所得税会计核算流程
所得税会计核算的程序
所得税会计核算的程序所得税会计核算的程序一、概述所得税是企业在经营活动中产生的利润所需要缴纳给国家的一种税收。
所得税会计核算是指企业根据相关法律法规和会计准则，对所得税进行核算和记录的过程。
下面将详细介绍所得税会计核算的程序。
二、准备工作1. 确定适用的会计准则：根据国家相关法律法规和企业性质，确定适用的会计准则，如中国企业会计准则、国际财务报告准则等。
2. 确定所得税核算方法：根据适用的会计准则和税法规定，确定所得税核算方法，如暂时性差异法、永久性差异法等。
3. 设立所得税账户：在企业的总账系统中设立所得税应交账户和所得税费用账户。
三、期初处理1. 计提递延所得税资产或负债：根据适用的会计准则和所得税核算方法，在资产负债表中计提递延所得税资产或负债。
2. 计提当期所得税费用：根据企业当期利润和适用的会计准则和所得税核算方法，计提当期所得税费用，并在损益表中列示。
四、暂时性差异处理1. 确认暂时性差异：根据适用的会计准则和所得税核算方法，确认企业在财务报表中存在的暂时性差异，如预付款项、长期股权投资、固定资产等。
2. 计算递延所得税：根据确认的暂时性差异和适用的所得税率，计算递延所得税资产或负债，并在资产负债表中列示。
五、永久性差异处理1. 确认永久性差异：根据适用的会计准则和所得税核算方法，确认企业在财务报表中存在的永久性差异，如非税收收入、非税收支出等。
2. 调整当期所得税费用：根据确认的永久性差异和适用的所得税率，调整当期所得税费用，并在损益表中列示。
六、年末处理1. 归还或转回递延所得税资产或负债：根据企业实际情况和适用的会计准则和所得税核算方法，决定是否归还或转回递延所得税资产或负债。
2. 调整当期所得税费用：根据年度财务报表的编制要求，对当期所得税费用进行调整，并在损益表中列示。
七、报告编制1. 编制所得税附注：根据相关法律法规和会计准则的要求，编制所得税附注，详细披露企业的所得税情况。
会计做账报税详细流程
会计做账报税详细流程会计做账报税详细流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。
下面是yjbys店铺为大家带来的会计做账报税详细流程，欢迎阅读。
一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。
实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。
而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。
企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。
如果业务相当大。
也可以一天一编的。
二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。
计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。
月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。
就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。
第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。
个人所得税的会计核算
二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理
（一）支付工资、薪金代扣代缴所得税
税务会计
个人所得税的会计核算
一 账户设置
二 企业代扣代缴个人所得税的会计处理
三 个体工商户、个人独资企业及合伙企业所得税的会计处理
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一、账户设置
个人所得税的会计处理主要包括扣缴义 务人代扣代缴个人所得税的会计处理和个体 工商户（含个人独资企业、合伙企业）有关 个人所得税的会计处理两个方面。
ห้องสมุดไป่ตู้
税务会计
按照税法规定，个体工商户、个人独资企业及合伙企业均不是企业性质，所以不 交企业所得税，只交个人所得税。个体工商户、个人独资企业及合伙企业应设置“应 交税费——应交个人所得税”账户用于核算预缴和应缴的个人所得税，以及年终汇算 清缴后个人所得税的补交和退回情况。
补缴个人所得税时，记入“应交税费— —应交个人所得税”账户的借方；收到退回 的多缴个人所得税时，记入“应交税费—— 应交个人所得税”账户的贷方。
二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理
（二）支付劳务报酬、特许权使用费、稿费和财产 租赁费代扣代缴所得税
3
二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理
（三）向个人购买财产（财产转让）代扣代缴所得税
（二）一非般居情民况企下，业企业向个人购买财产属于购置固定资产项目。针对个人财产转让所得，应
缴纳的个人所得税，由接受转让企业所支付款项中代扣代缴。企业向个人购买财产时应借记 “固定资产”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”“银行存款”等科目。实际缴纳 时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。
企业所得税的会计核算
三、所得税会计核算的一般程序
（1）按照相关会计准则确定资产负债 表中除递延所得税资产和递延所得税负债以 外的其他资产和负债项目的账面价值。
（4）确定利润表中的所得税费用。利 润表中的所得税费用包括当期应交所得税和 递延所得税两个组成本法。
企业因销售商品提供售后服 务等原因确认的预计负债
应付职工薪酬
12 34
预收账款 其他负债
二、暂时性差异
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异。因资产、负债 的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所 得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，根据暂时性差异对未来 期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
税务会计
企业所得税的会计核算
一 计税基础 二 暂时性差异 三 企业所得税会计核算的一般程序 四 企业所得税的会计核算
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一、计税基础
（一）资产的计税基础
资产的计税基础，是指企业收回资产
账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税 法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额，即 某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的 金额。
（1）某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易 或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权 益，对利润表中的所得税费用不产生影响；
（2）企业合并中取得的资产、负债，与之相关的递延所得税的确认影响 合并中产生的商誉或计入当期损益的金额，也不影响所得税费用。
税务会计
（一） 应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产 或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应 税金额的暂时性差异。
企业所得税费用核算办法模版
企业所得税费用核算办法模版企业所得税费用是指企业在一个会计期间内由于经营、投资和筹资活动所产生的应纳税所得额，根据税法规定按照一定税率计算所得税，企业需要按照法律规定及税务部门规定合理核算企业所得税费用。
下面是企业所得税费用核算的办法模板。
一、企业所得税基本情况1.1 企业名称：1.2 纳税人识别号：1.3 所得税年度：1.4 会计期间：二、所得税费用核算2.1 税前收入2.1.1 销售收入2.1.2 其他收入2.1.3 共计税前收入2.2 税前成本2.2.1 销售成本2.2.2 其他成本2.2.3 共计税前成本2.3 税前利润2.3.1 税前收入-税前成本=税前利润2.4 应纳税所得额2.4.1 税前利润-所得减免=应纳税所得额2.5 所得税(税率％)2.5.1 应纳税所得额×所得税率=应纳所得税2.6 减：减免所得税2.6.1 减免所得税2.7 减：折旧及摊销2.7.1 折旧及摊销费用2.7.2 折旧及摊销税前扣除额2.8 减：其他税前扣除2.8.1 其他税前扣除2.9 所得税费用2.9.1 应纳所得税-减免所得税-折旧及摊销税前扣除额-其他税前扣除=所得税费用三、企业所得税费用的核算流程3.1 税前收入的核算企业应当对销售收入和其他收入进行合理的核算，确定税前收入。
3.2 税前成本的核算企业应当对销售成本和其他成本进行合理的核算，确定税前成本。
3.3 税前利润的核算企业应当采用准确、合理的方法计算税前利润。
3.4 应纳税所得额的核算企业应当按照税法规定的减免项目和扣除项目计算应纳税所得额。
3.5 所得税费用的核算企业应当按照税法规定的所得税税率计算所得税费用，并结合减免项目和扣除项目，确立应缴纳的所得税费用金额。
四、注意事项4.1 核算企业所得税的过程中，应当严格按照税法的规定进行，避免出现纳税风险。
4.2 对于所得税的弥补、抵扣等操作应当按照税务部门的规定进行，以免影响纳税人的正常经营。
企业所得税计算的四大步骤
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企业所得税计算的四大步骤
第一步，计算应交所得税
应交所得税=[利润总额+费用(会计-税法)-收入(会计-税法)]×现行税率
第二步，计算暂时性差异(公式符号性质)
暂时性差异=(资产类)账面价值-计税基础
暂时性差异=(负债类)(账面价值-计税基础)×(-1)
+x=应纳税x;-x=可抵扣x
第三步，计算递延所得税负债(或资产)增长额
=期末应纳税暂时性差异×预计转回税率-递延所得税负债期初余额
第四步，做分录(根据四科目平衡计算所得税费用)
☆所得税费用的简算法
所得税费用=(利润总额+永久性差异)×现行税率
永久性差异=费用(会计-税法)-收入(会计-税法)
成立条件：预计转回税率=现行税率
特殊情况：预计转回税率≠现行税率，则公式不成立。
简算法用于解答选择题尤为方便，也可用作检验所得税费用计算结果的正确性。
【例】a公司2013年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
与所得税核算有关的情况如下：
2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差。
资产负债法下所得税会计的核算程序
资产负债法下所得税会计的核算程序
资产负债法下的所得税会计核算程序是指在资产负债表编制的基础上，根据国家税法
规定，核算企业当期所得税的过程。
本文将阐述资产负债法下所得税会计核算程序的具体
步骤。
一、税前利润的计算
税前利润是指企业在扣除税前成本之后获得的净收益。
基本的计算公式为：
税前利润=收入-成本-费用
其中，收入包括营业收入、管理收入、融资收入等；成本包括原材料成本、人工成本、制造费用等；费用包括管理费用、销售费用、财务费用、所得税等。
二、计算应纳税所得额
应纳税所得额=税前利润-所得减免项目
所得减免项目包括扣除项目、减免项目和免税项目等。
应纳所得税额是指企业按照国家税法规定应缴纳的所得税金额。
具体计算公式为：
应纳所得税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
税率和速算扣除数根据国家税法规定而定，不同的纳税人税率和速算扣除数不同。
五、填制所得税申报表
企业在计算好应当缴纳的所得税款金额之后，需要填制相应的所得税申报表。
所得税
申报表可以分为月报、季报和年报，具体报表格式和填报细则按照税务部门的规定进行。
六、缴纳当期应交所得税
当企业填制好所得税申报表之后，需要依照国家税法规定的缴纳期限，将当期应交所
得税款缴纳到国库。
缴纳方式包括现金、支票、电汇、网上缴税等多种方式。
总之，资产负债法下的所得税会计核算程序是企业遵循国家税法规定，按照严格的计
算方法核算当期应交所得税的一项重要工作。
企业应当加强内部财务管理，确保税务申报
的准确性和及时性，避免产生不必要的法律纠纷。
简述所得税会计核算的一般程序
简述所得税会计核算的一般程序所得税会计核算是企业会计的重要组成部分，其一般程序如下：
1.确定税务制度：根据税务政策和法规，确定所得税计算的税制。
2.确认会计利润：按照会计准则和会计原则，确认企业的会计利润。
3.计算应纳税所得额：计算企业的应纳税所得额，包括减免、抵
扣等特定情况。
4.计提所得税费用：按照应纳税所得额和税率计算企业应缴纳的
所得税费用。
5.编制所得税纳税申报表：按照税务部门要求的格式和内容，编
制所得税纳税申报表，并按时报送。
6.验收和缴纳税款：税务部门验收企业所得税纳税申报表后，企
业需按规定时间缴纳所得税款。
7.进行税务审计：税务部门可能对企业进行税务审计，审计结果
可能会影响企业的所得税负担和税务合规性。
综上所述，所得税会计核算过程需充分遵循会计规范和税法规定，确保企业所得税符合各项法规要求，同时也可为企业节省税务成本和
提高税负有效性。
企业所得税会计核算方法
企业所得税会计核算方法企业所得税会计核算方法企业所得税会计核算方法【1】[提要] 企业的会计处理和所得税税务处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，企业会计准则与所得税法规规定相互分离导致所得税会计的形成与发展。
所得税会计核算方法是所得税会计的核心问题，也是所得税会计准则的主要内容。
我国现行会计准则规定企业应采用资产负债表债务法进行所得税核算，这一方法的推出有其必然性和优势，但在信息披露、提供税务核查资料等方面也存在一些不足。
本文在系统梳理所得税会计核算方法基础上，分析资产负债表债务法的不足，寻求完善的途径和具体方式。
关键词：所得税会计;永久性差异;暂时性差异;资产负债表债务法一、所得税会计处理方法综述按照处理暂时性差异方法的不同，所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法之分。
应付税款法，是指企业不确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当时计算的应交所得税确认当期所得税费用的方法。
采用应付税款法进行所得税的会计处理，不需要区分永久性差异和暂时性差异，本期发生的各类差异对所得税的影响金额，均在当期确认为所得税费用和应交税费，不将暂时性差异对所得税的影响金额递延和分配到以后各期。
纳税影响会计法，是指企业确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和暂时性差异对所得税影响金额的合计确认所得税费用的方法。
采用纳税影响会计法进行会计处理，暂时性差异对所得税的影响金额需要递延和分配到以后各期，即采用跨期摊配的方法逐渐确认和依次转回暂时性差异对所得税的影响金额。
按照税率变动是否需要对已入账的递延所得税项目进行调整，纳税影响会计法又可分为递延法和债务法。
二、所得税会计中存在的问题(一)所得税费用与税前会计利润无法实现真正的配比。
资产负债表债务法认为，所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。
这说明，当期所得税费用需要从当期所得税和递延所得税推算方可。
不难看出，递延所得税直接体现出暂时性差异，永久性差异不单独反映，而是从税前会计利润到应纳税所得额的调整过程中体现出来。
企业会计所得税核算的基本流程和步骤
企业会计所得税核算的基本流程和步骤会计所得税核算是企业财务管理中的一个重要环节，它涉及到企业的税务筹划和税务风险管理。
正确的会计所得税核算可以确保企业合法合规地缴纳税款，同时也可以最大限度地减少企业的税务负担。
下面将介绍企业会计所得税核算的基本流程和步骤。
第一步：确定会计所得税核算的时间范围会计所得税核算的时间范围通常是一个会计年度，即从每年的1月1日开始，到12月31日结束。
企业需要根据税法规定和财务管理的需要，确定会计所得税核算的具体时间范围。
第二步：收集会计信息企业需要收集并整理相关的会计信息，包括财务报表、会计凭证、银行对账单等。
这些信息将用于计算企业的应纳税所得额和可抵扣税务优惠项目。
第三步：计算应纳税所得额应纳税所得额是企业在一定时间范围内实际应纳税的利润额。
计算应纳税所得额的方法根据企业所处的税务制度和税法规定而不同。
一般来说，企业需要根据税法规定的税前扣除项目和税前调整项目，对企业的利润额进行相应的调整和扣除，得出应纳税所得额。
第四步：确定税率和计算纳税金额企业应根据所处的税务制度和税法规定，确定适用的税率。
不同的利润额适用不同的税率，因此企业需要根据税率表或者税法规定，计算出应纳税所得额对应的纳税金额。
第五步：核对和申报纳税企业在计算出纳税金额之后，需要进行核对和申报纳税。
核对是指企业对所得税核算的结果进行检查和审查，确保计算的准确性和合规性。
申报是指企业将核算结果填写在所得税申报表上，并提交给税务机关。
第六步：缴纳所得税款企业在申报纳税之后，需要按照税务机关的要求，及时缴纳所得税款。
企业可以选择一次性缴纳全年的所得税款，也可以按月或者按季度缴纳。
第七步：会计处理会计处理是指企业在核算完所得税之后，需要将所得税费用计入财务报表。
企业需要根据会计准则和税法规定，将所得税费用进行适当的会计处理，确保财务报表的准确性和合规性。
综上所述，企业会计所得税核算的基本流程和步骤包括确定核算时间范围、收集会计信息、计算应纳税所得额、确定税率和计算纳税金额、核对和申报纳税、缴纳所得税款以及会计处理。
企业所得税会计核算的一般程序
（1）按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项⽬的账⾯价值。
（2）按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定⽅法，以适⽤的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项⽬的计税基础。
（3）⽐较资产、负债的账⾯价值与其计税基础，对于两者之间的差额形成的暂时性差异，按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。
应纳税暂时性差异是应该纳税⽽未纳税，形成企业的⼀项负债，称为递延所得税负债；可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的所得税费⽤，形成企业的⼀项资产，成为递延所得税资产。
（4）有了递延所得税负债与递延所得税资产，⼜知道当期的所得税的数额（税法规定的应纳税所得额与适⽤的所得税税率相乘计算出的结果），然后⽤当期的所得税的数额与递延所得税负债、递延所得税资产加减计算就得出利润表中的所得税费⽤。
企业所得税会计核算方法
企业所得税会计核算方法企业所得税的会计核算方法主要包括三项内容：计算应纳所得税、会计确认所得税负债和确认所得税资产。
其中，计算应纳所得税是确定企业应缴纳所得税的税额，会计确认所得税负债和确认所得税资产是将应缴纳的所得税分摊到各个会计期间。
首先，计算应纳所得税的方法主要有两种：即核算方法和损益所得税方法。
核算方法是根据企业的收入、成本、费用、税收优惠等信息，按照国家税收法律法规的规定进行计算。
损益所得税方法是根据企业利润总额计算应纳所得税的税额。
在这两种方法中，企业可以选择适用其中的一种进行计算。
其次，会计确认所得税负债的方法是根据应纳所得税的计算结果，将应缴纳的所得税减少到各个会计期间。
具体而言，根据应纳所得税的计算结果，将应纳所得税分摊到月度、季度或年度的各个会计期间。
在每个会计期间，企业需要确认应纳所得税，并在负债方面计算所得税负债。
最后，确认所得税资产的方法是将以前会计期间确认的所得税负债与当前会计期间应纳所得税的差额确认为所得税资产。
具体而言，企业根据应纳所得税的计算结果，在负债方面确认应纳所得税，然后将以前会计期间确认的所得税负债与当前会计期间应纳所得税的差额确认为所得税资产。
综上所述，企业所得税的会计核算方法主要包括计算应纳所得税、会计确认所得税负债和确认所得税资产三个环节。
企业应根据国家税收法律法规的规定，选择适用核算方法和损益所得税方法进行计算，然后将应纳所得税分摊到各个会计期间，计算所得税负债并确认所得税资产。
这样，企业就能够准确、规范地核算企业所得税，并合理安排所得税的缴纳。
个人所得税的会计核算
他应付款"、"预提费用"、"财务费用"等科目,贷记"应交税 金——代扣个人所得税"科目； ➢ 税款实际代缴入库时,借记"应交税金——代扣个人所得税" 科目,贷记"银行存款&时的核算
➢ 由单位或他人为纳税人代付税款即纳税人取得的是 已缴纳个人所得税后的净收入,也可以理解为单位 或他人本来应支付给纳税人的是净收入加个人所得 税税款,但现在税款由该收入的支付方代为上交税 务机关.
人所得税"科目； ➢ 税款实际代缴入库时：借记"应交税金——代扣个人所得税"
科目,贷记"银行存款"等科目； ➢ 取得代扣代缴手续费时,应记入"营业外收入"科目； ➢ 缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款时,
应记入"营业外支出"科目. ➢ 支付其他所得的单位代扣代缴个人所得税： ➢ 代扣时：借记"应付债券"、"应付股利"、"应付账款"、"其
个人所得税的会计核算
本节主要 内容
1、个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税的核算 2、代扣代缴单位代扣代缴个人所得税的核算 3、单位或他人为纳税人代付税款时的核算
一、个体工商户的生产经营所 得缴纳个人所得税的核算
第五章-企业所得税的会计核算PPT课件
例题分析
❖ 假定甲企业适用的所得税税率为25%，2010年 利润总额为750万元。该企业当年会计与税收之 间差异包括以下事项：
❖ （1）国债利息收入50万元 ❖ （2）税款滞纳金60万元 ❖ （3）交易性金融资产公允价值增加60万元 ❖ （4）提取存货跌价准备200万元 ❖ （5）因售后服务预计费用100万元 ❖ 要求（1）：计算确定应纳税所得额及应交所
负债
将来流出的 将来不能 未来抵扣金 可抵扣暂时性
金额
抵税的金 额
差异（递延所
额
得税资产）
应纳税暂时性 差异（递延所 得税负债）
30
❖ 特殊项目： ❖ 1、结转以后扣除的广告费 ❖ 2、可抵扣的亏损 ❖ 提示：不是所有的暂时性差异都是由资产、负债
的帐面价值与计税基础不同造成的
31
5.3 资产负债表债务法
❖ 暂时性差异=资产或负债的账面价值-资产或负债 的计税基础
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应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性 差异，按应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。 可抵扣暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣的暂时性差 异，按可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
❖ 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税 的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳 营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
❖ 同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实 行以下规定：
❖ （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家 税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税 务局管理。
CSA18所得税会计所得税费用的核算41页PPT
。
资产的计税基础
企业所得税法
=未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额
某一资产负债表日资产的计税基础
=资产的成本－以前期间已税前扣除的金额
资产的账面价值如何确定？
第一节、所得税会计的概述
1.固定资产
初始计量：会计与税法规定相同 后续计量：
账面价值=原值－累计折旧－减值准备 计税基础=原值－税收累计折旧
固定资原值100万元，预计使用寿命为10 年，
净残值均为零。按照适用税法规定，其折旧年限 为20年。
利润表观： 会计折旧 100÷10= 10（万元） 税法折旧 100÷20= 5 （万元） 两者差异 10 — 5= 5（万元）
资产负债表观： 会计资产账面价值 =100—10=90（万元） VS 税法的计税基础 =100—5=95（万元） 两者差异
95—90=5（万元）
第一节、所得税会计的概述
二、所得税会计核算的一般程序：
1 、按照相关企业会计准则规定，确定 资产负债表中除递延所得税资产和递延所得 税负债以外的其他资产和负债项目的账面价
值。 2．确定资产负债表中有关资产、负债项目
的计税基础。
第一节、所得税会计的概述
3．比较资产、负债的账面价值与其计税基础， 对于两者之间存在差异分别为应纳税暂时性差异 与可抵扣暂时性差异，同时确认递延所得税资产或 递延所得税负债。
当期应交所得税
递延所得税资产
递延所得税负债
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 =（会计利润±差异）×所得税税率
第二节、所得税费用的确认和计量
如何确定所得税费用
1.根据当期应交所得税金额 借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
2.计算暂时性差异对所得税影响金额
企业所得税会计核算的一般流程
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个体工商户所得税的核算方法与纳税申报流程
个体工商户所得税的核算方法与纳税申报流程个体工商户是指由个人独资经营或以个人名义进行工商业经营活动的纳税人。
个体工商户所得税是指个体工商户依法应缴纳的税费，它是按照个体工商户的纯收入计算并缴纳。
为了帮助个体工商户更好地理解所得税的核算方法与申报流程，本文将简要介绍相关内容。
一、个体工商户所得税的核算方法个体工商户所得税核算方法主要基于两种模式，分别是查账核算和简易核算。
1. 查账核算查账核算是指根据个体工商户的账簿凭证，依据公式计算纳税所得额。
个体工商户应在每个核算期末进行一次全面的“小规模纳税人核算”，即将当年所有购销货物、接受的劳务报酬、资产减值损失等计入核算表格，然后完成报税。
2. 简易核算简易核算是指个体工商户按照统一核算比例直接计算纳税所得额，无需进行详细的账簿凭证核算。
根据国家规定，属于特定行业的个体工商户可以选择简易核算方法，这些行业包括小餐饮、小零售、小服务等。
个体工商户可以根据自身实际情况选择适合的核算方法。
二、个体工商户所得税的纳税申报流程个体工商户所得税的纳税申报流程包括填写纳税申报表、缴纳税款和提交申报资料三个步骤。
1. 填写纳税申报表个体工商户在纳税期限届满后，应当填写纳税申报表。
纳税申报表的内容包括纳税人基本信息、营业收入、减除费用、纳税所得额等。
根据所选核算方法的不同，填写的表格和信息也会有所差异，因此个体工商户需要详细了解相关规定并按要求填写。
2. 缴纳税款个体工商户在填写完纳税申报表后，需要根据计算结果缴纳应纳税款。
纳税款应在纳税申报期限内按需缴纳，可以通过线上银行缴税、税务局窗口缴税等方式完成。
3. 提交申报资料个体工商户在缴纳税款后，还需将填写的纳税申报表以及相关凭证资料（如购销发票、银行流水等）提交给税务机关。
提交的资料需按照要求进行整理和归档，并保留备查。
在纳税申报过程中，个体工商户还需要注意及时了解相关法规和政策的变化，确保自身纳税合规。
此外，个体工商户可以寻求专业会计师或税务师的帮助，以提高纳税申报的准确性和效率。
企业所得税会计处理方法
企业所得税会计处理方法企业所得税是企业必须及时缴纳的一种重要税收，会影响公司的实际利润以及纳税人的纳税义务，因此会计处理企业所得税时，必须按国家税收政策正确处理。
一、企业所得税的法定依据企业所得税的缴纳依据是《企业所得税法》，根据该法律的规定受税人应当依照有关税收征收管理条例缴纳企业所得税，而且税收管理条例变动频繁，因此受税人必须熟练掌握税法知识。
二、企业所得税的收税对象企业所得税的收税对象主要是企业法人及其他组织，这些组织收入中包含有从业务活动中获得的相关收入，包括产品销售收入、服务收入、利息收入、股息收入等。
三、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法一般有金额法和比例法两种，具体应用哪种方法，要根据有关法律法规的规定，以及企业的特定情况来决定。
另外，还需要注意的是，企业所得税的征收率不断变化，受税人需要时刻关注税收政策的变化，以免产生违法行为。
四、企业所得税会计处理流程企业所得税会计处理流程主要包括：首先，收集并审核企业收入及支出凭证，确定公司的纳税义务；其次，按照税收法规对企业所得税做出核算；第三，缴纳企业所得税；最后，跟踪记账企业所得税，确保企业纳税义务的准确执行。
五、企业所得税的会计处理要点1.核算企业所得税时，受税人需要准确掌握企业收入及支出等业务活动中产生的相关收入，并根据税收征收管理法规进行核算2.受税人必须提供准确的企业所得税纳税申报表，并在指定的时间内及时提交3.受税人需要了解税收政策的变化，以避免违法行为的发生4.受税人应当及时更新会计处理方法，确保正确有效地缴纳企业所得税总之，企业所得税的会计处理，对受税人来说是非常重要的，必须严格按照税收征收管理条例进行，以避免违法行为的发生。
同时，受税人还应该留心有关税收政策的变化，及时更新会计处理方法，以确保企业所得税的准确及时缴纳。
解析会计所得税核算流程及要点
解析会计所得税核算流程及要点会计所得税核算是企业财务报表编制过程中的重要环节之一，也是企业税务合规的关键内容。
正确的会计所得税核算流程和要点对企业的财务报表准确性和税务合规性有着重要影响。
本文将从会计所得税核算的流程、要点和相关注意事项等方面进行解析。
一、会计所得税核算流程会计所得税核算流程一般包括以下几个环节：1. 确定会计所得税负债会计所得税负债是指企业根据税法规定计算出的未缴纳的所得税额。
在确定会计所得税负债时，首先需要计算当前会计期间的应纳税所得额，然后根据适用的税率计算出应纳税额，最后减去已缴纳的预缴所得税额，得出当前会计期间的会计所得税负债。
2. 计提所得税费用计提所得税费用是指企业根据会计准则的规定，在财务报表中确认的所得税费用。
计提所得税费用的计算一般采用逆推法，即根据税法规定的税率和应纳税所得额逆推计算出所得税费用。
3. 处理所得税前期调整项目所得税前期调整项目是指企业在当前会计期间对以前会计期间的所得税负债或所得税费用进行调整的项目。
例如，对以前会计期间的所得税负债进行调减或调增，或者对以前会计期间的计提所得税费用进行调减或调增。
4. 处理所得税暂时性差异所得税暂时性差异是指企业在会计利润和应纳税所得额之间存在的暂时性差异。
根据会计准则的规定，应当对所得税暂时性差异进行处理，以确保财务报表的准确性。
5. 编制会计所得税报表企业在核算会计所得税时，需要编制相应的会计所得税报表。
会计所得税报表一般包括所得税负债表、所得税费用表和所得税调整表等。
这些报表是企业财务报表的重要组成部分，也是税务部门审核企业纳税申报的重要依据。
二、会计所得税核算要点在进行会计所得税核算时，需要注意以下几个要点：1. 税法与会计准则的一致性会计所得税核算应当遵循税法和会计准则的规定。
税法是会计所得税核算的法律依据，而会计准则是会计所得税核算的技术规范。
企业在进行会计所得税核算时，应当确保税法与会计准则的一致性，以确保所得税核算的准确性和合规性。
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【记忆】所得税会计核算流程，记忆以下内容：
（1）计算应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的期末余额；
1.应纳税暂时性差异的期末余额
资产账面价值＞资产计税基础——应纳税暂时性差异——确认“递延所得税负债”
负债账面价值＜负债计税基础——应纳税暂时性差异——确认“递延所得税负债”
2. 可抵扣暂时性差异的期末余额
资产账面价值＜资产计税基础——可抵扣暂时性差异——确认“递延所得税资产”
负债账面价值＞负债计税基础——可抵扣暂时性差异——确认“递延所得税资产（2）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额；
1.“递延所得税负债”科目的期末余额
＝应纳税暂时性差异的期末余额×所得税税率
2.“递延所得税资产”科目的期末余额
＝可抵扣暂时性差异的期末余额×所得税税率
（3）计算“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目的发生额；
1.“递延所得税负债”科目发生额＝本期末余额－上期末余额
2.“递延所得税资产”科目发生额＝本期末余额－上期末余额
（4）计算所得税费用。
所得税费用（或收益）＝当期所得税费用（当期应交所得税）＋递延所得税费用（－递延所得税收益）
【提示】不具体介绍各个资产负债账面与计税基础。