个人所得税务知识讲座

因严重自然灾害造成重大损失的。 其他国务院财政部门批准减税的。
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（四）个人的哪Baidu Nhomakorabea社会公益性捐赠可在计征个人所得税前扣
除？

根据个人所得税法规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国 家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困 地区的捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分， 可以从其应纳税所得额中扣除。但具体到政策执行情况，个人的捐赠 根据其渠道不同扣除比例不尽相同。
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（三）个人所得税的减征范围？


残疾孤老人员和烈属的所得。
*减税的范围仅限于劳动所得，其中包括工薪所得、生产经营所得劳务报酬所得等。目 前我市的政策是以每人每年8000元为限。享受减税政策的残疾人，是指持有《中华人 民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残 疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。


3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4、福利费、抚恤金、救济金； 5、保险赔款；
*国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及税法特别列明的补 贴津贴。其中根据国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴每月以200元为限，超过 部分都应纳税。 *从提取的职工福利费或者工会经费中列支的，解决个别生活困难职工的补助费用才能 够免税，人人有份的一律不得免税。 *投资分红型保险收益不属于免税范畴。
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245 345 545 745
475
625 825 1025 1225
-330
-380 -480 -480 -480
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（二）个人取得哪些所得可以免纳个人所得税？

答：1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体 育、环境保护等方面的奖金；
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不同月工薪收入按照新个人所得税法税率表计算结果 及新旧税负对比
扣除三险一金的 月工薪收入 3000 按新法计算应纳 税款 0 按旧法计算应纳 税款 75 新旧税负对比 -75
3500
4000 5000
0
15 45
125
175 325
-125
-160 -280
6000
7000 8000 9000 10000





8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交 代表、领事官员和其他人员的所得； 9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10、经国务院财政部门批准免税的所得。
*主要包括举报违法行为的奖金、税款代扣代缴手续费、房屋拆迁补偿款、独生子女补 贴、托儿补助费、差旅费津贴和误餐补贴（据实扣除、不能人人有份）
个人所得税知识讲座

一、个人所得税基础知识
二、个人所得税热点知识

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一、个人所得税基础知识
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（一）2011年9月开始实施的新个人所得税法在哪些内容上 作了修改？





答：1980年个人所得税法颁布以来，迄今已经经历了五次修订，其中2011 年9月开始实施的《中华人民共和国个人所得税法》修改涉及的内容最多，影 响最大。其修改的主要内容表现在以下五个方面： 1.提高了“工资薪金所得”项目的减除费用标准，将减除费用标准由现行的 2000元/月提高到3500元/月，提高幅度为75%； 2.调整了“工资薪金所得”项目的税率结构，将现行9级超额累进税率简并为 7级，取消了15%和40%两档税率，并将最低一档税率由5%降至3%； 3.调整了各档次税率对应的级次级距，第一级3%税率对应的月应纳税所得 额由现行不超过500元扩大到1500元，第二级10%税率对应的月应纳税所 得额由现行的500元至2000元扩大为1500元至4500元。调整后，进一步减 轻了中低工薪所得纳税人的税收负担，同时，还扩大了最高税率45%的覆盖 范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额，并入了45%税率，加大了对 高收入者的调节力度； 4.相应调整了“个体工商户生产经营所得”项目和“对企事业单位承包承租 经营所得”项目的税率对应的级距； 5.延长了申报缴纳税款的时间，将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限 由现行的次月7日内延长至15日内，与其他各税种的申报缴纳税款的时间一 致。
*目前国家税务总局明文规定的共有27项个人捐赠并不受30%扣除额的限制， 可以在税前全额扣除。这27项捐赠分别是：红十字事业，农村义务教育，公 益性青少年活动场所，福利性、非营利性的老年服务机构，中华健康快车基 金会，孙冶方经济科学基金会，中华慈善总会，中国法律援助基金会，中华 见义勇为基金会，中国教育事业基金会，宋庆龄基金会，中国福利会，中国 残疾人福利基金会，中国扶贫基金会，中国煤矿尘肺病治疗基金会，中华环 境保护基金会，中国教育发展基金会，上海世博局，中国老龄事业发展基金 会，中国华文教育基金会，中国绿化基金会，中国生物多样性保护基金会， 中国光彩事业基金会，中国妇女发展基金会，中国关心下一代健康教育基金 会，中国医疗卫生事业发展基金会。 *个人捐赠时应向相关社会团体、国家机关索要正式票据作为税前扣除的依据。
*只要是省级以上单位发起设立的七项奖金，奖金来源和发放来自社会或企业亦可免税。



2、国债和国家发行的金融债券利息；
*只限于财政部发行的国债债券，其他任何部门包括各部委发行的建设债券等均不属于免税范围。 如铁道部发行的铁路建设债券等都属于不能免税的债券。其他可以免税的一律以财政部国税总局单 独下发文件为准。




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6、军人的转业费、复员费； 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、 离休工资、离休生活补助费；
*高级专家延长离退休时间的工资可以视同离退休工资免税。条件一是仅限于特定人群； 二是仅限于原单位，民营企业再聘用不行；三是必须要有企业上级主管部门或者本单 位股东大会的决定决议。 *对未到法定退休年龄而提前退休（内退）的情况，办理相关手续后取得的内退工资属 于可以免税的退休工资。