营业税改增值税对物流企业的影响分析-以物流为例
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Nuernberger, Eckart, Pelzer（2004）：在德国，增值税起源于1916年的印花税。于1968年起实施．取代以前的累积性流转税和运输服务特种流转税。德国在1970年修改了增值税法，将原有的增值税法与欧洲共同体的其他国家所推行的增税税法进行了统一。德国在实行新修改的增值税法时，在州一级不再实行征收所得税，但要求地方当局必须基于所使用的财产和营业所的征收营业税。同时要求各地确定本地适用的税率。而营业税允许从应纳税所得额中扣除。
就数学意义来说，1与2、3与4似乎没有差别，但在实际应用过程中，由于工资、利润、产出、投入的数额取决于会计核算体系、税收缴纳周期、公司运营方式，是直接得出差额，还是可以分别计算，要根据具体情况而定，因此这4个公式所表示的计算方式实际上是不同的。我国自1979年开始实行增值税，期间经过了五次改革，分别为：1984年、1993年、2009年、2012年和2016年。
林春（2012）也在营改增对物流企业影响中有提出相关的意见：他认为营业税改增值税反而可以支持物流业的一体化运作；不但不会增加物流业的实际税务负担；反而可以鼓励更加专业化和社会化的物流企业的发展；并且可以从规则上防止偷税、漏税和骗税的情况的出现；因此也进一步简化了税收监督程序。
二、
（一）
目前我国营业税的意义，这个小小的纠纷或问题，根据“暂行规定”，中华人民共和国营业税，在中国境内提供应税劳务（除加工修理修配劳务出国）、转让无形资产或销售税为营业税的单位和个人财产征收的营业额。这就是我们在一个狭隘的意义上说的。而从其产生和发展的营业税现在，期间经历了许多变化，这也导致了营业税的概念也随着。法国在1791营业税主要是针对一些经营业务，而营业税主要是基于规模和换手率作为一种税收；1931，政府对营业税意味着在领土单位的商业和公司的利润，营业税是以营业总收入营业量，资本和业务净收入额（实际执行）是征收的一种税，但法律豁免不包括；1984，中国开始引进企业所得税制度，国务院制定并颁布了“中华人民共和国营业税条例（草案）》，其中规定：单位和个人在中国境内提供营业税应税劳务，作为一种税收的成交量的基础上征收。目前我国营业税的意义，这个小小的纠纷或问题，根据“暂行规定”，中华人民共和国营业税，在中国境内提供应税劳务（除加工修理修配劳务出国）、转让无形资产或销售不动产税为的单位和个人就其营业额征收营业税。这就是我们狭义上所讲的营业税。而营业税从它的出现发展都现在，期间经历了多次的变化，从而也导致营业税的概念也在随着发生变化。其中从2012年开始试点营业税改征增值税：2012年1月1日首先在上海的交通运输业和部分现代服务业实行营改增试点；2013年8月1日起全国实行6+1试点；直到2016年5月1日起全面推开营业税改征增值税试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，实现货物和服务行业“全覆盖”。自此，营业税退出中国税制历史舞台。
本文以余姚德邦物流为例，讲述了营业税改增值税之后对其的影响，并提出了合理的解决措施，希望能对余姚德邦物流的发展带来一定的帮助。
关键词：营业税；增值税；德邦物流；影响
ABSTRACT
Business tax is one of China's largest tax in China, and as an extremely important part of the tax reform, tax reform is imperative. The Party Central Committee and the State Council, in order to accelerate the reform of the taxation system, to further reduce the corporate tax, mobilize the enthusiasm, promote the service industry especially the development of science and technology and other high-end services further, according to the current economic and social development in the new situation, an important decision from the overall deployment of deepening reform, so as to promote the industry and the upgrading of consumption, foster new momentum, deepen structural reforms. The supply side in the logistics industry with VAT invoice forms, so to further optimize the value-added tax to purchase The ticket, also should be how to optimize the VAT invoice copy machine, tax filing process, how to rationalize the logistics enterprise billing machine to do the actual situation are scattered, the extension setting summary data in the host, and the host to complete the unified statutory tax tax function, to optimize the process.At present, China has the full implementation of business tax reform VAT.
5、若在学校组织的毕业设计（论文）检查、评比中，被发现有抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为，本人愿意接受学院按有关规定给予的处理，并承担相应责任。
学生（签名）：
年月日
摘要
营业税是我国大税种之一，而且作为我国目前税收改革的一个极其重要的组成部分，营业税改革势在必行。党中央和国务院，为了加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，深入结合当下经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，从而促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。其中物流业征增值税所采用的发票式样，这样进一步优化增值税购买发票方式，同时也应该考虑如何优化增值税开票机抄、报税的流程，如何合理化安排物流企业开票机做到分布较散的实际情况，在主机上设置汇总分机数据，并由主机统一完成抄税、报税的功能，对流程进行优化。目前我国已全面实行营业税改征增值税。
Keywords:Business tax;value added tax; logistics;influence
摘要
Abstract
一、
Derouin,Philippe：近代意义最早的增值税是1917年在法国产生的，当时的法国人称这种累积税为“营业税”。由于有些营业税因税率过低而无法形成有效的财政收入；有的营业税因在单一环节课征而偷税漏税，同时重叠征税对企业改革的影响、对出口货物退税的影响等，所以在1917-1954年期间，法国曾进行了多次重大的营业税税制改革。
Jacquot,Nicolas(2009)：税务学会《营业税》（The Taxation of Business）报告中首先提出了对增值额征认为法国的营业税有必要进行改革，认为在法国征营业税对投资还有一般的工业服务来说是一种负担，它被视为一种高税收工作。所以建议：营业税应该有所改变，除了一个重要的变化是租用有家具的房地产将明确分为新税的范围，新税在很大程度上与原来保持不变。
3、毕业设计（论文）中无抄袭、剽窃或不正当引用他人学术观点、思想和学术成果，伪造、篡改数据的情况；
4、本人已被告知并清楚：学校对毕业设计（论文）中的抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为将严肃处理，并可能导致毕业设计（论文）成绩不合格，无法正常毕业、取消学士学位资格或注销并追回已发放的毕业证书、学士学位证书等严重后果；
（三）
营业税与增值税即有联系也有区别，他们的联系主要表现为以下几点:首先，他们流转税中的两个大税种，除此之外还有关税也是一大流转税种，因此他们的作用基本是一致的，都是在商品或劳务的流转环节征税；其次，二者税率的轻重都直接影响了我国财政收入，从而也可以从控制税率来调整我国的经济，因此具有宏观经济调控的作用。其中增值税在征收过程中实行的是差别税率，税率表现为主要是一般热为13%、17%以及零税率，而小规模纳税人为3%。因此，相对于营业税同一行业统一税率来说，增值税的市场调节作用似乎更突出一些。对于某些行为增值税实施现状，这种行为包括商品或加工销售的规定，修理修配劳务，以及进口货物，也是中国税收的重要组成部分，起着非常重要的作用。虽然营业税与增值税有区别，但差异主要体现在税收制度的不同要素上。不同对象征收的增值税和营业税。税收客体是主要营业税应税服务（交通、金融、保险、电信、文化和体育产业、建筑业、娱乐业、服务业）、无形资产和房地产销售的转让。销售、进口货物，提供加工、维修、安装服务，增值税。正因为如此，它也决定了纳税人是不同的。第二，增值税和营业税税基和税率也不同。超过3%的5%，5-20%的销售税率，计税依据为纳税人提供应税劳务、无形资产的全部价款和价外费用转移到对方的房地产销售。增值税一般纳税人超过13%，税率为17%，所得税与税额的差额为纳税所得。第三，增值税和营业税的征收和管理方法是不一样的。营业税是一种地方税，增值税是一种中央税。主要差异体现在以上三个方面，除此之外，税收、税收时间和其他税收法律构成要素的位置也不相同。
营业税改增值税对物流企业的影响分析——以余姚德邦物流企业为例
诚 信 承 诺
本人慎重承诺和声明：
1、本人在毕业设计（论文）撰写过程中严格遵守有关规定，恪守学术规范，所呈交的毕业设计（论文）是在指导教师的指导下独立完成；
2、毕业设计（论文）所使用的相关资料、数据、观点等均真实可靠，文中所有引用的他人观点、材料、数据、图表均已注释说明来源；
浙江理工大学
成人高等教育毕业论文
（毕业论文封面、封底由继续教育学院统一制作）
论文题目营业税改增值税对物流企业的
影响分析-以余姚德邦物流为例
专业学院经济管理学院
专业班级
姓 名张 锦 锦
指导老师空 着
年 月 日
成人高等教育毕业设计（论文）诚信承诺书
学生姓名ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
张锦锦
学号
学习形式
函授
专业
会计学
指导老师
刘磊
题目
（二）
增值税，从字面上来看就是对商品在生产和流通过程针对其增值额的部分所征收的一种税种。通常商品或劳务的价值包括三个部分，生产资料转移到商品中的价值、工资以及营业者赚取的利润，某一环节的增值额即为商品或劳务最终价值与进入本环节时的生产资料价值之间的差额，也就是工资与利润之和。根据其含义，理论增值额可以用两种方法来计算:(l)工资＋利润；(2)产出－投入。而实际计算增值税额时，又可分为:(l)税率×(工资＋利润)；(2)税率×工资＋税率×利润；(3)税率×(产出－投入)；(4)税率×产出－税率×投入。
叶红（2012）：营业税改增值税的影响：我们可以通过优化物流企业的发票这一方式，从而进一步优化物流企业的税负问题。所以她在其中提出了针对物流业征增值税所采用的发票式样提了合理的建议，进一步优化增值税购买发票方式，同时也应该考虑如何优化增值税开票机抄、报税的流程，如何合理化安排物流企业开票机做到分布较散的实际情况，在主机上设置汇总分机数据，并由主机统一完成抄税、报税的功能，对流程进行优化。
就业税调整合并为增值税。不管是什么改革或是调整，都会有其好的一面和不好的一面，当然营业税改增值税也不例外。
周艳（2012）：她在其报告中提出的解决措施一方面可以提高物流的专业化分工及效率；另一方面也可以降低物流企业的纳税风险；同时也为物流企业降低经营成本提供了一个很好的建议，减轻了物流企业的生存压力。
This paper takes Yuyao Debon logistics as an example, after about the value added tax on its influence, and puts forward the reasonable measures, the hope can bring some help to the development of Yuyao logistics.
就数学意义来说，1与2、3与4似乎没有差别，但在实际应用过程中，由于工资、利润、产出、投入的数额取决于会计核算体系、税收缴纳周期、公司运营方式，是直接得出差额，还是可以分别计算，要根据具体情况而定，因此这4个公式所表示的计算方式实际上是不同的。我国自1979年开始实行增值税，期间经过了五次改革，分别为：1984年、1993年、2009年、2012年和2016年。
林春（2012）也在营改增对物流企业影响中有提出相关的意见：他认为营业税改增值税反而可以支持物流业的一体化运作；不但不会增加物流业的实际税务负担；反而可以鼓励更加专业化和社会化的物流企业的发展；并且可以从规则上防止偷税、漏税和骗税的情况的出现；因此也进一步简化了税收监督程序。
二、
（一）
目前我国营业税的意义，这个小小的纠纷或问题，根据“暂行规定”，中华人民共和国营业税，在中国境内提供应税劳务（除加工修理修配劳务出国）、转让无形资产或销售税为营业税的单位和个人财产征收的营业额。这就是我们在一个狭隘的意义上说的。而从其产生和发展的营业税现在，期间经历了许多变化，这也导致了营业税的概念也随着。法国在1791营业税主要是针对一些经营业务，而营业税主要是基于规模和换手率作为一种税收；1931，政府对营业税意味着在领土单位的商业和公司的利润，营业税是以营业总收入营业量，资本和业务净收入额（实际执行）是征收的一种税，但法律豁免不包括；1984，中国开始引进企业所得税制度，国务院制定并颁布了“中华人民共和国营业税条例（草案）》，其中规定：单位和个人在中国境内提供营业税应税劳务，作为一种税收的成交量的基础上征收。目前我国营业税的意义，这个小小的纠纷或问题，根据“暂行规定”，中华人民共和国营业税，在中国境内提供应税劳务（除加工修理修配劳务出国）、转让无形资产或销售不动产税为的单位和个人就其营业额征收营业税。这就是我们狭义上所讲的营业税。而营业税从它的出现发展都现在，期间经历了多次的变化，从而也导致营业税的概念也在随着发生变化。其中从2012年开始试点营业税改征增值税：2012年1月1日首先在上海的交通运输业和部分现代服务业实行营改增试点；2013年8月1日起全国实行6+1试点；直到2016年5月1日起全面推开营业税改征增值税试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，实现货物和服务行业“全覆盖”。自此，营业税退出中国税制历史舞台。
本文以余姚德邦物流为例，讲述了营业税改增值税之后对其的影响，并提出了合理的解决措施，希望能对余姚德邦物流的发展带来一定的帮助。
关键词：营业税；增值税；德邦物流；影响
ABSTRACT
Business tax is one of China's largest tax in China, and as an extremely important part of the tax reform, tax reform is imperative. The Party Central Committee and the State Council, in order to accelerate the reform of the taxation system, to further reduce the corporate tax, mobilize the enthusiasm, promote the service industry especially the development of science and technology and other high-end services further, according to the current economic and social development in the new situation, an important decision from the overall deployment of deepening reform, so as to promote the industry and the upgrading of consumption, foster new momentum, deepen structural reforms. The supply side in the logistics industry with VAT invoice forms, so to further optimize the value-added tax to purchase The ticket, also should be how to optimize the VAT invoice copy machine, tax filing process, how to rationalize the logistics enterprise billing machine to do the actual situation are scattered, the extension setting summary data in the host, and the host to complete the unified statutory tax tax function, to optimize the process.At present, China has the full implementation of business tax reform VAT.
5、若在学校组织的毕业设计（论文）检查、评比中，被发现有抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为，本人愿意接受学院按有关规定给予的处理，并承担相应责任。
学生（签名）：
年月日
摘要
营业税是我国大税种之一，而且作为我国目前税收改革的一个极其重要的组成部分，营业税改革势在必行。党中央和国务院，为了加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，深入结合当下经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，从而促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。其中物流业征增值税所采用的发票式样，这样进一步优化增值税购买发票方式，同时也应该考虑如何优化增值税开票机抄、报税的流程，如何合理化安排物流企业开票机做到分布较散的实际情况，在主机上设置汇总分机数据，并由主机统一完成抄税、报税的功能，对流程进行优化。目前我国已全面实行营业税改征增值税。
Keywords:Business tax;value added tax; logistics;influence
摘要
Abstract
一、
Derouin,Philippe：近代意义最早的增值税是1917年在法国产生的，当时的法国人称这种累积税为“营业税”。由于有些营业税因税率过低而无法形成有效的财政收入；有的营业税因在单一环节课征而偷税漏税，同时重叠征税对企业改革的影响、对出口货物退税的影响等，所以在1917-1954年期间，法国曾进行了多次重大的营业税税制改革。
Jacquot,Nicolas(2009)：税务学会《营业税》（The Taxation of Business）报告中首先提出了对增值额征认为法国的营业税有必要进行改革，认为在法国征营业税对投资还有一般的工业服务来说是一种负担，它被视为一种高税收工作。所以建议：营业税应该有所改变，除了一个重要的变化是租用有家具的房地产将明确分为新税的范围，新税在很大程度上与原来保持不变。
3、毕业设计（论文）中无抄袭、剽窃或不正当引用他人学术观点、思想和学术成果，伪造、篡改数据的情况；
4、本人已被告知并清楚：学校对毕业设计（论文）中的抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为将严肃处理，并可能导致毕业设计（论文）成绩不合格，无法正常毕业、取消学士学位资格或注销并追回已发放的毕业证书、学士学位证书等严重后果；
（三）
营业税与增值税即有联系也有区别，他们的联系主要表现为以下几点:首先，他们流转税中的两个大税种，除此之外还有关税也是一大流转税种，因此他们的作用基本是一致的，都是在商品或劳务的流转环节征税；其次，二者税率的轻重都直接影响了我国财政收入，从而也可以从控制税率来调整我国的经济，因此具有宏观经济调控的作用。其中增值税在征收过程中实行的是差别税率，税率表现为主要是一般热为13%、17%以及零税率，而小规模纳税人为3%。因此，相对于营业税同一行业统一税率来说，增值税的市场调节作用似乎更突出一些。对于某些行为增值税实施现状，这种行为包括商品或加工销售的规定，修理修配劳务，以及进口货物，也是中国税收的重要组成部分，起着非常重要的作用。虽然营业税与增值税有区别，但差异主要体现在税收制度的不同要素上。不同对象征收的增值税和营业税。税收客体是主要营业税应税服务（交通、金融、保险、电信、文化和体育产业、建筑业、娱乐业、服务业）、无形资产和房地产销售的转让。销售、进口货物，提供加工、维修、安装服务，增值税。正因为如此，它也决定了纳税人是不同的。第二，增值税和营业税税基和税率也不同。超过3%的5%，5-20%的销售税率，计税依据为纳税人提供应税劳务、无形资产的全部价款和价外费用转移到对方的房地产销售。增值税一般纳税人超过13%，税率为17%，所得税与税额的差额为纳税所得。第三，增值税和营业税的征收和管理方法是不一样的。营业税是一种地方税，增值税是一种中央税。主要差异体现在以上三个方面，除此之外，税收、税收时间和其他税收法律构成要素的位置也不相同。
营业税改增值税对物流企业的影响分析——以余姚德邦物流企业为例
诚 信 承 诺
本人慎重承诺和声明：
1、本人在毕业设计（论文）撰写过程中严格遵守有关规定，恪守学术规范，所呈交的毕业设计（论文）是在指导教师的指导下独立完成；
2、毕业设计（论文）所使用的相关资料、数据、观点等均真实可靠，文中所有引用的他人观点、材料、数据、图表均已注释说明来源；
浙江理工大学
成人高等教育毕业论文
（毕业论文封面、封底由继续教育学院统一制作）
论文题目营业税改增值税对物流企业的
影响分析-以余姚德邦物流为例
专业学院经济管理学院
专业班级
姓 名张 锦 锦
指导老师空 着
年 月 日
成人高等教育毕业设计（论文）诚信承诺书
学生姓名ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
张锦锦
学号
学习形式
函授
专业
会计学
指导老师
刘磊
题目
（二）
增值税，从字面上来看就是对商品在生产和流通过程针对其增值额的部分所征收的一种税种。通常商品或劳务的价值包括三个部分，生产资料转移到商品中的价值、工资以及营业者赚取的利润，某一环节的增值额即为商品或劳务最终价值与进入本环节时的生产资料价值之间的差额，也就是工资与利润之和。根据其含义，理论增值额可以用两种方法来计算:(l)工资＋利润；(2)产出－投入。而实际计算增值税额时，又可分为:(l)税率×(工资＋利润)；(2)税率×工资＋税率×利润；(3)税率×(产出－投入)；(4)税率×产出－税率×投入。
叶红（2012）：营业税改增值税的影响：我们可以通过优化物流企业的发票这一方式，从而进一步优化物流企业的税负问题。所以她在其中提出了针对物流业征增值税所采用的发票式样提了合理的建议，进一步优化增值税购买发票方式，同时也应该考虑如何优化增值税开票机抄、报税的流程，如何合理化安排物流企业开票机做到分布较散的实际情况，在主机上设置汇总分机数据，并由主机统一完成抄税、报税的功能，对流程进行优化。
就业税调整合并为增值税。不管是什么改革或是调整，都会有其好的一面和不好的一面，当然营业税改增值税也不例外。
周艳（2012）：她在其报告中提出的解决措施一方面可以提高物流的专业化分工及效率；另一方面也可以降低物流企业的纳税风险；同时也为物流企业降低经营成本提供了一个很好的建议，减轻了物流企业的生存压力。
This paper takes Yuyao Debon logistics as an example, after about the value added tax on its influence, and puts forward the reasonable measures, the hope can bring some help to the development of Yuyao logistics.