浅析个人所得税税收筹划解读

浅析个人所得税税收筹划

摘要：我国个人所得税税法规定对工资薪金所得实行个人所得税代扣代缴制度，由于各种原因企业仅仅履行了代扣代缴义务，而忽略了不同薪酬制度设计下员工应负担的个人所得税的差异,导致了许多员工名义工资高而税后实际工资低的现象，本文主要从居民纳税人的工资薪金的角度出发，以个人所得税的相关理论知识为基础，围绕纳税筹划的基本原理，结合相应的实例，阐述纳税人个人所得税税收筹划的思路和方法，以此加深人们对个人所得税纳税筹划的认识，更好地发挥个人所得税纳税筹划给个人、社会乃至国家所带来的积极作用。

关键词个人所得税工资薪金税收筹划

Abstract

Abstract: China's personal income tax provisions of the tax law implementation ofwithholding system of individual income tax withholding for income from wages and salaries,becauseall sorts of reasons enterprises only perform thewithholding obligation, while ignoring the different salary system design staff should burden the differences in personal income tax, led to many employees in nominal wages and the after tax real wages high low phenomenon in this paper,mainly from the resident taxpayers salaries angle, to the related theory knowledge of the individual income tax as the foundation, centering on the basicprinciple of tax planning, combined with the corresponding examples, expounds the ideas and methods of taxpayers personal income tax planning, tax planningin order to deepen the understanding of people to the personal income tax,better play to the individual income tax planning for the positive effect of personal, social and national brings. Keywords： personal income tax ，wages and salaries ，tax planning

近几年随着改革开放的深入进行，国民个人收入连年增长，越来越多的人成为个人所得税纳税人，个人涉税事项也逐步增加，从维护广大居民切身利益，减轻税收负担的角度出发，在不违法的前提下，进行个人所得税税收筹划，尽可能地减轻纳税人的税收负担越来越受到重视。

一、个人所得税概述

（一）个人所得税概念

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。作为征税对象的个人所得，有狭义和广义之分，狭义的个人所得，仅限于每年经常、反复发生的所得；广义的个人所得，是指个人在一定期间内，通过各种方式所获得的一切利益，而不论这种利益是偶然的还是临时的，是货币、有价证券还是实物。目前，包括我国在内的世界各国所实行的个人所得税，大多以广义解释的个人所得概念为基础。

（二）个人所得税特点

1、实行分类征收

世界各国的个人所得税制大体可分为三种类型:分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所

得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、税率和计税方法。

2、超额累进税率与比例税率并用

分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用超额累进税率。比例税率计算简便，便于实行源泉扣税；超额累进税率可以合理调节收入分配，体现公平。我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率综合运用于个人所得税制。

3、费用扣除额较宽

各国的个人所得税均有费用扣除规定，只是扣除的方法及额度不尽相同。我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。

4、采用源泉扣缴和个人申报两种征纳方法

我国《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。对凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴义务；对于没有扣缴义务人的，个人在两处以上取得工资、薪金所得的，依据个人所得超过国务院规定数额（即年所得12万元以上）的，由纳税人自行申报纳税。

（三）个人所得税的职能

个人所得税的职能是指其所具有的满足国家需要的能力，它是以个人所得税的内在功能为基础，以国家行使其社会管理职能的需要为转移。

1、财政职能

财政职能是指税收承担的筹集财政收入的职能。个人所得税的征税对象是个人收入,只要有一定收入,就可以征收所得税，随着社会生产力的发展,人们的收入水平越来越高,个人所得税收入能够保持与国民经济同步增长。早期的个人所得税几乎都是为解决财政困难筹措战争经费而开征的，1799年，英国为筹措英法战争所需经费，开征了个人所得税，在此期间的个人所得税收入达财政收入的20%；一战期间,个税收入曾占到全部税收收入的83%；二战期间，个税收入占全部税收收入的比重超过了40%。美国在南北战争期间的1862年首次开征个人所得税，4年后个税收入占到了联邦全部税收收入的25%；一战期间，美国个税收入占税收收入的最高时达到了60%；二战期间，个税的调整使美国的税制结构发生了很大改变，1944年个税占联邦财政收入的比重己上升到45%。实践证明，个人所得税的首要功能就是为满足国家行使其职能需要而组织财政收入。

2、社会职能

社会职能是指个人所得税调节收入分配、缩小个人之间的收入差距实现收入分配公平的功能。在市场经济体制下,各个社会成员之间获取收入的能力和占有财产的情况各有不同，,会出现收入分配不公