2015会计初级职称培训·经济法基础PPT讲义·《串讲》第六章其他税收法律制度

（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自 用的土地 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地 （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 税收 一般 （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废 优惠 规定 弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年 至10年 （7）由财政部另行规定免税的能源、交通、 水利设施用地和其他用地 【注意】公园、名胜古迹内的“索道公司经 营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税
考点五、城镇土地使用税 受益人纳税 纳税人 【注意】用于租赁的房屋，由“出租方”缴 纳城镇土地使用税 应纳税额＝实际占用面积×定额税率 【注意】往往与税收优惠结合考核 已测定——以“测定”面积为准 应纳税额 未ຫໍສະໝຸດ Baidu定——以“证书确定”面积为 计算 实际占用 准 土地面积 没证书——“据实申报”土地面积， 核发证书后再作调整
普通税率、最惠国税率、协定税率（优惠）、特 税率 惠税率、关税配额税率（限制进口）、暂定税率 （最惠再优惠）
滑准 关税税率随进口商品价格的变动而反方向变动“ 税 价格越高，税率越低”
税 收 优 惠
（1）一票货物关税税额在人民币50元以下的 （2）无商业价值的广告品及货样 （3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资 （4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物 料和饮食用品 （5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关 税，但已征收的出口关税不予退还 （6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关 税，但已征收的进口关税不予退还
考点二、房产税 【总原则】受益人纳税（所有人、承典人、代 管人、使用人、出租人） 纳税人 【注意】纳税单位和个人“无租使用”房产， 由使用人代为缴纳房产税 全年应纳税额＝应税房产原值×（1 从价计征 －扣除比例）×1.2% 全年应纳税额＝租金收入×12%（或 从租计征 4%） 应纳税 额计算 税收优惠 个人出租住房用于居住，减按4%的 税率征收 【房产原值】（1）不减除折旧；（2）以房屋 为载体不可随意移动的附属设备和配套设施 应计入房产原值；（3）以房产投资联营
房地产企业出售新房 应纳税额 计算
非房地产企业出售新房 出售旧房 出售土地
扣除项目5项 【注意】（1）判 定利息是否明确 ；（2）印花税不 单独扣除 扣除项目4项 扣除项目3项 扣除项目2项
（1）纳税人建造“普通标准住宅”出售，增 值额未超过扣除项目金额20%的免税；超过 20%的全额征收 （2）因国家建设需要依法征用、收回的房地 产，免征土地增值税 税收优惠 【注意】因上述原因而“自行转让”比照国 家收回处理 （3）转让旧房作为廉租住房、经济适用住房 房源“且”增值额未超过扣除项目金额20%的 ，免征土地增值税 （4）居民个人转让住房免征土地增值税
考点四、土地增值税 出让（不征）；转让（征） 赠与直系亲属或承担直接赡养 义务人、通过相关机构赠与教 赠与 育、民政和其他社会福利、公 益事业（不征）；赠与其他人 （征） 征税范围 双方都是一般企业（不征）； 投资联营 有一方为房地产企业（征） 个人互换住房（不征）；企业 房屋交换 互换（征） 【提示】其他规定可通过常识判断，依据为 房屋权属是否发生转移且有增值 出让与转让
纳税义 务发生 时间
考点三、契税 在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的 纳税人 单位和个人 （1）国有土地使用权出让 （2）土地使用权转让（包括出售、赠与、 交换） （3）房屋买卖、赠与、交换 征税范围 【注意】（1）土地使用权的转让不包括“ 农村集体土地承包经营权”的转移 （2）土地、房屋权属的典当、“继承”、 分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的 征税范围
（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售 应当 （2）整体转让未竣工决算房地产开发项目 清算 （3）直接转让土地使用权 （1）已竣工验收的房地产开发项目，已转 让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑 面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过 清算 85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自 可以 用 清算 （2）取得销售（预售）许可证满三年仍未 销售完毕 （3）纳税人申请注销税务登记但未办理土 地增值税清算手续
税收 优惠
（1）国家机关、人民团体、军队“自用”的房 产，免征房产税 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位所有 的“本身业务范围”内使用的房产，免征房产税 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房 产，免征房产税 （4）个人所有“非营业用”的房产，免征房产 税 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“ 之月”起，缴纳房产税 【提示】其他为自××ד之次月”起；
应纳税额＝计税价格×税率 买卖——成交价格； 赠与——市场价格； 交换——价格差额； 划拨土地出售——补交的土 地出让金
应纳税额计 算
计税价格
【特别注意】交换价格不相等，由“多交 付货币”的一方缴纳契税；交换价格相等 ，免征契税
税收优惠
（1）国家机关、事业单位、社会团体、 军事单位承受土地、房屋用于办公、教学 、医疗、科研和军事设施的，免征契税 （2）城镇职工按规定第一次购买公有住 房的，免征契税 （3）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒 滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生 产的，免征契税
第六章
其他税收法律制度
考点一、关税 进口货物的收货人、出口货物的发货人、入境物品 纳税 的所有人或持有人、进口个人邮递物品的收件人（ 人 受益人或所有者）【注意】不包括代理人 应纳 完税价格X关税税率 税额
计 入 关税完 税价格 不 计 入
完税价格×税率 （1）实际支付或应当支付的货款 （2）另支付给“卖方”的佣金 （3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“ 前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费 ； （4）向境外支付的与该进口货物有关的专 利、商标、著作权，以及专有技术、计算机 软件和资料等费用 （1）向境外采购代理人支付的“买方”佣 金 （2）厂房、机械、设备等货物进口后进行 基建、安装、装配、维修和技术服务的费用 （3）进口货物运抵境内输入地点起卸“后 ”的运输及其相关费用、保险费