加强企业应收账款管理

浅析加强企业应收账款管理

中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）06-000-02

摘要“应收账款”是会计科目中是一个极其重要的科目，随着经济的日益发展和会计制度的不断完善，加强对应收账款的管理就显得尤为重要，但许多企业却忽视对“应收账款”的管理，导致坏账无法收回，对企业造成了较大的损失。因此，本文就企业应收账款管理上存在的一些问题，提出一些解决措施，希望能引起企业的重视和关注，以便公司更加健康的运营。

关键词权责发生制原则谨慎性原则坏账准备坏账损失

应收账款简而言之就是应当收回却没有收回的款项。现在一些企业为了扩大销售和减少存货的积压，往往采取赊销的方式，加上对应收账款的管理不善，许多款项都无法及时地收回，以至于应收账款金额越来越大。因此，为了减少应收账款，企业就需要加强应收账款的管理。本文就如何加强企业应收账款管理方面进行一些探讨。

一、企业应收账款管理存在的问题

（一）从资金链的管理角度分析：货款迟后性影响企业经营效果过多的应收账款会使得企业资金的使用效率降低，使得企业效益下降。产生的原因在于企业的物质流出与资金流入的不一致。在企业实际运营中，经常会发生这样的问题，一些企业发出货物，但是货款却不能同步收回，产生了没有收到货款的销售收入，如果开具

了销售发票，企业不仅增加了应收账款，还承担了为这些欠款的客户垫付增值税款，更多地占用了企业的流动资金。时间久了，客户多了，必将影响企业的资金周转，从而影响企业经营效益，严重影响企业的供应计划、生产计划、销售计划等，无法达到企业的效益目标。

（二）企业内部从业务人员角度分析：业务人员的素质及职业道德有待提高

企业内部控制不严，管理人员不重视。现在许多企业的管理人员只重视企业的成本管理，却忽略对企业往来款项、商品赊销数量等的管理与控制。如果企业内部频繁发生资金流入与销售量不相配比，而业务人员却没有定期或及时地对账、查账，特别是对于一些信誉不佳的客户，往往对对账持抵触态度，一再拖拉，这样不仅会使得企业的应收账款金额猛增，长此以往还会造成往来款账目不清，给业务人员的催款、清理造成一定的难度。

另外，业务人员对已转销的应收账款也存在着管理不善的现象，当确认一笔账款无法收回时，财务人员将其作为坏账损失处理后，业务人员不仅不跟踪该应收款项能否有希望追回，即使日后追回了，业务人员却没有将其冲销坏账，而是将其作为账外的小金库占位己用。这种行为不仅会严重影响公司的资金链条，更是对会计职业道德和业务人员道德本身的一种亵渎，因此，业务人员应当在更好的在自己的岗位上恪尽职守，共同的维护公司的利益，而非贪图个人利益。

（三）从企业内部对应收账款管理制度的角度分析：存在着内部制度的缺陷

以权责发生制为基础，是指凡属于本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入与费用，否则相反。按照权责发生制要求，符合收入确认条件下，企业发出商品，实现销售收入。但企业表面销售收入的增加并不意味着现金流量也能同时流入，这样就会虚增销售收入和销售利润，同时也增加经营风险。另外，通常情况下，应收账款的形成与企业赊销政策密切相关，其规模往往与销售收入成正相比，即应收账款规模的扩大有利于产品的销售，从而使得销售收入增加。但企业信用规则一旦过于宽松，会导致应收账款规模膨胀过猛，而一旦应收账款不能及时回笼，企业将陷入“账面利润多多，账户资金空空”的虚假繁荣的窘境。因此，如果企业没有一个严格的信用管理制度，必定会使得应收账款越来越多，最终利润也将会成为死账。增加企业的经营风险，并且也容易使投资者和股东无法弄清企业资金的实际运营状况而盲目投资，盲目扩大生产。

（四）从应收账款与外界因素的关系角度分析：企业的营业周期我们在处理应收账款的过程中，往往也不能忽略应收账款的外界影响，例如企业的营业周期与应收账款的关系，营业周期是从企业取得商品到销售商品，并收到现金为止。在这一过程中，往往会出现一定的应收账款。如果应收账款数量太大的话，会积压太多的流动资金，使大量的流动资金积压在非生产环节中，致使企业资金短

缺，无法进行有效的生产。

二、解决应收账款管理弊端的措施

（一）加强应收账款的日常管理，夯实管理基础。

1.企业在日常管理上，应该做得更细，更全面。做好应收账款的基础记录工作，基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等。另外，企业对发生的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户欠款总额是否突破了信用额度，以了解客户付款的及时程度。企业只有掌握了这些信息，才能及时地采取相应的对策，保证账款的如期收回。

2.不管企业采用何种严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业必须遵循稳健性原则和谨慎性原则。根据《企业会计准则》的规定：对应收账款实现账龄法计提坏账准备。对超过三年以上的应收款项全额计提坏账准备。

3.对应收账款实行一人制度。即某项业务从销售到货款收回或出现坏款全由负责该项业务的业务员负责到底，无论责任人是否调离该企业，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行明确界定，并与其最后的业绩考评联系在一起，这样能够使得业务员更有责任感和忧患意识，应收账款的回收率也能够大大提高。

4.企业应收账款一旦形成，就必须考虑如何按期足额收回款项的问题。因而，企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过

程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保金等来保证应收账款的回收。

5.建立逾期应收账款催收管理制度。对企业来说，尽管实行催收管理制度会对对方单位和企业造成一定的信任问题，特别是对于长期有合作的单位和企业。但对任何一个企业来说欠债还钱也是天经地义的事，并且对于的员工来说，恰当并且快速地帮助公司收回债款也不失为一种能力和技巧。对于催收制度，企业首先应确定催收的程序和方法，对催收的目标和方式加以规范。再次，催收一般都由业务员来完成，因此强化业务员的素质及口才能力显得尤为重要，如果条件允许还可以组织业务员进行系统的培训，让其能够在法律范围下尽到最大的责任。若在企业真的不能够处理的情况下，也要毫不犹豫地提起法律诉讼，以免公司造成更大的损失。

（二）完善应收账款核算办法和监督管理制度，为公司账款回收、催收提供可靠保障。

1.财务部门改进企业内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与经常有业务往来的购货商订立业务，公司与欠本公司货款往来单位发生的销售，或者公司有退货等等，财务人员可以根据不同的业务，区分货款的期限和性质，分别采用不同的核算方法与程