预算编制与控制

讨论会议
经常开会议(每月，每星期)
汇报会议与调整工作
PPT文档演模板
责任中心的负责人 提出调整方案
预算编制与控制
主演者
高层管理 +
责任中心主管
控制员
决定和实施调整行动
PPT文档演模板
预算跟踪的主演角色 •准备文件和会议 •建议调整行动
•跟踪
预算编制与控制
差异分析
PPT文档演模板
预算编制与控制
总差异来源于好几种差异的综合 差异分析的目标是算清楚每种差异带来的影响
1) 所有预算建议书的合并 2) 制定预算损益表、现金预算表和资产负债表 3) 最终通过预算 4) 颁布预算
PPT文档演模板
预算编制与控制
预算责任中心
分配责任，给予预算！ 把公司分割为责任中心，也就是管理中心
有一个负责人 有一个或几个任务 通过预算来表达
PPT文档演模板
预算编制与控制
四种最常见的责任中心
PPT文档演模板
预算编制与控制
如果只有一个产品
价格
价格差异
实际价格 预算价格
PPT文档演模板
预实 算际 数数 量量
差异的差异
数量差异
数量
预算编制与控制
如果只有一个产品
•计算公式 价格差异：(实际价格 - 预算价格)实际数量 数量差异：(实际数量 - 预算数量)预算价格 总差异 ：(实际数量实际价格)-(预算数量预算数量) 价格差异+数量差异=总差异
PPT文档演模板
预算编制与控制
酌量成本中心
目标：在控制成本的情况下，完成客户 要求的服务(这里的客户是指内部客户)
特征
•提供多项服务 •业务很多，很杂 •很难计算回报
PPT文档演模板
预算编制与控制
项目成本中心
目标：控制合同上预定的质量、期限并 确保不超预算
特征
•有项目才有 •控制成本才能赚钱
PPT文档演模板
PPT文档演模板
预算编制与控制
三个层次关系
长期计划 程序繁忙
战略
展开
管理
经营
PPT文档演模板
实现
短期计划 反应要快
预算编制与控制
第二章 预算和预算组织
PPT文档演模板
预算编制与控制
定义：
企业在经过对市场的分析后，再制定目标以及达到 目标的计划书，预算的作用是把目标及计划书变成 财务会计数据(公司的信息系统)，以便于将来的控制。
时间 回报率 风险
PPT文档演模板
预算编制与控制
投资问题是： 决定投资的话，首先：
- 研究投资的回报率 - 考虑投资的风险
同时还需要确保投资： - 和公司的总体战略协调 - 不超预算
PPT文档演模板
预算编制与控制
第四章 预算跟踪与仪表板
PPT文档演模板
预算编制与控制
预算跟踪与仪表板
预算跟踪
仪表板
讨论和协议的程度有大有小
PPT文档演模板
预算编制与控制
预算程序的三步骤
一般来说，预算的三步骤是： 1) 年度目标的准备 2) 各个责任中心准备详细的预算建议书 3) 最终拍板决定年度预算
PPT文档演模板
预算编制与控制
年度目标的准备
1) 设想一个或好几个预算情况(根据公司的发展 方向和市场趋势而定)
PPT文档演模板
预算编制与控制
仪表板
收集信息为了行动
PPT文档演模板
预算编制与控制
定义：
•仪表板是一项很好的沟通工具，控制员利用它来 向管理者们提供一些业务最关键之处的信息 •仪表板提供的信息应该是综合的和明了的 •仪表板的功能是让管理者根据所提供的信息来行动 •仪表板也是一个衡量工具，通过它的指航管理者 可以达到预期的目标
这样能确保 -仪表板的成功 -调整措施的协调
确保充分的组织仪表板程序(内部控制程序)
PPT文档演模板
预算编制与控制
参照
如：一家分公司
利润中心
收入中心
如：分公司的销售部
PPT文档演模板
生产成本中心
如：分公司的工厂
酌量成本中心
如：分公司的财务部
预算编制与控制
利润中心
目标：创造最高的利润
特征
•中心的负责人有改变重要参数的权利如：产量、 价格、人力、物力… •中心的业务处在一个竞争市场上
PPT文档演模板
预算编制与控制
收入中心
2) 选择一种情况作为年度目标 3) 把年度目标、预算程序和进程表发放
给每个责任中心负责人和所有参与预算的人员
PPT文档演模板
预算编制与控制
各个责任中心准备详细的预算建议书
1) 明确目标 2) 构思行动计划和预算建议 3) 分析和评估预算 4) 和上级讨论，决定预算
PPT文档演模板
预算编制与控制
最终拍板决定年度预算
预算编制与控制
人事预算
•人事预算是一项很繁琐的事
1) 首先收集所有关于下期工作量信息(人员数量...) 2) 计算出基础成本 3) 建立起一个模式
PPT文档演模板
预算编制与控制
首先收集所有关于下期工作量信息 (人员数量...)
每种类型员工的数量： •高级管理人员 •中级管理人员 •初级管理人员 •一般技术性人员 •一般员工 •兼职员工
总数
PPT文档演模板
预算编制与控制
投资预算
PPT文档演模板
预算编制与控制
投资是：
•把金融资源变成固定资产或无形资产，目标在于 日后能带来利润 •接受目前一大项的现金支出(肯定的，短期的)， 为了日后现金的收入(预估的，长期的)
PPT文档演模板
预算编制与控制
投资的主要问题
投资是： •牺牲当前的资源，为了得到今后更多的利益
预算编制与控制
PPT文档演模板
2021/1/7
预算编制与控制
第一章 控制与预算
PPT文档演模板
预算编制与控制
控制的三个方面
第一方面：效绩
奖罚(3)
目标(1) 效绩的衡量(2)
第二方面：驾驶
行动计划(1)
调整行动(3)
驾驶的仪表板(2)
第三方面：预算
预算(1)
调整行动(3)
实际情况(2)
PPT文档演模板
PPT文档演模板
预算编制与控制
首先收集所有关于下期工作量信息 (工作量的趋势...)
工作量的减少： •技术性下岗 •兼职 •旷工或缺席
工作量增加： •加班
PPT文档演模板
预算编制与控制
PPT文档演模板
计算出基础成本
•每类员工的毛工资 •年度双薪 •休假补贴 •车贴补助 •目标奖励 •根据业绩的提成
零售价
PPT文档演模板
销售量
公司的业务
预算编制与控制
行动计划
《价格》 售价
折扣 销售量 销售队伍
促销活动 《成本》
PPT文档演模板
预算编制与控制
销售预算(分割)
•根据产品或产品类型 •根据责任中心 •根据地理区域 •根据客户 •根据销售渠道 •根据月份
PPT文档演模板
预算编制与控制
人事预算
PPT文档演模板
信息的类型 会计信息
(费用和收入)
所有类型
信息的期限
根据 会计周期而定
很快
(天、星期、月)
信息的阐述
很多，很全 综合的，差异分析
(但不一定有分析)
关键指数
PPT文档演模板
预算编制与控制
预算跟踪
PPT文档演模板
预算编制与控制
预算跟踪 =
控制例外
只有有意义的差异才值得分析！
-X% 或-XK元
PPT文档演模板
预算编制与控制
综合：
预算责任中心 计划
掌握 成本 营业额 利润
酌量成本中心
X
生产成本中心 生产计划 X
收入中心 销售计划 X
X
利润中心
X
X
X
X
项目中心
X
X
PPT文档演模板
预算编制与控制
第三章 最主要的预算
PPT文档演模板
预算编制与控制
销售预算
PPT文档演模板
预算编制与控制
销售目标
营业额
将来的收款
目标：以最低的费用来创造最高的收入
特征：
•控制和掌握销售额(销售计划书、零售价...) •控制销售部的开销(人力、物力、促销政策…)
PPT文档演模板
预算编制与控制
生产成本中心
目标：以最低的成本，在质量符合要求 的情况下，完成客户要求的产品或服务
特征
•容易明确的产品或服务 •有规律的业务并且容易衡量 •可以很合理的推算出预算(根据销量产量、 生产程序和物料清单) •控制生产部的开销(人力、物力、促销政策…)
通过控制来达到目标！
PPT文档演模板
预算编制与控制
预算的价值
1)企业战略计划的第一年 2)把行动变成数据 3)预测结果 4)通过预算来分析公司的组织 •谁做什么？ •用什么方法和资源来做？ 5)利用预算来作为公司的内部沟通工具
PPT文档演模板
预算编制与控制
预算制作方法
通常有两种方法来做预算 •强制性的预算 •建议性的预算
PPT文档演模板
预算编制与控制
仪表板 收集信息为了行动
目标
•衡量
•分析
•采取调整行动 实际情况
不是为了改变目标
PPT文档演模板
是改变轨道以便达到目标！
预算编制与控制
PPT文档演模板
五个原则：
1) 协调 2) 确切 3) 紧急 4) 效率 5) 参照
预算编制与控制
协调
和组织协调
总部 仪表板
A部门 仪表板
PPT文档演模板
预算编制与控制
效率
行动
•仪表板的最终目标不是制作数字和欣赏数字，而是让 管理者能控制他的业务
-差异分析 -构思调整行动 -向上级汇报 -实施决策
确保充分的利用仪表板
PPT文档演模板
预算编制与控制
效率
组织行动
•组织仪表板分析讨论会议，在会议上每个中心负责人 分析他当期的效绩，提出调整方案
PPT文档演模板
预算编制与控制
确切
最重要的信息
•如要控制自己的业务，必须要有信息和指数
驾驶系统
企业
照明
市场，环境
承包业务
业务
产出
资源
手段、方法
构思驾驶系统、效绩及照明系统的指数
成本
PPT文档演模板
效绩
预算编制与控制
紧急
仪表板的频率
通常仪表板的频率都是每个月，不过它也可以是每个星 期或每天 •仪表板的频率和单位的决策周期和行动周期有直接关系 •单位与现场越近那么它的仪表板的周期就越短
预算编制与控制
控制一个企业的三个层次
预测，战略目标计划，3-5年预算(1)
第一层：控制战略
选择新方向，移动计划书(3)
实际情况，战略仪表板(2)
效绩目标，行动计划，年度预算
第二层：控制管理
评估，调整行动(3)
每月跟踪，管理仪表板(2)
经营目标，标准，制度(1)
第三层：控制经营
调整行动(3)
现场情况，经营仪表板(2)
预算
-X% 或-XK元
预算编制与控制
预算跟踪的四方面
•为什么？ •怎么样和什么时候？ •谁？ •什么？
原则 形式和周期 主演者
分析
PPT文档演模板
预算编制与控制
预算跟踪 =
衡量为了行动
调整目标 调整行动
目标 预算
决定
实际情况
PPT文档演模板
会计
预算编制与控制
形式
与
周期
文件 模式化、有评论、 每星期，每月的详细计划 文件颁布
明确仪表板的频率=《当你开车时， 看指速表的频率》
PPT文档演模板
预算编制与控制
紧急
仪表板的制作和传布速度
•仪表板的制作速度和频率有直接关系，两者必须协调
频率
期限(短于)
天
+1天
星期
+3天
月
+10天
季度
+21天
•仪表板的制作速度比精确性更加重要
•因此，有时制作仪表板必须要预估一些情况
制定一个明确的时间表，明确预估 的规则，要简单要快！
B部门 仪表板
生产 仪表板
销售 仪表板
•仪表板的网络应该和组织结构一致
根据组织结构而定
PPT文档演模板
C部门 仪表板
行政 仪表板
预算编制与控制
协调
横向协调
销售部门 仪表板
上海地区 仪表板
北京地区 仪表板
广州地区 仪表板
•同一级别，同一类型的单位的仪表板的结构应该一致 -一样的效绩指数，同样的信息来源一个模式
预算编制与控制
计算出基础成本
•工资的增长幅度(集体和个人) •带薪休假 •福利平均比例(根据员工级别计算)
PPT文档演模板
预算编制与控制
计算模式
员工类型
现有 的数量
预估
-新聘 -离职
工作总月数 每月平均 (员工数量x工作月数) 毛工资
福利费
总数
数量 日期
比率 金额
•管理人员 •一般技术人员 •一般员工 •其他
明确指数的定义，明确和合并仪表板的规则
PPT文档演模板
预算编制与控制
确切
来自百度文库最重要的信息
•选择指数的量不要太多，选择最重要的就可以了
•最重要的只是最重要的(综合一下信息，如果选择的指 数太多的话，下属会觉得你管的太多，并且对他不信任
•指数的重点应该放在效绩上
每一个类型的部门构思一个仪表板，不能全 公司 所有的部门都用同一个模式的仪表板。 指数不能太多
PPT文档演模板
预算编制与控制
多种产品情况下的差异计算方法
•计算公式 数量差异：(实际数量 - 预算数量)预算加权单品毛利 以总量来算 价格差异：(实际单品毛利 - 预算单品毛利)实际数量 以每个单品来算 分布差异：(实际数量-按预算分布的实际数量) 预算单品毛利
以每个单品来算
总差异 ：(实际数量实际价格)-(预算数量预算数量) 价格差异+数量差异+分布差异=总差异
PPT文档演模板
预算编制与控制
强制性的预算 •上级领导指定目标，分配资源和预算
建议性的预算 •每个单位的预算负责人制作预算建议书 •把预算建议书交给上级领导审批 •上级领导必须确保预算建议书和公司的总体目标 及政策没有冲突
PPT文档演模板
预算编制与控制
除了上述两种比较极端的情况外，有些企业会 用一种居间的模式：商议性预算，由上级领导和 下属部门负责人共同商讨