税收管理

税收管理

中国公民李某为一文工团演员，2010年1-12月收入情况如下：

（1）每月取得工薪收入6000元，12月取得年终奖金24000元；

（2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元；

（3）在A国讲学一次，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元；

（4）在B国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。

要求：按下列顺序回答问题：

（1）计算2010年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和；

（2）计算2010年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和；

（3）计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；

（4）计算B国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。 (20分)

}

答案：{

（1）工薪收入应缴纳个人所得税=[（6000-2000）×15%-125]×12+24000×10%-25=8075

（2）演出收入应缴纳个人所得税=（3000-800-2000）×20%×12=480（元）（3）讲学扣除额=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）

李某在A国缴纳了8000元，低于扣除额10000元。

应补缴个人所得税=10000-8000=2000（元）

（4）稿酬扣除额=160000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17920（元）李某在B国缴纳了16000元，低于扣除额17920元。

应补缴个人所得税=17920-18000=-80（元）

}

题型：计算题

知识点：个人所得税

某工业企业，2010年度生产经营情况如下：

(1)销售收入4500万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。

(2)其他业务收入300万元。

(3)销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。

(4)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。

(5)财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10％(银行同期同类贷款利率6％)。

(6)营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。

(7)投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元(该居民公司适用税率15％)和国债利息1万元。

(8)该企业账面会计利润628万元，已预交企业所得税157万元。

要求计算该企业：

(1)2008年度的应税收入总额。

(2)2008年度的应税成本、税金、费用、营业外支出扣除额(考虑优惠因素)。

(3)2008年度的应纳税所得额。

(4)2008年度的应纳企业所得税额。

(5)2008年度应退补的所得税额。(20分)

}

答案：{

(1)应税收入总额=4500+300=4800(万元)

居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入；国库券利息收入免缴企业所得税。

(2)成本、费用、支出额

①销售费用中，广告费和业务宣传费限额= (4500+300)×15％=720(万元)

广告费和业务宣传费超限额；800+20-720=100(万元)，需调增所得额。

②管理费用中，业务招待费应按规定限额比例扣除。

税前扣除标准1=(4500+300)×0.5%=24(万元)

税前扣除标准2；50×60％=30(万元)

业务招待费超标准：50-24=26(万元)，需调增所得额。

③新产品开发费可按实际发生额的50％加扣应纳税所得额。

40×50％=20(万元)，需调减所得额。

④财务费用中利息超标，需调增所得额。

50÷10％×(10％-6％)=20(万元)

⑤营业外支出中，企业间罚款可以列支，但行驶罚款1万元不得税前扣除，需调增所得额。

⑥捐赠扣除限额；628×12%=75.36(万元)

捐赠未超限额，不用调整。

该企业应税成本、税金、费用等支出额=2000+80+(1500-100)+(800-26+20)+(80-20)+(30-1)=4063(万元)

(3)应纳税所得额

国库券利息收入免缴企业所得税；居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入。

应纳税所得额=4800-4063=737(万元)

或=628+100+26-20+20+1-18=737(万元)

(4)应纳所得税额；737×25％=184.25(万元)

(5)该企业2010年度应补缴的企业所得税额=184.25-157(预缴数)=27.25(万元)

}

题型：计算题

知识点：企业所得税

难度：3