新建工业厂房， 因此 ， 要大力开展工业厂房绿色建 筑认证。 ２ ．加大推进国家试点示范城市建设 加大国家试点示范城市及示范区域建设力度 ， 深 化推进五个国家 城市试点示范建设。深化推进若干区域的绿色建设示范， 全面推进光 明新区绿色城区、南方科技大学和深大新校区绿色校 园试点、深职 院节约型校园建设， 并将区域试点推广、扩散到所有新区、前海深港 合作区和龙岗坪地国际低碳城。 ３ ．加大公共技术平台建 设 培育和建立绿色建筑检测和研发平台、建筑合同能源管理交易 平 台、建筑碳排放平台。组织开展建筑碳排救仅交易试 ， 在国内率 先开展碳交易立法、编制碳排放清单 ， 确定总量控制 目标、制定配额 分配方案等工作， 探索通过建立市场交易机制， 进一步推进全市 的节 能减排和绿色发展。 ４ ．促进绿色建筑产业发展
营业税改增值税对国际物流及相关企业的影响分析
有形动产租赁服务
１％ ７
国税 制 改革 的视 野 。现 行 税 制对 货物 和 劳 务 适 用 不 同税 制 的做 法 ，割 裂 了商 品和 劳 务在 纳税 上 的
大部 分试 点企 业都会 由营 业税 纳税 人转 变 为增 统 一属 性 ， 坏 了增 值税 的抵 扣链 条 ， 中 国现 代 值 税一般 纳税 人而 适用 所列税 率 ，在操 作 上和现 行 破 对 服 务 业 的 发展 产 生 了一 定 的 阻 碍 作 用 ，不 利 于 经 增 值税 基本 一致 ，即按 照 当期应税 服 务不 含税销 售 济 结 构 的进 一 步转 型 升 级 。要 充 分 发 挥 增 值 税 税 额 和适 用 的增值税 税 率计算 销项 税 ，在扣 除 当期购 一 负 公平 的优 势 作用 ， 其基 本 条 件 就 是 尽可 能 的 “ 全 覆盖、 全链 条 、 全抵 扣 ”。所 以， 业 税 改增 值 税 势 营
【 要 】 营 业 税 改 增 值 税 ” 为 我 国 “ 二 五 ” 间 结 构 摘 ‘ ‘ 作 十 期
性 减 税 的 一 个 重 要 税 改 项 目 ． 起 了 人 们 的 广 泛 关 注 。 上 海 引
（ ） 一 重复征税 。 负较 高 税
营业 税 是对营 业额 全额 征税 ，不 可避 免地会 产
我 国在 １９ ９ ４年进行 了流 转税税 制 改革 ， 国际 按
通 行 的做 法 建立 了规 范 化 的生 产 型增 值 税 ， 以增值 输业 和部 分现代 服 务业 。
税 为核 心 建 立 了新 的流 转税 格 局 ： 商 品 生产 流通 在 领 域 实行 全 面 的增值 税 ， 此 基础 上 选择 少数 消 费 在 品交 叉 征收 消 费税 ， 对大 部 分 劳务 交 易 征 收营 业 而
浅谈营业税改增值税对国际物流公司的影响
浅谈营业税改增值税对国际物流公司的影响摘要：本文就营业税改增值税对国际物流公司的影响进行讨论，阐述了国际物流公司营业税改增值税的可行性，以及营业税改增值税对国际物流公司的有利和不利影响，并提出了国际物流公司对营业税改增值税采取相应的措施。
关键词：营业税增值税国际货运代理企业前言没有进行营业税改征增值税前，国际物流公司是按5%税率征收营业税，营业税改征增值税后，国际物流公司将改征6%的增值税，从而使得国际物流公司成为了增值税征管体系其中的一份子。
营业税改增值税的改革，在国际物流公司的税优惠上表现出一定的可行性。
同时，营业税改增值税对国际物流公司也存在有利的方面和不利的方面，有利方面表现在国际物流公司税负的减少和增强了企业之间的竞争力，不利方面表现在国际物流公司人工成本、运价、增值税发票等方面。
同时国际货运代理企业对营业税改增值税应采取相应的对策，以有效促进国际物流公司的稳定发展。
一、国际物流公司营业税改增值税的可行性（一）促进了增值税抵扣链条的完整性国际物流公司是一个替客户提供各项代理服务的行业，在没有进行营业税改征增值税时，营业税的征收导致国际物流公司增值税抵扣链条的中断，表现在企业客户支出的进出口货物的运费和国际物流公司的代理服务费、仓储费、保险费等这些支出费用不能用来抵扣增值税，对于这些费用支出比较大的企业客户，这样的政策不利于企业的发展。
所以，营业税改增值税可以健全增值税抵扣链条的完整性，有效的保障企业的经济利益。
（二）外购劳务比重较大并能够清楚的计量国际物流公司的铁路运费、海运运费、航空运费、公路运费属于外购劳务费用，在港口码头和机场等地方缴纳的港杂费用和报关费用，以及货物出入境时的检验检疫费用也属于外购劳务费用，这些外购劳务费用占据的比重较大，并且需要清楚有效的计量比重。
国际物流公司的营业税改增值税，能够使得外购劳务费用抵扣在消费型增值税里面，可以有效的避免重复征税情况的发生，使得国际物流公司税负得到减少，促进企业经济的发展。
营业税改征增值税对物流行业的影响分析
我国“营改增”改革效应
从2012年1月政策实施以来，改革效应日益明显。
全国十一个省市在2012年的试点改革，合计实现400亿元减税数量②。
2013年底全国范围推广了增值税扩围，约有270万家企业提出了由营业税纳税人转换为增值税纳税人的申请，全年转换为增值税纳税人的企业数量按1.6倍的速度增长，较上年同期增加了167万户企业，全年达到了1400亿元③的减税额。
根据国家税务总局2015年1月28日④发布的数据显示，全国共有95%的试点纳税人享受到营改增税制转换的好处——税负有不同程度的下降，全年减税规模总计为898亿元。
在410万户试点纳税人中，81%的小规模纳税人即334万家小型公司直接受惠于减税方案。
同时增值税上下游抵扣链条得以延续，原来增值税纳税人也成为受惠群体，因进项抵扣共计减税达1020亿元。
故试点纳税人和原增值税纳税人全年因营改增政策合计减税1918亿元，减税整体效应逐渐表现出来。
营改增除实现减税优惠外，带动产业结构转型升级是深层。
浅析营业税改增值税对物流业的税负影响——以某物流企业为例
２ ０ １ １ 年ห้องสมุดไป่ตู้ｌ １ 月１ ６ １ ３，财政 部 、国家税 务总局颁
布了 “ 财税 【 ２ ０ １ １ １ １ １ ０号 ” 、 “ 财税 ［ ２ ０ １ １ １ １ １ ］ 号” 文件 ， 规定营业税改征增值税试点方案（ 以下简称 “ 营
缴 纳营业 税 。第二 ，提供 交通 运输 业服 务 ，增值税 税 率为 １ １ ％；提供 现 代服务 业服 务 （ 有形动 产租赁
济 南 职 业 学 院 学 报
Ａ ｕ ａ ． ２ ０ １ ３ Ｎ ｏ ． ４（ Ｓ ｅ ｒ ｉ ａ ｌ Ｎ ｏ ． ９ ９
浅析营业税改增值税 对物流业 的税负影响
— —
以 某物 流 企 业 为例
董 霞
于水英
（ １ ． 济南市长清区双泉镇人民政府 ，山东 济南 ２ ５ ０ ３ ０ ３ ；２ ． 济南职业学院 ，山东 济南 ２ ５ ０ １ ０ ３ ）
摘要 ：国务 院近期 决定 自今年 ８月 １日起将 交通运输 业和部分现代服 务业 营业税 改增值税试 点扩 大到
全 国。济南也将正式进入 营业税改增值税 的时代。这 次税 改着眼 于通过 结构性减税来促进服 务业的发展 ， 无疑将给 物流企业的税 负带来 巨大 变化 。本 文以某物流企 业为例 ，试 图对税 改的结果及存在 问题进 行深入
服 务除外 ），增值税税率为 ６ ％。 目前交通运输业 的
“营改增”试点对物流企业的影响及对策
“营改增”试点对物流企业的影响及对策摘要：营业税改征增值税试点已于2012年1月1日起在上海启动，物流企业纳入本次试点范围。
本文从试点的具体内容入手，总结了试点政策对物流企业的实施成效，并在分析试点工作中物流企业面临具体问题的的基础上，从扩大进项税可抵扣范围、扩大试点范围、提高政府服务水平、探索有效管理机制和强化企业财务管理工作等几个方面提出了政策建议。
关键词：“营改增”物流企业财务管理一、“”试点的具体政策及其对物流企业的实施成效2011年11月16日，财政部、国家税务总局下发《关于印发〈营业税改增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110 号，以下下简称《方案》），决定从2012 年1 月1日起，在上海的交通运输业和部分现代服务业开展营业税改为增值税试点。
随后，国务院常务会议决定，自2012年8月1日起至年底，将试点范围扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽等10个省（直辖市、计划单列市），会议还决定明年将继续扩大试点地区，逐步扩大至全国范围。
《方案》主要包括一下几方面的内容。
一是试点先在交通运输业和部分现代服务业中进行，交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输，部分现代服务业则涵盖研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询等内容。
二是在现行增值税17%、13%税率基础上，增加了11%和6%两档税率，租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
三是试点期间，试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点进行调整；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。
四是现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。
五是小规模纳税人则适用简易计税方法，按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税；公共交通运输服务的增值税一般纳税人，也可选择简易计税方法计税。
物流业是集交通运输业、仓储业、装卸业、包装业、配送业、信息处理业等为一体的复合型服务产业。
“营改增”对物流行业税负的影响分析
分 类号 ： Ｆ ８ １ ２ ． ４ ２ ； Ｆ ２ ５ ３ ． ７ 文 献标识 码 ： Ａ 文 章编 号 ： １ ６ ７ ３ —１ ３ ９ ５（ ２ ０ １ ３ ） ０ ５ —０ ０ ５ ９ —０ ２
作为 ２ １ 世 纪 的朝 阳产业 ， 物 流业在 促进 我 国产 业结 构调 整 、 转 变 经济发 展方 式 、 增加 就业 岗位 等方 面发 挥着 重要 作用 ＿ １ ］ 。此 次税 改 的初衷是 消 除物 流 行业 存在 的重 复征 税 、 真正减 轻企 业税 负 ， 促 进物 流 产业 升级 转 型 、 确 保 可 持 续 发 展 。此 次税 改 的实 施 不仅 对企 业 的财务 管理 产生影 响 ， 其税 收负 担 、 财 务 指标 也会 随之 发生 重大 变化 。 此次 改革 选择 交通 运输业 及 部分现 代 服务业 由 营业 税改 征增 值税 ｌ ＿ ２ ］ 。物 流行业 涉及 的仓 储 以及 货
扣 的 因素 ， 其税 收 负担基本 持平 或增 加 不 多。实施“ 营 改增” 政策， 对物 流业 经营理念 和发 展模 式 的 改变有 着积 极 的影响 。物 流企 业应抓 住 此次 重大税 制 改革 的有利 时机 ， 深入研 究相 关政 策 ， 从 而使
企 业 达 到 税 负合 理 ， 减 少 税 务 支 出 的 目的 。 关键 词 ： 营 改增 ； 物流 ； 税负； 财 务 指 标
３ 改 为增值 税 征 收 率 ３ ， 由于 增 值 税 是 价 外 税 ，
折 合成 营业税 税 率为 ２ ． ９ １ ， 税 负下 降 ； 仓储、 货 代
等“ 物 流辅助 服务 ” 由原 来 的营业 税 税 率 ５ 改 为增
值 税征 收率 ３ ， 由于增值 税 是价 外税 ， 折合 成 营业 税 税率 为 ２ ． ９ １ ， 税 负下 降 。举 例说 明 。
交通运输业营业税改增值税的税收筹划探讨
营业税改增值税概述
营业税改增值税概述
营业税改增值税是指将原先征收营业税的应税项目改为征收增值税。这是我 国税收制度的一项重大改革，旨在降低企业税负，促进经济持续发展。根据政策 规定，从2016年5月1日起，我国全面实施营业税改增值税。
企业税收影响
企业税收影响
营业税改增值税对企业税收产生了实际影响。首先，从税负方面来看，营业 税改增值税有助于降低企业的税负。这是因为增值税只对产品或服务的增值部分 征税，而营业税则是根据企业的营业额全额征税。因此，在营业税改增值税后， 企业的税收负担有所减轻。
企业税收影响
其次，从财务核算方面来看，营业税改增值税对企业的财务核算产生了较大 的影响。原先企业只需要按照营业额和适用的营业税率计算应交税金，但改为增 值税后，企业需要核算进项税和销项税，同时要增值税专用发票的使用和管理。 这使得企业的财务核算更加复杂化。
应对措施
应对措施
针对营业税改增值税对企业税收的影响，企业应采取以下应对措施： 1、调整经营策略：企业应积极利用税收优惠政策，调整经营策略，选择具有 比较优势的经营项目和合作伙伴。同时，企业可以合理安排采购和销售，以降低 增值税负担。
4、政府与企业应加强沟通和合作。政府需加强对企业的引导和扶持，提供更 多有关税收筹划的专业培训和指导；企业则应积极参与政策讨论和制定工作，为 政策制定提供实践，我国税收制度也在不断变革。其中，物流企业营业税 改征增值税是一项重要的改革措施。本次演示将就物流企业营业税改征增值税的 税收筹划进行探讨。
4、利用节能环保车辆购置税优惠政策，购买节能环保车辆，降低企 业税负。
1、企业应加强税收筹划意识，积极应对营业税改增值税带来的挑战。通过合 理安排纳税人身份、选择供应商、优化投资决策等方式，降低企业税负。
营业税改征增值税对试点物流行业的影响
（ １一增值 率 ） １＋进 项税 率 ） （ ） 微差别影响下 ， ÷（ ５ 税率 由 ３ ％提高到 １％， ｌ 税负增加是
两者相等时 ， 价格前后变动关系为 ：
不 言而 喻 的 。税 改后 ， 纳税 人 应尽 量 以 自营 方式 提
Ｂ＝［ — Ａ ×（ Ａ １一增值 率 ） Ａ ×营 业税 率 ＋ 供 服务 ， 者 以收取 服 务 费形 式 替 代 运 费差 价 。另 一 或
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２２ 交 通 运输 业—— 国 际运 输服 务 ．
第 二 ， 国际 运输 代 理 企业 收 取 的 国际运 输 费 对
营业 税 率 （） ２
是 贸易 商或 制造 商 ， 为原 增 值税 纳税 人 ， 接受 试 点 其
纳税 人 的服 务 ， 营业 税 制下 ， 享 受 ７ 在 可 ％的运 输 费 进 项抵 扣 。 改 后 ， 抵 扣税 率 提 高至 ｌ ％， 当 于 税 可 ｌ 相 减 少 约 ３ ％的购 进 成本 ， 此 ， 税人 可 在 此 范 围 ． ６ 因 纳
继颁 布 《 于 印发 （ 关 营业 税 改 增值 税 试 点方 案 ） 的通 知 》 以下简称 《 点方 案 》 以及《 于在上 海 市开展 （ 试 ） 关
交通 运输 业 和部 分服 务业 营业 税 改增 值税 试 点 的通
物 流 业务 税 负 的影 响 。
知》 确定 ２ １ 年 １ １日为试 点实施时间， ， ０２ 月 标志着 ２ １ 交通 运 输 业—— 公 路 、 ． 内河 运 输服 务 现 代 服 务 业 营业 税 改 征 增 值 税 改 革 在 上 海 正 式 启
物流业“营改增”的政策效果分析
物流业“营改增”的政策效果分析物流业是国民经济的重要组成部分，承担着货物运输、仓储、配送等职能，对整个供应链的畅通发挥着关键作用。
在中国，物流业的发展一直备受重视，由于税收政策的影响，一直以来都存在着一些问题。
为了解决这些问题，中国政府在2016年对原有的营业税改为增值税，即营改增政策，该政策的实施对物流业产生了深远的影响。
本文将从政策实施后的效果出发，对物流业“营改增”的政策效果进行分析。
一、对物流企业的影响营改增政策的实施对物流企业产生了直接的影响。
在旧的营业税制度下，大部分物流企业是按营业税来进行征税的，由于税率相对较高，给物流企业带来了一定程度上的负担。
而随着营改增政策的实施，物流企业可以适用增值税的抵扣政策，减少了税负压力，有利于降低物流成本，提高企业盈利水平。
原本面临营业税无法抵扣的问题也得到了解决，使得物流企业在税收方面得到了更多的优惠，有利于企业的发展。
物流服务质量一直是影响物流企业竞争力的关键要素，而营改增政策的实施为物流企业提供了更多的资金支持，有助于提升其服务质量。
经营增值税的物流企业，可以通过增值税专用发票的形式，合法的开具发票，进而提升其资信水平，吸引更多的客户，提高市场竞争力。
增值税的抵扣政策也为物流企业提供了更多的资金支持，有利于企业加大在设备更新、技术改进等方面的投入，提升服务质量，增加客户满意度，提高市场占有率。
营改增政策的实施为物流行业的发展提供了更多的支持。
一方面，减少了税收负担，有利于降低企业成本，提升企业盈利水平，激发了企业的发展活力。
增值税抵扣政策的实施，使得企业可以有更多资金进行技术创新、设备更新等方面的投入，有利于提升企业整体竞争力，推动行业的健康发展。
物流成本一直是困扰物流企业的难题，而营改增政策的实施为物流企业降低了税负，也有助于降低物流成本。
因为增值税制度对企业的进项税可以进行抵扣，减少了企业的税负，降低了企业的运营成本。
减少了税负的也降低了企业的物流成本，使得企业更具有竞争力。
“营改增”对公路物流运输企业的影响
“营改增”对公路物流运输企业的影响【摘要】"营改增"政策对公路物流运输企业产生了诸多影响。
税负变化导致企业税负增加，进而增加了成本压力。
竞争格局也发生了调整，一些小型企业可能会面临退出市场的压力。
这一政策也促使企业加强管理改进，提高效益。
为了更好地适应政策变化，企业需要及时进行管理调整，并制定相应的政策应对措施。
营改增政策给企业经营带来了启示，如适应政策变化，提高管理水平。
政府也应根据实际情况，做出更有针对性的政策调整。
未来，公路物流运输企业将面临更多挑战，但也将迎来更多发展机遇。
【关键词】营改增，公路物流运输企业，税负变化，成本压力增加，竞争格局调整，管理改进，政策应对，企业经营，政府政策，未来趋势。
1. 引言1.1 背景介绍营改增是指营业税改征增值税，是我国税制改革的一项重要举措。
2012年，中国政府提出了在全国范围内全面推开营改增试点的决定，以逐步取消营业税，统一增值税税率，减少企业在经营过程中的税负。
公路物流运输企业作为国民经济的重要组成部分，直接受到营改增政策的影响。
在此背景下，对营改增对公路物流运输企业的影响进行深入研究，对企业经营和发展具有重要意义。
1.2 研究目的该研究的目的是探究营改增政策对公路物流运输企业的影响，分析其对企业税负、成本、竞争格局、管理和政策应对等方面的影响，从而为企业经营提供启示，为政府的政策制定提供建议，并展望未来趋势。
通过深入研究营改增政策对公路物流运输企业的影响，可以帮助企业更好地应对政策变化，优化经营管理，提升竞争力，实现可持续发展。
也可以为政府相关部门提供参考，为制定更加符合企业需求的政策提供依据。
通过本研究，将有助于促进公路物流运输行业的发展，推动经济社会的持续健康发展。
1.3 意义在公路物流运输企业中，营改增政策的实施对企业经营产生了广泛而深远的影响，其意义主要表现在以下几个方面：营改增政策的实施有利于推动企业转型升级。
通过营改增，可以逐步减少对企业的制造业、加工业等传统行业的税收优惠，促使企业向科技、服务等高附加值领域转型，提高企业的核心竞争力和盈利能力。
“营改增”政策对物流业的影响及对策
物流业作 为新世 纪的朝 阳产业 ， 是一个集仓储 业 、 交通运 输业 、 货
代业及物流信息业等于一体 的复合型产业 ， 属于基础性产业 ， 是生产性
服务业 。 也将逐步成为 国民经济 的重要组成部分 。其涉及领域广泛 ， 可
以吸纳 庞大的就业人群 、 促进生产 、 拉动消 费 ， 同时有利 于我国产业结 构 的调整 、 经济发展方式 的转变 以及 国 民经济竞争力 的增强 。而 ２ ０ ０ ９ 年３ 月 国务院发布的《 物流业调整和振兴规划》 更是把促进我 国物 流业 的发展提 升到 了国家 战略的高度 。物流行业作为仅有 的一个纳人 我国
体化运作 的实现 。
２ 、 适 ３增 － 值 税 进 项 税 抵 扣 项 目． ＂ 设 计 使 用 物 流 业 专 用 增值 税 发 票
税率 ， 调整 成 ３ ％的不 含税税 率 ， 对 中小物流企业 的发展起 到了促进作 用。但是 ， 在此次试点 中也遇到一些亟需解决的问题 ：
１ 、 货物运输业税 负大幅度增加 从 目前 的情况看 ． 物流企业从事仓储 、 货代等“ 物流辅助服务 ” 税 收 负担基本持平或小 幅增加 。 多数企业可 以通过其内部 的调整 、 改善 自行
流企业经营网点多 、 发票额度 小的特 点和业务要求 ． 建议可设计物流业
业调整 和振兴规划》 的重要措施 ， 而现行 的对物流行业所征 收的营业税 存 在重 复征税 等不少问题 ， 不利 于其未 来的整体 发展 。 因此 ， 利用上海 、 北京 、 广东等省市将物流业纳入增 值税 征收范 围的改革试点 的机会 ， 科 学 合理设 计物流业增值 税制 度及政策 ， 必将极大 的促进物 流业 迅速发
展。
物流企业税收负担大幅上升明显有违改革方案 中 “ 改革试点行业 总体税负不增加或略有下降 ” 的初衷 ． 物流业务各环 节税率仍未统一也 违背 了“ 国九条” 的精神。 在后续 的改革 中， 建议设立“ 物流综合服务” 这 样一个统一 的税 目， 将与物流相关的各个环节统一纳入其中 ， 执行 统一 的税 目和税率 。从交通运输服务中将货物运输服务分离出来 ， 归人 “ 物
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营业税改增值税对物流企业的影响分析——以余姚德邦物流企业为例
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本文以余姚德邦物流为例，讲述了营业税改增值税之后对其的影响，并提出了合理的解决措施，希望能对余姚德邦物流的发展带来一定的帮助。
关键词：营业税；增值税；德邦物流；影响
ABSTRACT
Business tax is one of China's largest tax in China, and as an extremely important part of the tax reform, tax reform is imperative. The Party Central Committee and the State Council, in order to accelerate the reform of the taxation system, to further reduce the corporate tax, mobilize the enthusiasm, promote the service industry especially the development of science and technology and other high-end services further, according to the current economic and social development in the new situation, an important decision from the overall deployment of deepening reform, so as to promote the industry and the upgrading of consumption, foster new momentum, deepen structural reforms. The supply side in the logistics industry with VAT invoice forms, so to further optimize the value-added tax to purchase The ticket, also should be how to optimize the VAT invoice copy machine, tax filing process, how to rationalize the logistics enterprise billing machine to do the actual situation are scattered, the extension setting summary data in the host, and the host to complete the unified statutory tax tax function, to optimize the process.At present, China has the full implementation of business tax reform VAT.
就业税调整合并为增值税。不管是什么改革或是调整，都会有其好的一面和不好的一面，当然营业税改增值税也不例外。
周艳（2012）：她在其报告中提出的解决措施一方面可以提高物流的专业化分工及效率；另一方面也可以降低物流企业的纳税风险；同时也为物流企业降低经营成本提供了一个很好的建议，减轻了物流企业的生存压力。
（三）
营业税与增值税即有联系也有区别，他们的联系主要表现为以下几点:首先，他们流转税中的两个大税种，除此之外还有关税也是一大流转税种，因此他们的作用基本是一致的，都是在商品或劳务的流转环节征税；其次，二者税率的轻重都直接影响了我国财政收入，从而也可以从控制税率来调整我国的经济，因此具有宏观经济调控的作用。其中增值税在征收过程中实行的是差别税率，税率表现为主要是一般热为13%、17%以及零税率，而小规模纳税人为3%。因此，相对于营业税同一行业统一税率来说，增值税的市场调节作用似乎更突出一些。对于某些行为增值税实施现状，这种行为包括商品或加工销售的规定，修理修配劳务，以及进口货物，也是中国税收的重要组成部分，起着非常重要的作用。虽然营业税与增值税有区别，但差异主要体现在税收制度的不同要素上。不同对象征收的增值税和营业税。税收客体是主要营业税应税服务（交通、金融、保险、电信、文化和体育产业、建筑业、娱乐业、服务业）、无形资产和房地产销售的转让。销售、进口货物，提供加工、维修、安装服务，增值税。正因为如此，它也决定了纳税人是不同的。第二，增值税和营业税税基和税率也不同。超过3%的5%，5-20%的销售税率，计税依据为纳税人提供应税劳务、无形资产的全部价款和价外费用转移到对方的房地产销售。增值税一般纳税人超过13%，税率为17%，所得税与税额的差额为纳税所得。第三，增值税和营业税的征收和管理方法是不一样的。营业税是一种地方税，增值税是一种中央税。主要差异体现在以上三个方面，除此之外，税收、税收时间和其他税收法律构成要素的位置也不相同。
就数学意义来说，1与2、3与4似乎没有差别，但在实际应用过程中，由于工资、利润、产出、投入的数额取决于会计核算体系、税收缴纳周期、公司运营方式，是直接得出差额，还是可以分别计算，要根据具体情况而定，因此这4个公式所表示的计算方式实际上是不同的。我国自1979年开始实行增值税，期间经过了五次改革，分别为：1984年、1993年、2009年、2012年和2016年。
浙江理工大学
成人高等教育毕业论文
（毕业论文封面、封底由继续教育学院统一制作）
论文题目营业税改增值税对物流企业的
影响分析-以余姚德邦物流为例
专业学院经济老师空 着
年 月 日
成人高等教育毕业设计（论文）诚信承诺书
学生姓名
张锦锦
学号
学习形式
函授
专业
会计学
指导老师
刘磊
题目
Jacquot,Nicolas(2009)：税务学会《营业税》（The Taxation of Business）报告中首先提出了对增值额征认为法国的营业税有必要进行改革，认为在法国征营业税对投资还有一般的工业服务来说是一种负担，它被视为一种高税收工作。所以建议：营业税应该有所改变，除了一个重要的变化是租用有家具的房地产将明确分为新税的范围，新税在很大程度上与原来保持不变。
林春（2012）也在营改增对物流企业影响中有提出相关的意见：他认为营业税改增值税反而可以支持物流业的一体化运作；不但不会增加物流业的实际税务负担；反而可以鼓励更加专业化和社会化的物流企业的发展；并且可以从规则上防止偷税、漏税和骗税的情况的出现；因此也进一步简化了税收监督程序。
二、
（一）
目前我国营业税的意义，这个小小的纠纷或问题，根据“暂行规定”，中华人民共和国营业税，在中国境内提供应税劳务（除加工修理修配劳务出国）、转让无形资产或销售税为营业税的单位和个人财产征收的营业额。这就是我们在一个狭隘的意义上说的。而从其产生和发展的营业税现在，期间经历了许多变化，这也导致了营业税的概念也随着。法国在1791营业税主要是针对一些经营业务，而营业税主要是基于规模和换手率作为一种税收；1931，政府对营业税意味着在领土单位的商业和公司的利润，营业税是以营业总收入营业量，资本和业务净收入额（实际执行）是征收的一种税，但法律豁免不包括；1984，中国开始引进企业所得税制度，国务院制定并颁布了“中华人民共和国营业税条例（草案）》，其中规定：单位和个人在中国境内提供营业税应税劳务，作为一种税收的成交量的基础上征收。目前我国营业税的意义，这个小小的纠纷或问题，根据“暂行规定”，中华人民共和国营业税，在中国境内提供应税劳务（除加工修理修配劳务出国）、转让无形资产或销售不动产税为的单位和个人就其营业额征收营业税。这就是我们狭义上所讲的营业税。而营业税从它的出现发展都现在，期间经历了多次的变化，从而也导致营业税的概念也在随着发生变化。其中从2012年开始试点营业税改征增值税：2012年1月1日首先在上海的交通运输业和部分现代服务业实行营改增试点；2013年8月1日起全国实行6+1试点；直到2016年5月1日起全面推开营业税改征增值税试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，实现货物和服务行业“全覆盖”。自此，营业税退出中国税制历史舞台。
This paper takes Yuyao Debon logistics as an example, after about the value added tax on its influence, and puts forward the reasonable measures, the hope can bring some help to the development of Yuyao logistics.
Keywords:Business tax;value added tax; logistics;influence
摘要
Abstract
一、
Derouin,Philippe：近代意义最早的增值税是1917年在法国产生的，当时的法国人称这种累积税为“营业税”。由于有些营业税因税率过低而无法形成有效的财政收入；有的营业税因在单一环节课征而偷税漏税，同时重叠征税对企业改革的影响、对出口货物退税的影响等，所以在1917-1954年期间，法国曾进行了多次重大的营业税税制改革。