现金流量表编制(经典总结)

现金流量表编制（经典总结）

做为一个报表会计，做为一个决算会计，怎么能不熟练编制现金流量表呢，应邀找些总结资料。

一、现金流量表主表项目

（一）经营活动产生的现金流量

※1、销售商品、提供劳务收到的现金

1.1结论

公式=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项

注意：1、往来帐都是与经营活动有关的部分；

2、企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反应。

3、需要调整的特殊事项：

应付账款和销售收入抵消，需要减去没有计入应收账款的主营业务收入和销项税（除非是直接收到现金或者计入“预收账款”），因为这部分计入（主营业务收入+销项税），但是没有包含在期末应收账款

借：应付账款贷：主营业务收入+销项税

分解：借：应收账款贷：主营业务收入+销项税

借：应付账款贷：应收账款

值得说明的是：如果所用的不是“应收账款”报表项目，而是“应收

账款”项目的余额，则在计算“销售商品、提供劳务收到的现金流量”时，应将”本期发生坏账回收“作为加项处理，将”实际发生的坏账“作为减项

处理，而本期计提或冲回的坏账不需作特殊处理。

为什么呢？

A：因为单独使用应收账款帐户，与坏账准备帐户没有关系。这俩是两个帐户，所以本期计提或冲回的坏账不需要做处理。

B：为什么“本期发生的坏账收回”要加上。因为：收回坏账借：应收账款贷：资产减值损失借：银行存款贷：应收账款这两个分录的最终结果是借：银行存款贷：资产减值损失，导致应收账款借贷方抵消，最终没有包含在应收账款的本期发生额中（这么理解：当期确认一笔应收100，且在当期收到现金100。则：当期有一笔主营业务收入+应交税费-应交增值税-销项税额

=100（即是当期确认的应收账款），期末没有应收账款=0，结果是：cash=0=营业务收入+应交税费-应交增值税-销项税额=100（即是当期确认的应收账款）-期末没有应收账款=0），导致这部分收回的现金没有计算在内。

C：为什么“实际发生的坏账”要减去？因为，借：

本期收回的已核销的坏帐，与本期应收帐款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。依据“坏帐核销备查登记簿”中“已核销坏帐收回”栏目数字填列；

1.2分析

A主营业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）=本期确认的应收账款

B库存商品改变用途应支付的销项额。例如：领用本单位产品产生的增值税销项税额

为什么减去呢？首先，这笔业务不产生现金流量。第二，这个销项税包含在本期确认的应收账款(主

营业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）=本期确认的应收账款)，但是没有包含在应收账款期末余额中，所以需要将其减去。

C特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），

a如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上。

为什么加上？因为按照基本公式销售商品、提供劳务收到的现金

=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）

其中主营业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）就是本期应收账款发生额。所以如果贷方不是主营业务收入+应交税金，则，这部分本期应收账款的增加就没有包含在（主营业务收入+增值税销项税额），但是却包含在应收账款期末数中，从而导致多减去一个数，所以要加回去。例如本年冲回坏账：借：应收账款贷：资产减值损失对现金流没有影响。所以期末数已经包含了，则本期发生

额也要加上它---既是调整加上。）

b如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

为什么减去？应为在公式开始的:应收期初+本期应收（主营业务收入+增值税销项税）-应收期末，这个公式中把所有的应收账款的减少做为了或者说假设为销售商品、提供劳务收到的现金了，所以要把非现金流入因素引起的应收账款的减少剔除出去

D计提的坏账：

为什么减去？

第一，公式中已经包含坏账减少应收账款导致的现金流入增加；

第二，第二，因为它是非现金流引起的应收账款减少，并未引起现金流入，所以要减去。（公式指的是=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）

+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）

+（预收帐款期末数-预收帐款期初数））

这个公式是一个类似总括的项目，即把所有的变化都考虑成为是现金流引起的变化

E收回的坏账：（在应收账款项目的公式中，即应收账款项目指的是财务报表中的应收账款），第一：公式中的应收账款期初期末项目已经包含了收回的坏账（对应收账款帐户和坏账准备帐户都有影响）

第二：这个是实际有现金流入，所以不需要调整加加减减。）

F不包括其他应收款

②客户用商品抵债的进项税不在此反映。？？

※2、收到的税费返还

2.1=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）

公式=“营业外收入”+”所得税”+”主营业务税金及附加“+”其他应收款“分析填列

2.2

A不包括增值税出口退税

B是否包括“补贴收入——税费返还”？是的。见下

C包括政府补助中收到的税费返还

※3、收到的其他与经营活动有关的现金

3.1公式

收到的其他与经营活动有关的现金＝

营业外收入相关明细本期贷方发生额（罚款收入、政府补助收入）＋

其他业务收入相关明细本期贷方发生额（技术转让收入、租金收入等）＋

其他应收款相关明细本期贷方发生额（收到的与经营活动有关的现金）＋