转让定价避税的主要方式及反避税策略
国内转让定价方式预防
转让订价是跨国纳税人进行国际避税活动的一种最常有的手段。
跟着跨国公司的盛行和日趋发展，跨国公司经过在内部交易中应用转让订价，能够转移和再分派各关系公司的收益，以达到避税目的。
与此同时，也造成收益转出国和转入国之间税收收入的再分派。
所以，增强转让订价的管理，遇到各国政府的广泛关注。
一、我国关系公司转让订价采纳的主要方法( 一 ) 货物的转让订价。
公司公司利用其关系公司之间的供给原资料、产品销售等来往，经过采纳“高进低出”或“低进超出”等内部作价方法，将收入转移到低税负地域的独立核算公司，而把花费尽量转移到高税负地域的独立核算公司，进而达到转移收益和减少公司整体税负的目的。
( 二 ) 劳务的转让订价。
关系公司之间除了上边提到的资料和产品贸易来往外，还会常常互相供给各样劳务服务。
其做法同货物的转让订价基真同样，关系公司之间能够利用供给劳务服务的内部作价方式来实现收益的转移，达到减少整体税负。
( 三 ) 管理花费的转让订价。
公司公司总部为其部下公司供给各样管理服务。
所以，相关的管理花费一定分摊给部下公司负担。
公司公司为了降低公司整体税负，常常没有按合理标准来分派管理花费，而是对高税率子公司多分派花费，对低税率子公司少分派花费，使公司获取最大的经济利益。
( 四 ) 有形财富的转让订价。
在公司的生产经营过程中，关系公司之间常常发生生产设施等有形财富的租借行为。
这就为关系公司进行纳税筹备供给了空间。
( 五 ) 无形财富的转让订价。
无形财富，是指公司拥有的商标、商誉、专利权、专有技术等产权。
因为无形财富拥有单调性和专有性的特色，转让价钱没有一致的市场标准可供参照，其转让订价比货物及劳务更加自由灵巧和方便，转让价钱亦可包含于被转让的设施款之中，可是假如是国内公司将无形财富的转让订价包含于设施里面，则应试虑国家对销售固定财富收税的其余税收政策法例。
( 六 ) 资本的转让订价。
资本的价钱表现为贷款或借钱的利息。
关系公司之间能够经过其内部结算银行发生借贷行为，其常常表现为总公司对分公司进行贷款。
股权转让交易中反避税措施及其有效性
股权转让交易中反避税措施及其有效性一、股权转让交易概述股权转让交易是指股东将其持有的公司股权出售给其他个人或实体的行为。
这类交易在全球范围内频繁发生，涉及金额巨大，对经济活动有着重要影响。
股权转让交易的复杂性在于其涉及的税务问题，特别是跨国交易中的反避税问题。
反避税措施旨在防止个人或企业通过股权转让交易逃避税收责任，确保税收公平和国家税收收入的稳定。
1.1 股权转让交易的特点股权转让交易具有以下特点：首先，交易双方可能来自不同国家，涉及跨国税务问题；其次，股权价值评估复杂，涉及多种因素，如公司资产、盈利能力、市场环境等；最后，交易双方可能通过各种手段规避税收，如利用税收洼地、转让定价等。
1.2 股权转让交易中的税务问题在股权转让交易中，税务问题主要涉及资本利得税、预提税等。
资本利得税是针对股权转让所得征收的税种，而预提税则是在支付股息或利息时预先扣除的税款。
由于股权转让交易的跨境特性，税务问题变得更加复杂，涉及不同国家的税法和国际税收协定。
二、反避税措施的重要性反避税措施对于维护税收公平和国家税收收入至关重要。
在股权转让交易中，反避税措施能够有效防止税收流失，保护国家利益。
2.1 维护税收公平税收公平是指所有纳税人在同等条件下承担相同的税收负担。
在股权转让交易中，如果某些纳税人通过避税手段减少税负，就会破坏税收公平，增加其他纳税人的负担。
反避税措施通过打击避税行为，确保所有纳税人公平承担税负。
2.2 保护国家税收收入国家税收收入是政府提供公共服务和实施社会政策的重要资金来源。
股权转让交易中的避税行为会导致国家税收收入的减少，影响政府的财政健康和社会福利。
反避税措施通过防止避税行为，保护国家税收收入，确保政府能够履行其职能。
2.3 促进国际税收合作随着全球化的发展，股权转让交易越来越多地涉及跨国因素。
反避税措施需要各国税务机关的合作，共同打击国际避税行为。
通过国际税收合作，各国可以共享信息，协调政策，提高反避税措施的有效性。
跨国公司转让定价的避税动机、经济影响及反避税政策
跨国公司转让定价的避税动机、经济影响及反避税政策摘要：伴随经济的全球化，跨国投资成为世界经济中常见的经济现象，跨国公司日益成为经济全球化的核心力量。
跨国公司的转让定价问题极受关注，研究了跨国公司转让定价的避税动机、经济影响及政府的反避税政策，并提出完善中国转让定价税制的政策建议。
关键词：跨国公司；转让定价；避税；反避税中图分类号：f810.42 文献标志码：a 文章编号：1673-291x （2012）36-0032-02一、跨国公司转让定价的避税动机转让定价，是指跨国公司内部母公司与子公司、子公司与子公司之间相互约定的出口和采购商品、劳务及技术时使用的一种价格。
由于跨国公司具有跨国界经营的特点，而各国税收制度又有所不同，因而研究者们很自然将研究的焦点集中在税收问题上。
转让定价的方式多种多样，主要表现在以下几个方面：其一，关联企业间商品交易采取压低或抬高价格的策略，转移利润而避税。
其二，关联企业间通过增加或减少利息的方式转移利润，达到避税的目的。
其三，关联企业间劳务提供采取不合常规计收报酬方式，根据“谁有利就倾向于谁”原则，转移收入来避税。
其四，关联企业间通过有形或无形资产的转让或使用，采用不合常规的价格转移利润进行避税。
此外，通过对固定资产租赁租金的高低控制等手法，影响利润进行国际避税。
总的来说，跨国公司转让定价的税收目标是使全球范围的关联企业在整体上税收负担最轻。
基本的策略是利用各国税收政策特别是税收负担不同，通过货物销售价格的人为改变、费用分担的人为调整、利息率、无形资产转移中特许权使用费标准的人为确定等手段，调高税率较低国家的关联企业的账面利润，降低税率较高国家关联企业的账面利润，从而将利润转移到税负较低的国家，达到关联企业在全球范围内税收负担最小化的目的。
实际上，跨国公司出于利润最大化目标而进行的避税性转让定价，是国际转让定价的主流。
安永公司2005年开展对转让定价的调查和研究报告中指出，在被访问的对象中，90%以上将转让定价认定为目前面临的最为重要的国际税收问题。
跨国公司转让定价
跨国公司转让定价司的重要经营方式，而跨国公司在实行内部贸易时又广泛采用了转让定价策略，通过转让定价，达到了避税及其它目的，但也造成了东道国税收的大量流失及其它方面的不良影响。
所以，如何针对跨国公司转让价格中的避税行为展开反避税，就成为了包括我国在内的很多国家的一项重要课题。
关键词跨国公司转让定价避税反避税根据国际上的普遍意义，所谓转让定价（TranferPricing）也称转移定价、划拨价格，是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而实行的内部交易作价，通过转让定价所确定的价格称为转让价格。
跨国公司利用各国的税制差别，制定转让价格使跨国公司世界税负最小化。
跨国公司转让定价的避税总体目的是为了实现公司整体利益及世界利益的最大化。
具体来说，通过转让定价，能够减少税负、对付东道国的价格控制、提升子公司的竞争水平、调拨资金以及规避政治、经济、外汇、通货膨胀等各种风险。
在上述几种目的中，利用转让价格逃避税收是跨国公司最重要的目的之一。
1.1利用各国所得税税率的不同而避税世界各国各地区所得税的税率存有着差异，利用这种税率上的差异实现避税是跨国公司常用的避税手段之一。
当高税率国家的子公司向低税率国家的子公司出售产品或服务时，采用定低价；当高税率国家从税率国家进口产品或劳务时，采用定高价。
通过各种“高进低出”的做法，使得高税率国家的子公司的应纳税所得额（即纳税基数）减少，在所得税税率不变的情况下，可减少所得税的税负。
而从税率国家的子公司的角度分析，即使因为“高出低进”导致其利润（应纳税所得额）增加，但因为所得税税率较低。
所以，从跨国公司整体来看，最终的结果是降低了跨国公司的整体税收负担。
1.2通过避税港实施避税避税港（Ta某Heaven）是指所得税税率特别低或不征所得税的国家和地区，如巴拿马、列支敦士登、巴哈马群岛等。
这些国家和地区出于一定经济目的的考虑，有意识地实行远低于国际一般税收水平的税收制度，而且常常是放弃在双边对等原则的条件下，单方面给予税收上的特别便利。
跨国公司转让定价的避税及反避税研究
对 于按 “ 价 税 ” “ 合 税 ” 征 的关 从 或 混 计 税 来 说 ． 国 公 司 在 进 行 内部 交 易 时 ， 利 跨 可
１１ 利 用 各 国所 得 税 税 率 的不 同而 避 税 ．
２ 跨 国 公 司 利 用 转 让 定 价 在 我 国
避 税 现 状
世 界 各 国各 地 区所 得 税 的税 率 存 在 着 用 不 同 国家 或 地 区 的 子公 司 ． 以较 低 的 发
课 题。
关 键词 跨 国公 司 转让 定价
避税
反 避 税
中 图分 类号
Ｆ １． ８２ ２ ４
文 献标 识 码 Ａ
． 根 据 国际 上 的普 遍 意 义 ．所 谓 转 让 定 １２ 通 过 避 税 港 实 施 避 税
种 方 式 将 利 润 由高 税 负 国家 转 移 到低 税 负
的 内部 交 易 作 价 ．通 过 转 让 定 价 所 确定 的 家 和地 区 出于 一 定 经 济 目的 的 考 虑 ．有 意 内资 企 业 ． 资关 联 交 易 行 为 一 直 存 在 。 融 融
价 格 称 为 转 让 价 格 跨 国公 司利 用 各 国 的 识 地 实 行 远 低 于 国际 ～ 般 税 收 水 平 的 税 收 资 关 联 交 易 的 避 税 手 段 与 大 多 数 跨 国公 司 税 制 差 别 ．制 定 转 让 价 格 使 跨 国公 司全 球 制 度 ．而 且 常 常 是 放 弃 在 双 边 对 等 原 则 的 采 取 的 通 过 原 材 料 购 进 和 产 品 销 售 定 价 的 税 负 最 小 化
条 件 下 ． 方 面 给 予 税 收 上 的特 别 便 利 。 单
避 税 手 段 是 不 同 的 在 融 资 过 程 中实 行 关
利用转让定价进行反避税的案例
利用转让定价进行反避税的案例
背景: 假设公司A是一家在中国注册的跨国公司，同时在其他国家也设有子公司。
公司A拥有一项技术专利，决定将该专利的使用权转让给其在美国注册的子公司B。
由于在中国设置的子公司B在税务方面享有较低的税收优惠政策，公司A希望通过合理设置转让定价来最大化税务优势。
步骤:
1. 进行市场调研: 公司A应在相关行业调研类似技术专利的转让和使用费用，以了解合理的市场定价水平。
2. 定价策略: 公司A可以根据技术专利的技术含量、市场前景和竞争环境等因素，制定一个合理的定价策略。
在确定定价策略时，公司A需将可能的税务优惠政策考虑进去。
3. 选择合适的转让定价方法: 公司A可以选择根据市场定价或成本定价法来确定转让价格。
根据不同定价方法，需要使用不同的评估模型和数据。
4. 准备相关文件: 公司A应准备详细的技术专利转让协议和相关文件，以确保转让过程具备合法性和合规性。
5. 子公司B的合规性: 公司B应确保在转让过程中遵守美国相关税法和法规，并确保子公司B有能力承担转让费用并履行合同义务。
6. 其他合规性考虑: 公司A还应确保以透明的方式进行转让过程，并确保合同价格与市场价格相符，避免可能的税务调查和避税风险。
7. 跟进和监测: 公司A应定期跟进并监测转让费用对子公司B的影响，确保税务优势的持续性，并及时调整转让费用策略。
结论: 以上步骤仅是一个案例的简单概述，具体策略应根据公司A的实际情况、适用法律和税务规定来制定。
为了避免违反任何税务法规，建议公司A在制定转让定价策略时咨询专业税务顾问，并遵循适用的法律和法规。
国际反避税的基本方法
国际反避税的基本方法国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过借用或滥用有关国家税法、国际税收协定,利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷,规避纳税主体和纳税客体的纳税义务,不纳税或少纳税。
基本方式和方法主要有以下几类:1.转让定价避税。
转让定价方式避税是指跨国纳税人人为地压低中国境内公司向境外关联公司销售货物、贷款、服务、租赁和转让无形资产等业务的收入或费用分配标准,或有意提高境外公司向中国境内关联公司销货、贷款、服务等收入或费用分配标准,使中国关联公司的利润减少,转移集中到低税国家(地区)的关联公司。
2.利用国际避税地避税。
国际避税地,也称避税港或避税乐园,是指一国为吸引外国资本流入,繁荣本国经济,弥补自身资本不足和改善国际收支情况,或引进外国先进技术以提高本国技术水平,在本国或确定范围内,允许外国人在此投资和从事各种经济活动取得收入或拥有财产可以不必纳税或只需支付很少税收的地区。
避税最常见、最一般的手法就是跨国公司在国际避税地虚设经营机构或场所转移收入,转移利润,实现避税。
3.滥用国际税收协定避税。
国际税收协定是两个或两个以上主权国家为解决国际双重征税问题和调整国家间税收利益分配关系,本着对等原则,经由政府谈判所签订的一种书面协议。
为达到消除国际双重征税目的,缔约国间都要作出相应的约束和让步,从而形成缔约国居民适用的优惠条款。
目前我国已同80多个国家签订税收协定。
然而国际避税活动是无孔不入的,一些原本无资格享受某一特定税收协定优惠的非缔约国居民,采取种种巧妙的手法,如通过设置直接的导管公司、直接利用双边关系设置低股权控股公司而享受税收协定待遇,从而减轻其在中国的纳税义务,这种滥用税收协定避税的行为还将随着我国对外开放的扩大而产生。
4.利用电子商务避税。
电子商务是采用数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务的活动,是在互联网与传统信息技术系统相结合的背景下产生的相互关联的动态商务活动。
在实现了书写电子化、信息传递数据化、交易无纸化、支付现代化的同时,也引起了审计环境、审计线索、审计信息的储存介质、审计的技术方法、审计方式等一系列的重大变化。
我国外商投资企业转移定价避税应对策略
从 ２０ ０ ８年 １月 １日开 始 ，我 国正 式 实施 新
的企业所得税 法。新 《 企业所 得税法》 对 内外 资企业统一征收 ２ ％ 的所得税率 。虽然这一税 ５ 率 低 于 美 国 最 高 ３ ％ 的 所 得 税 率 、 日本 最 高 ９
３ ％ 的所 得 税 率 和 新 加 坡 ２ ％ 的所 得 税 率 ，但 ０ ７ 较 之 于只 有 １．％ 所 得 税 率 的香 港 ，仍 然 是 比 ７５ 较 高 的。更 需清 醒 的是 ，世界 上还 有实 行低税 率 甚 至零 税率 的英 属维 尔京 群 岛、开 曼群 岛 和 巴哈
处罚率 ，加 大对外商投资 企业 滥用转 移定 价避税 的 处罚 力度 ；通过 完善税 务操 作规 程 与细 则 ， 增 大外商投 资企业利用转移定价避 税 的成本 ；推 广预 约定价制 度 ，严格控 制税 务机 关对转移 定
价进行 反避税的调查成本 。
关键词 ：外商投 资企业 ；转移定价避税 ；反避税调查 ；博 弈分析
Ｏｃｏ ｅ ， ０ ｔｂ ｒ２ １ １
我 国外商投资企业 转移定价避税应对策略
张 辑
（ 东政法大学 商学 院 ，上 海 ２ １２ ） 华 ０ ６ ０
摘
要 ：根 据跨 国公 司转移定价避税与 东道 国税务机 关反避 税调 查博弈 分析 的结论 ，在 新 《 企
业所得税法》 实施的环境下 ，我 国有效应 对外 商投 资企业转 移定价 避税 的措 施是 ：提 高避税 的
定价所带来的最大税收收益 ，策略是如何使 自己 被税务机关审计或调整 的概率最小 ；税务机关 的 目标 是 通过监 管 规范跨 国公 司的转 让定 价策 略 与 行 为 ，维护东 道 国合 法 的税 收权 益 ，其 策略 是如
转让定价策略的避税效应分析及我国的防范对策
为３３％，其一下属子公司甲公司，雇用残疾 企，相当数量的外企通过各种避税手段转移
人比例达到７５％，被认定为福利企业，暂免 利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，
征收企业所得税。公司集团总部把成本８０万 年亏损金额１２００多亿元。按照税法的规定，
元，原应按１２０万元作价的一批货物，压低到 以后的所得可以弥补以前年度的亏损，因此
二、转让定价策略的避税效应分析 （一）转让定价避税的表现形式 跨国关联企业利用转让定价进行国际避 税的基本做法是：高税国企业向低税国关联 企业销售货物、提供劳务、转让资产、租赁 财产、提供贷款时制定低价；低税国企业向 其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转 让资产、租赁财产、提供贷款时制定高价。 这样，利润（所得）就可以从高税国转移到 低税国。
Ｂ、Ｃ分别设在甲、乙、丙三国，三国的公司 入，实际税负可能会远远低于其正常税负的
所得税税率分别为５０％、４０％、２５％。Ａ公司 标 准 。 而 税 收 负 担 是 另 外 一 种 意 义 上 的 成
为Ｂ公司生产组装电视机用的零部件。现Ａ公 本，为此对同等条件的纳税人来说，避税成
司以１０００万美元的成本生产了一批零部件， 功相当于成本更为“低廉”，进而可以获得
（三）损害了我国对外开放政策的声
Ｂ公司，而是按成本价１０００万美元卖给了Ｃ公 誉，影响外商投资的积极性
外企常用的五种避税方法
外企常用的五种避税方法
1.跨国转移定价
跨国转移定价是一种通过调整跨国公司内部交易的价格来减少税负的
方法。
外企通常会将利润转移到低税率的国家或地区，以减少税额。
通过
合理设定内部交易的价格，外企可以将利润合法地转移到低税率的地区，
从而降低整体的税负。
2.利润转移
利润转移是外企常用的另一种避税方法。
通过将利润转移到低税率的
国家或地区，外企可以减少在高税率国家或地区的税负。
外企可以通过设
立子公司、转移知识产权、债务关联交易等方式将利润转移到低税率地区。
3.设立离岸公司
设立离岸公司是外企常用的一种避税方法。
离岸公司通常设立在低税
率的国家或地区，通过将利润转移到离岸公司，外企可以减少在高税率地
区的税负。
同时，离岸公司可以享受该国或地区提供的其他税收优惠政策，进一步减少税负。
4.利用税收协定
不同国家之间常签署税收协定，以避免双重征税和减少税负。
外企可
以通过将利润转移到税收协定下的国家或地区，减少双重征税的发生，从
而降低税负。
外企可以优先考虑在签署税收协定的国家设立子公司或离岸
公司，以获得更多的税收优惠。
5.利用税收优惠政策
各国政府常常为吸引外资和促进经济发展而提供税收优惠政策。
外企可以利用这些政策降低税负。
外企可以选择在提供税收优惠政策的国家或地区设立子公司或离岸公司，以享受更低的税率或其他税收优惠。
转让定价避税应对措施
转让定价避税应对措施引言在商业交易中，转让定价一直是一个重要的议题。
为了最大限度地降低税务负担，企业通常会寻求合法的避税手段。
然而，政府也加大了对转让定价的监管，以打击滥用避税手段的行为。
因此，企业需要了解合法合规的转让定价避税应对措施。
定价原则在讨论转让定价避税应对措施之前，我们首先需要了解转让定价的基本原则。
以下是转让定价应遵循的原则：1.公平市场价值原则：转让定价应基于公平市场价值，而非具体交易当事人的特殊情况或需求。
2.交易之间的独立性原则：转让定价应基于交易双方之间的独立交易，而非与其他交易的关系。
3.经济实质原则：转让定价应反映交易实质而非交易形式。
4.可比性原则：转让定价应参考可比交易的市场定价，以确保在合理范围内。
了解这些定价原则可以帮助企业在转让定价过程中遵循合法合规的原则。
转让定价避税应对措施为了合法合规地避税，企业可以采取以下措施：1. 可比交易定价可比交易定价是指通过参考类似的交易来确定转让定价。
企业可以搜索相关行业的交易数据，并找到合适的可比交易来参考。
这种方法可以帮助企业确保转让定价在合理范围内。
2. 独立专业评估为了确保转让定价的客观性和合法性，企业可以聘请独立的专业评估机构进行评估。
这样可以避免公司内部利益冲突，确保转让定价的公平性和合理性。
3. 案例分析和法律咨询企业可以进行案例分析和法律咨询，以了解当前法律和监管环境下的转让定价规定和要求。
这种方法可以帮助企业做出准确的决策，避免违反法律法规。
4. 风险管理和合同约定在转让定价过程中，企业应该充分考虑风险管理和合同约定的因素。
合同条款可以对转让定价进行明确约定，以确保转让定价的合法性和合规性。
案例分析以下是一个具体案例的分析，以帮助读者更好地理解转让定价避税应对措施：公司A和公司B是两家跨国企业，希望进行一笔商品转让交易。
为了避免税务风险，它们决定采取以下应对措施：1.公司A和公司B通过市场调研找到了几家与其业务类似的企业进行了可比交易定价的研究。
公司避税的常用手段
公司避税的常用手段
避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式，方法和手段，避免或者减轻税赋的行为。
大体上有三种形式：合法型、非违法型、形式合法而内容不合法。
具体采用的手法有以下几种：
一、转让定价：通过关联企业，达到整体最大限度的逃避纳税义务。
对产品、劳务的交易不按市场价格进行，在税率高地区采用高进低出，在低税率地区采用低进高出，以达到整体的避税。
在跨国企业中甚至还存在开票公司这种形式。
二、企业存货计价避税：利用企业内部具体的核算方法和存货的市场价格变动，采用高转成本，低转利润的办法。
三、折旧：采用税法允许而对企业有利的折旧方法。
四、资产摊销法：对无形资产、递延资产、低值易耗品、包装物、材料的摊销尽可能保持成本最大化，税前利润最小化。
五、筹资租赁法：以支付租金的方法降低企业利润和税基。
六、信托手段：通过在税收优惠地区设置信托机构，让非优惠地区的财产挂靠在优惠地区的信托机构名下，利用税收优惠政策避税。
七、挂靠避税：例如挂靠在科研、福利、教育、老少边穷地区。
跨国公司转让定价反避税
跨国公司转让定价反避税汇报人：日期:•跨国公司转让定价概述•跨国公司转让定价反避税制度•跨国公司转让定价税务审查目录•跨国公司转让定价调整与惩罚•跨国公司转让定价反避税的建议与措施•跨国公司转让定价反避税案例分析01跨国公司转让定价概述0102转让定价是一种经济行为，其核心是价格转移，即通过价格调整实现经济利益在关联企业之间的转移。
转让定价是指跨国公司内部关联企业之间在交易过程中，为了实现避税或其他目的，对产品或服务定价进行人为干预。
商品交易跨国公司通过人为调整商品交易价格实现避税。
例如，将高价值商品以低价出售给关联企业，从而减少所得税。
服务交易跨国公司通过人为调整服务交易价格实现避税。
例如，将高价值服务以低价提供给关联企业，从而减少所得税。
贷款跨国公司通过人为调整贷款利率实现避税。
例如，将高利率贷款以低利率提供给关联企业，从而减少利息预提税。
特许权使用费跨国公司通过人为调整特许权使用费实现避税。
例如，将高价值特许权以低价授权给关联企业，从而减少特许权使用费预提税。
01020304跨国公司通过转让定价手段，将利润从高税率国家转移到低税率国家，从而降低整体税负。
避税跨国公司通过转让定价手段，规避高外汇管制的国家对外汇流出的限制，从而确保资金和利润的自由转移。
规避外汇管制跨国公司通过转让定价手段，调整国际业务结构，从而优化全球资源配置和业务布局。
调整国际业务结构02跨国公司转让定价反避税制度制定过程反避税法规的制定通常由立法机构完成，经过公众意见征集、专家讨论和审查等环节，以确保法规的合理性和有效性。
背景与目的为防止跨国公司利用转让定价进行避税，维护税收秩序和公平竞争环境，各国制定了反避税法规。
法规框架反避税法规通常包括转让定价的定义、纳税人的义务、税务机关的权力、转让定价调整方法、处罚规定等部分。
纳税人义务纳税人应按照独立交易原则进行关联交易，及时向税务机关报送有关文件和资料，并按照规定调整转让定价。
国际税收-转让定价具体避税方式、意义
第二，我国开展跨国经营的企业，采用转让定价手段可以
有效地转移资金和利润。我国开展跨国经营的企业有时因 营业扩大或追加投资，需要从海外子公司或分公司调用资 金，但各东道国政府对外国企业的资金转移都有不同程度 的限制，采用转让定价手段，可以绕开这些限制，成功地 转移资金。我国跨国经营企业国内母公司或某一海外子公 司或分公司急需资金时，可以比较高的转让价格，向设在 其他东道国或地区的子公司或分公司提供大量服务，或销 售大批商品，将后者可周转的资金转移过来。有的东道国 为了本国的企业和经济发展，严格限制外国企业汇回利润， 我国在这些东道国的企业如果没有其他措施来避开这些限 制，而又必须将利润汇回母国(我国)，可以大幅度地提高 向设在这些东道国的子公司提供商品、服务之转让价格， 通过收付货款的形式将部分利润汇回国内，但转让价格不 能太高和经常使用，否则会招致东道国政府更严厉的限制。
(1)商品交易压低定价。例如甲公司向关联乙公司销售商品，甲公司增
值税税率为17%，而乙公司增值税为 13%，甲公司低价向乙公司销售商 品，并按关联关系分享乙公司税收收益，从而使甲企业达到减少增值税 税务负担，乙公司增加利润的目的。
(2)商品交易抬高定价。这是最常见的利用地域税率差异转移收入或利
润进行避税的方式。一些企业由于所在地增值税率和企业所得税率较高， 通常向关联方开展采购业务，以高价购进所需货物或设备。这种做法不 仅借此增加了增值税进项抵扣税额，减轻流转税税负，也减少了所得税 税务负担。
法。根据税法规定，企业在借款时所产生的利息可作为费用税前扣除， 这一规定为企业通过增加利息费用以调增企业所得税税前扣除额，减 少应纳税所得额，减轻企业所得税纳税负担提供了有利的条件。
例如，某一跨国集团公司通过设立金融机构，以中介的形式为其关联
企业内部转移定价与增值税风险的防范措施
企业内部转移定价与增值税风险的防范措施为了规避潜在的税务风险，企业在进行内部转移定价时须采取相应的防范措施。
本文将介绍几种应对增值税风险的措施，以帮助企业有效避免潜在的纳税问题。
请注意，本文只是提供了一些基本的防范措施，实际情况需要结合具体业务和法规来确定最佳解决方案。
1. 建立合理的内部转移定价政策企业应建立合理的内部转移定价政策，确保转移价格与市场价格保持一致或接近。
这可以通过市场调研、行业比较和国际经验等方法来确定。
合理的定价政策将有助于避免税务机构对企业进行审计和调查。
2. 管控关联交易的风险关联交易是内部转移定价的核心环节，也是增值税风险的主要来源。
企业应建立完善的关联交易管理制度，包括明确关联交易的范围、程序和标准等，确保交易操作的合规性和公正性。
此外，企业还应建立相应的关联交易文件，包括交易合同、发票、付款证明等，以便后续的税务审计。
3. 定期进行内部转移定价的自查与修正企业应定期进行内部转移定价的自查，以确保交易价格的合理性和合规性。
如果发现问题，应及时进行修正并记录相关的调整过程和原因。
这样可以向税务机构展示企业的合规性和主动避免潜在的纳税争议。
4. 与税务机构保持积极沟通企业应与税务机构保持积极的沟通与合作，及时了解并确保自己遵守最新的税法法规。
同时，企业还可以主动向税务机构咨询相关问题，以获得更具体的指导和建议。
5. 寻求专业税务顾问的帮助为了更好地应对增值税风险，企业可以寻求专业税务顾问的帮助。
税务顾问具有丰富的经验和专业知识，能够为企业提供量身定制的解决方案，并帮助企业解决潜在的税务问题。
综上所述，企业在进行内部转移定价时应采取一系列的防范措施来减少增值税风险。
建立合理的转移定价政策、管控关联交易风险、定期自查与修正、与税务机构保持积极沟通以及寻求专业税务顾问的帮助，都是有效应对增值税风险的关键步骤。
企业应根据自身情况和法规要求，结合具体业务来确定最佳的防范策略，以确保企业的合规性和经营的稳定性。
转让定价避税与反避税
转让定价避税与反避税纳税筹划思路转让定价，也称转移定价，是指关联企业之间在转让货物、无形资产或提供劳务、资金信贷等活动中，为了一定的目的所确定的不同于一般市场价格的内部价格。
关联企业之间转让定价的主要形式通常有购销货物（零部件、原材料和产成品）、购置设备（固定资产）、无形资产（专利、专有技术、商标、厂商名称等）转让与使用、提供劳务（技术、管理、广告、咨询等）、融通资金及有形资产的租赁等。
在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法。
其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。
这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度地减轻其税负的目的。
反避税制度关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：①在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；②直接或者间接地同为第三者控制；③在利益上具有相关联的其他关系。
《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）规定，企业与其他企业、组织或个人具有下列关系之一的，构成本公告所称关联关系。
（1）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。
（2）双方存在持股关系或同为第三方持股，虽持股比例未达到第（1）项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保与独立金融机构之间的借贷或担保除外。
我国反转让定价避税现存问题及政策建议
种 。 我 国是 跨 国公 司 通 过 转 让 定 价 进行 避 税 的 受 害 国之 一 ， 年 因转 让 定 价 造 成 的 税 收 流 失 达 上 千 亿 。研 究 转 每
让定价税制 ， 完善 我 国转 让定 价 税 制 ， 效 地 防 范外 商 利 用 转 让 定 价 避 税 ， 当前 我 国 税 收 制 度 建设 中的 一 个 重要 有 是
发了《 关联企业 间业务往 来税务 管理规 程》， 定 了转让 定 规
价 审核 调整 的方 法 、 骤 和 程 序 。 但 有 些规 定 很 难 操 作 。 步
２ 避税成本较低。我 国打击外资逃避税款 的主要做法是 ． 补交税款 。逃避税款企业违规成本很低 ， 导致很 多外资企业 存在侥幸心理 ， 能逃税就逃税 ， 被发现后最多把税款补交上。
者 的利益 ， 破坏了公 平竞争 的市场规则 ， 致使企 业间不 平等
竞争 ， 恶化了我国投 资环境 。我们应在转让定价税收征管 的 实践 中， 不断完 善转 让定价税 收制度 ， 防范跨 国公司境 内转
让 定 价 避 税 ， 维 护 国家 权 益 。 以
二 、 国反 跨 国公 司 转让 我 定价避税存在 的 问题
４ 税务人员业务素质 不高 。跨 国企业税 收不 仅涉及 国 ．
我 国反转 让 定 价 避 税 现 存 问题 及 政 策建 议
闫红 霞
（ 太原 理 工 大 学 阳泉 学 院 ， 西 阳 泉 山 ０ ５０ ） ４ ０ １
［ 摘
一
要 ］转 让 定价 是 国 际税 收领 域 的 重要 问题 之 一 。跨 国 关联 企 业之 间 的转 让 定 价 是 避 税 手 段 中最 重 要 的
定 价行 为加 强监 控 和 管理 ， 全 完 善 法 律 、 规 制 度 ， 健 法 以维 护 我 国 的 国 家 利益 。
转移定价避税的方法
转移定价避税的方法伴随着经济全球化，转移定价已经成为跨国公司使用的最常见的避税手段之一。
转移定价是指跨国企业通过给同一产品设置不同的价格，在不同的地区利用不同税率来减少在跨境交易中面临的税务负担。
基于它可以有效地减少税务负担，转移定价已经成为跨国公司避税的首选方法。
转移定价的主要原则是将高税率国家的产品定价远低于低税率国家。
一般来说，高税率国家通常拥有丰富的资源和技术，低税率国家则拥有较少的资源和技术。
因此，这种定价方法可以使公司利用低税率国家的资源来弥补高税率国家的资源不足，从而节省税收。
转移定价的另一个显著优势是它可以最大限度地保护公司的商业机密。
由于转移定价可以利用不同的价格和税率，税务机关无法确定有关公司的营收来源，从而有助于公司保护其商业机密。
除了转移定价，跨国公司还可以采用其他避税手段。
例如，他们可以利用居间人和空壳公司来方便地避免税务负担。
居间人是指一家中立的第三方机构，它可以代表企业实施跨境交易，双方都不必缴纳税款。
空壳公司指的是那些没有活动的公司，可以用于转移投资收益，从而有效地减少税务负担。
此外，跨国企业还可以通过利用税收专案来节省税务负担。
因此，转移定价是全球化经济中最常见的避税措施，可以为跨国公司在跨境交易中省税。
不过，需要注意的是，转移定价也应遵循国际税收有关法规，以避免违法避税行为。
跨国企业必须尊重当地税务法规，避免定价操纵和其他违法行为，才能正确地使用转移定价来减税。
总之，转移定价是跨国公司和多国企业之间最常用的避税技术，它可以有效地减少税收负担，保护公司的商业机密，同时也应该符合各国的税法法规。
跨国公司应当在遵循税务法规的前提下利用转移定价技术，以便最大限度地减少税收负担。
重拳出击 维护税权——“十二五”政府“反避税”方略(下)
应 税 在 税 务 稽 查 中， 业 返 利 行 为 涉 及 到 价 增 值 税 进 项 税 金 ， 按 营 业 税 的 适 用 税 目 业 将 利 润留在 低 税 区。 商 （对 ２ 外 费 用的 认 定 问题 ， 实 践 中颇 有 争 议 ， 税 率 征 收 营 业 税 。 ） 商 业 企 业 向供 货 方 收 在 避 与反避税的博弈过程一波三折， 人深思。 发
率 较 低 国 家 的关 联 企 业 的账 面 利 润， 同时 降
政 府 针 对 转 让 定 价 ， 避 税 的 主 要 措 反
低 税 率 较 高 国家 关 联 企 业 的 账 面 利 润， 而 施 到 税 负 较 低 的国家 ， 到 关 联 企 达
图 ２关联 企 业避税 模 式 （ ） 二
增 值 税 。 无 论 征 收哪 种 税 ， 不 允 许 逃 避 但 都 税收。
案 例 ： 企 业 对 外 租 赁 房 产 ， 了规 避 租 赁 利 的纳 税 及 反 避 税 问题 ， 法 对 此 做 出了明 一 为 税
（ ） 府反避 税策略之二： 整“ 二 政 调 转
１ 让 定价 的 避 税 模 式 分 析 ． 转 所 谓 转 让 定 价 ， 指 关 联 企 业 之 间为 了 是
环 节 的 高 税 负率 ， １０ 万 元 的租 金 收入 分 确 的 处 理 政 策 ，国 家 税 务 总 局 关 于 商 业 企 让 定价 ” 把 ００ 《 解 为 ６ ０ 元 的租 金 收 入 和 ４ ０ 元 的物 业 业 向货 物 供 应 方 收 取 的 部 分 费 用征 收 流 转 ０万 ０万 管 理 费 收 入 。 查 过 程 中， 务 人 员认 定 为 税 问题 的通 知 》国税 发 ［０ ４１６ ） 定 ： 稽 税 （ ２０ ］ 号 规 ３ 商
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转让定价避税的主要方式及反避税策略
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转让定价避税的主要方式及反避税策略
《企业所得税法》及其实施细则的颁布实施，使境内外企业面临新的税收环境，也让税务部门面对越来越多的新问题。
通过对新形势下转让定价避税手段进行剖析，对加强并扩大反避税的力度和效果具有重要的意义。
一、转让定价避税的主要方式
所谓转让定价又称“转移价格”，是指有关联的企业之间进行产品交易和劳务供应时均摊利润或转移利润，根据双方意愿，制定高于或低于市场价格的价格，以实现避税。
转让定价的方式多种多样，主要表现在以下几个方面：
1、关联企业间商品交易采取压低定价的策略，使企业应纳的流转税变为利润而转移，以此避税；关联企业间商品交易采取抬高定价的策略，转移收入，以此避税；其涉外企业利用国内不熟悉国际行情避税，诸如：高价进，低价出，转移利润规避税收；抬高进口设备价款，从中避税；利用投资者身份承包工程，任意抬价，从中获利。
2、关联企业间通过增加或减少利息的方式转移利润，达到避税的目的。
作为关联企业间的一种投资方式，贷款比参股有更大的灵活性。
3、关联企业间劳务提供采取不计收报酬或不合常规计收报酬方式，根据“谁有利就倾向于谁”原则，转移收入来避税。
如：在所得税问题上，高税负企业为低税负企业承担费用；在营业税问题上，高税负企业无偿为低税负企业提供服务。
4、关联企业间通过有形或无形资产的转让或使用，采用不合常规的价格转移利润进行避税。
因为无形资产价值的评定缺乏可比性，很难有统一标准。
因而，与其他转让定价方式相比，无形资产的转让定价更为方便、隐蔽。
如：将技术转让价款隐蔽在设备价款中，规避特许权使用费的预提税；用工程承包应纳的税收避税，将劳务费用向材料价款转移，将包工包料工程分订两个合同，规避材料应纳税税款。
5、通过对固定资产租赁租金的高低控制；利用国家之间折旧规定的差异；售后租回，将投产不久的设备先出售再租回使用，买卖双方对同一设备都可享受首年折旧免税，承租方还可享受租金扣除的优惠，以此转让定价，影响利润，进行避税。
6、利用关联间关系费用承担来转让定价。
如企业的广告性赞助支出通过关联企业来支付，由关联企业承办本应由自身企业主办的各种庆典、展销活动等，最后通过资产置换或债务豁免、长期占用预付货款或预收账款形式来弥补。
7、连环定价法。
即参与转让定价的关联企业不是单个境内公司与境外公司之间，而是延伸到境内几家关联公司之间，经过多次交易，把最后环节因转让定价的避税成果分摊到各中间环节，从而掩盖转让定价的实质。
即所谓的“两头在外”或“一头在外”的公司，从而使连环定价避税更显隐蔽性。
二、判断转让定价避税的相关标准
我国《企业所得税法实施条例》第123条规定：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
但是，利用转让定价避税具有避税方式多样化、避税手段隐蔽性、避税范围广泛性、避税主体多元性的特点，作为税务部门如何发现纳税人转让定价避税的迹象或嫌疑或者说税务部门依据什么标准来判断纳税人有避税苗头目前在我国尚无统一标准，可以有效地借鉴国际上的相关标准。
1、动机标准。
根据纳税人经济活动安排的法律特征或其他特征，看其主要或部分目的是否在于减少或完全逃避纳税义务。
纳税人的动机蕴含于纳税人的思想中，不易直接检验，但动机可以通过其行为、效果反映出来，可以通过分析纳税人对有关经济事务的处理来间接地推断其动机。
2、人为状态标准。
通过纳税人表面上遵守税法而在实质上背离立法机关对之征税的经济或社会实际状况来判定。
也可以把人为状态标准表述为缺乏“合理”或有说服力的经营目的或其他积极目的。
3、受益标准。
从实行某种安排而减少的纳税额或获得其他税收上的受益来判定。
一项税收上的受益可能是一特定交易的惟一结果，也可能是某一交易的主要的或仅是一部分结果，必须作出区别，注意发现正确的因果关系，分清受益的主要原因和次要原因。
4、规则标准。
依据税收法规中的特殊规则来判定。
典型的例子是，在美国的1970年所得税和公司税法第482节中，包含了针对公司迁移出境的规则。
法令中没有具体包含制定公司迁移出境的税收动因和非税收动因的标准，而是规定纳税人必须到财政部办理手续。
财政部可以宣布什么是避税行为，由此可以拒绝公司迁移出境的要求。
三、对利用转让定价的避税行为实施反避税的策略思考
（一）建立统一管理、协调配合的反避税工作机制。
按照国家税务总局副局长王力强调的企业所得税管理与反避税?“六要”原则，严格贯彻执行反避税法律法规和操作规程，促进规范调查分析、不断提高对转让定价避税行为的调查质量；加强转让定价反避税工作与其他税收征管工作的协调配合，加强国际税收情报交换，拓宽可比信息来源，强化反避税信息基础建设；做好反避税结案企业的跟踪管理，监控其关联交易定价水平和利润水平，防止再出现转让定价避税问题。
（二）加强转让定价反避税工作的税收征管与预警监督。
明确处罚规定，强化税务机关执法职能，加强执法执行权、处置权；建立“避税与反避税”两条预警线，从纳税人内部控制制度（会计控制、管理控制）风险的评审入手，以“避税与反避税”风险模型分析及纳税人的财务及非财务指标为重点，建立红、橙、黄、绿四种颜色的预警标识，实施不同等级风险监控与应对，以实现转让定价避税风险的有效防范、控制与化解。
（三）加强涉税情报交流与共享反避税信息。
加强与涉外经济部门的横向联系，关注外资包括立项、可行性研究、协议、合同的签订和执行等生产经营的全过程活动，特别对于购销大权由外商负责的企业，要对其建立收入与费用计价标准的控制管理制度，降低企业转移利润的空间；充分发挥会计师事务所、税
务事务所、律师事务所等中介机构在反避税工作中的作用，明确中介机构的反避税义务，并将中介机构获取的信息在法律法规许可范围内与税务执法部门共享。