出口退税计算公式

一般贸易出口退税计算公式：
当期应纳税额=内销货物销项税额+当期出口货物离岸价*外汇牌价*征税率-当期全部认证进项税额
当期应退税额=当期出口货物*外汇牌价*退税率
生产企业出口退税计算公式：
1、当期应纳税额计算：
（1）、当期应纳税额=当期内销销项税额-（当期全部认证的进项税额-当期免、抵、退税不得税免征和抵扣税额）一上期留抵税额
（2）、免、抵、退税额计算=出口货物离岸价*外汇牌价*出口货物退税率-免、抵、退税额抵减额
（3）、免、抵、退税额抵减额=免税进口原材料价格*出口货物退税率
2、当期应退税额和当期免、抵、退税额的计算，分两种情况
（1）当期期末留抵税额小于或等于当期免、抵、退税额时：
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免、抵税额=当期免、抵、退税额-当期应退税额
（2）当期期末留抵税额大于当期免、抵、退税额时：
当期应退税额=当期免、抵、退税额
当期免、抵税额=0
2、免、抵、退税不得免征和抵扣税额的计算：
免、抵、退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格*外汇牌价*（出口货物征税率-出口货物退税率）-免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额
免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格*（出口货物征税率-出口货物退税率）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额等同于进项税额转出额，但是要区分填列。

除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。

开办费指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。

包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。

购入固定资产的，无论是否是在筹建期，如果固定资产需要安装才可以用，那么发生的所有价外费用，包括运费，保险费，安装费用等均计入“在建工程”，待固定资产达到可使用状态转为“固定资产”；如果，固定资产不需要安装，直接计入固定资产成本中。

无形资产似乎不可能发生运输费用吧？
如果无形资产开发费用，要确认是在研发期间还是已经取得，研发支出符合资本化的费用，计入无形资产成本，否则，直接计入长期待摊费用－开办费中。

如果是购入固定资产发生的属于固定资产成本，购入无形资产发生的费用，如果不符合资本化要求，如果还在筹建期可以计入开办费，否则计入当期损益。

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免抵退理解
昆山/鑫子 2009-03-26 09:38:28 回复
出口退税中“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”的含义是什么？
免抵退税不得免征和抵扣税额的计算公式是，免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
这两个公式分别看都比较难理解，但是将两个公式合并后就成为：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）-免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格）×（出口货物征税率－出口货物退税率）。

这样一来，不得免征和抵扣的税额就表现得比较明晰起来，也就是从认定的出口销售额中，剔除掉免税购进的原材料价款后的剩余部分对应的征退税差额。

这样计算的原因包括三个，第一，免税购进材料本身不包含进项税，所以不应该计算免征和抵扣税额，因此要予以剔除；第二因为出口货物实际消耗的材料物资对应的进项税额无法准确确定，因此计算免抵退税额时采用人为设定其进项税额是按照销售额的一定比例计算，这个比例就是定公式中的退税率；第三，基于第二条同样的理由，因为无法直接计算应退税额，所以变通的办法，先来计算不得免征和抵扣的税额，并以此作为间接计算免抵退的一个中间数据。

“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额抵减额的计算
1、一般的计算公式：
免抵退税不免税购征退
得免征和抵扣＝进原材×（税－税）
税额抵减额料价格率率
2、公式中各项数据解释：
①由于我市取用的是“购进法”，因此“免税购进原材料价格”，一般来说指的
是当月取得的所有进口材料的人民币价格。

②“征税率”和“退税率”，原则上是根据其出口货物的商品编号进行确定。

但实际
操作中，日常的计算是根据进料加工合同手册登记时的“复出口商品码”进行确定
的。

直到该进料加工合同核销时，才根据整个合同的出口产品去确定其实际适用的
“征税率”和“退税率”。

③当期的具体金额可以根据《生产企业进料加工贸易免税证明》上第12栏金额进行确
定。

除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。

开办费指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。

包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。

购入固定资产的，无论是否是在筹建期，如果固定资产需要安装才可以用，那么发生的所有价外费用，包括运费，保险费，安装费用等均计入“在建工程”，待固定资产达到可使用状态转为“固定资产”；如果，固定资产不需要安装，直接计入固定资产成本中。

无形资产似乎不可能发生运输费用吧？
如果无形资产开发费用，要确认是在研发期间还是已经取得，研发支出符合资本化的费用，计入无形资产成本，否则，直接计入长期待摊费用－开办费中。

如果是购入固定资产发生的属于固定资产成本，购入无形资产发生的费用，如果不符合资本化要求，如果还在筹建期可以计入开办费，否则计入当期损益。

开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。

筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。

企业发生的下列费用，不得计入开办费：
（1）由投资者负担的费用支出；
（2）由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；
（3）筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。

新会计准则上的规定：根据新准则的规定，开办费不再通过长期待摊费用进行核算，而直接计入管理费用，因为开办费不符合新准则资产的定义。

（此适合上市公司）税法和新会计准则对开办费有何规定：
税法上的规定如下：《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起；在不短于5年的期限内分期扣除。

前款所说的筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。

开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。

新会计准则上的规定：根据新准则的规定，开办费不再通过长期待摊费用进行核算，而直接计入管理费用，因为开办费不符合新准则资产的定义。

企业会计准则——基本准则（2006）
第三章资产第二十条资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。

预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。

由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。

预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。

第二十一条符合本准则第二十条规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：（一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

第二十二条符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。

企业会计准则应用指南附录：会计科目和主要帐务处理二、主要账务处理6602 管理费用
一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业
统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。

企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。

二、本科目可按费用项目进行明细核算。

三、管理费用的主要账务处理。

（一）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。

（二）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

（三）行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。

按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。

四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

若支付佣金超過外銷限額10%，外管局會要求先去稅局完稅，此時超過5%的部分，要先扣繳稅款用稅率25%計。

假設:當次支付佣金10萬美金，外銷匯入匯款水單美金90萬美金，故限額為4.5萬美金(90*5%)，超過的部分5.5萬美金(10-4.5)，必須先完稅，稅金計算為5.5萬美金*25%=1.375萬美金。