企业内部控制课件
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❖组织架构紊乱: 组织架构不能配合企业战略的实施，难 以整合提升资源。
❖业务流程松散: 业务部门之间联系松散，职能重叠，缺 乏信息共享机制，无法为企业创造附加价值。
❖激励机制不足: 缺乏全面完备的绩效评估制度等激励机 制，人才的成长落后于企业的发展。
❖信息技术缺乏: 信息系统较落后，信息技术运用程度较 低，难以为企业提供决策支持。
❖合理保证企业经营管理合法合规； ❖合理保证资产安全； ❖合理保证财务报告及相关信息真实完整； ❖提高经营效率和效果； ❖促进企业实现发展战略。
——企业的目标，生存、发展、获利！ 结论：内部控制的目标要服务、服从于企业目标， 并融为企业目标的一个组成部分，作用是为了防范 风险。
❖ 适应性原则：内部控制应当与企业经营规模、业务范 围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变 化及时加以调整。
❖ 成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效 益，以适当的成本实现有效控制。
2.4 内部控制的作用
❖从企业管理效率来看 ❖从财务信息质量来看 ❖从外部审计来看
2.5 内部控制的目标
2.2 内部控制的产生与发展
❖2.2.1古代社会的内部控制 ❖2.2.2现代内部控制 ❖2.2.3企业内部控制的新特点
2.2.1古代社会的内部控制
❖ 中国西周 ❖ 公元前3600年的美索不达米来文化的记载上
2.2.2现代内部控制
❖ 1内部牵制（公元前3600年至20世纪初期 ） ❖ 2内部控制制度（20世纪40至70年代） ❖ 3内部控制结构（20世纪80至90年代初） ❖ 4内部控制整体框架（ 20世纪890年代中期至今）
2.2.3企业内部控制的新特点
▪ 由会计控制扩展到业务控制,并体现多样性 ▪ 金融企业的内部控制高于非金融企业的内部控制 ▪ 外部审计对企业的内部控制有较大的推动力 ▪ 对内部控制的定位和要求越来越高 ▪ 内部控制的范围和内容扩大化、系统化 ▪ 传统管理理念难以适应快速变化的外部环境
2.3 内部控制的原则
Fra Baidu bibliotek
2.企业内部控制概论
❖2.1 内部控制的概念 ❖2.2 内部控制的产生与发展 ❖2.3 内部控制的原则 ❖2.4 内部控制的作用 ❖2.5 内部控制的目标 ❖2.6 内部控制的内容
2.1 内部控制的概念（1）
❖ 内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制 定的各项政策与程序。
❖ COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董 事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告 的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。 它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。
❖如何拟定一个企业经营战略、组织架构、业 务流程、信息系统、绩效考核等多方面紧密 配合的整体方案。
❖如何根据企业的战略来重整业务流程和组织 架构，以企业资源系统为龙头来建立内部信 息共享。
❖如何有效地运用管理信息系统来配合绩效评 估体系的设立。
❖如何在转变员工观念的基础上提高其素质及 整个团队的技能，以求与国际水平接轨。
1.1 目前在中国企业里观察到一些现象
❖ 上级部门考核缺乏具体可操作性的指标，指标往往单向考核，造 成企业为达到指标而不顾国家的整体利益企业领导精力集中于向 政府争取和利用优惠政策多于考虑企业长远发展及企业内部管理 的完善。
❖ 成功的企业领导忙于应付政府活动、上级会议、参观、经验介绍 等，而真正花在企业经营上的时间越来越少，结果几年之后，企 业经济效益严重滑坡。
企业内部控制
邵慧敏
企业内部控制
1 研究背景和意义 2 企业内部控制概论 3 我国企业内部控制现状 4 企业内部控制的实施 5 企业内部控制体系建设 6 企业内部控制的局限性及措施
1 研究背景和意义
❖1.1 目前在中国企业里观察到一些现象 ❖1.2 中国企业转型面临的挑战 ❖1.3 中国企业的当务之急－企业内部控制
注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员 会——发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内 部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。
❖ 企业内部管理人员考虑权力划分多于考虑企业的整体发展，内部 关系裙带风严重。
❖ 尽管企业内部会议众多，但部门之间各自为政，缺乏正常的沟通 环境，经常会议结束问题照旧。
❖ 老总忙于解决具体事务，缺乏全方位的考虑企业发展。
透过现象看本质
❖战略定位不明: 企业缺乏对产业愿景的认识和自身的定 位，无法组织和建立未来竞争所需的资源和竞争力。
2.1 内部控制的概念（2）
❖最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整， 会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、 严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品 经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋 复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。
❖内部控制实质解决的是制度问题，包括制度设 计和制度执行。
革存在抵触。 ❖ 员工习惯于在平均主义的环境中生存，对打破现有分
配体制有一定的顾虑。 ❖ 企业缺乏集成的信息系统，内部条块分割明显，各自
为政，员工对打破现有的运作体系有疑虑。 ❖ 管理层与员工之间缺乏上下交流的通畅渠道，以便于
管理政策的全面贯彻及实施情况的及时和准确反馈。
1.3 中国企业的当务之急－企业内部控制
❖资金管理低效: 企业缺乏成熟的资金运用和投资管理技 能，造成资金运用的低效率。
1.2 中国企业转型面临的挑战
❖ 员工观念落后，难以接受新的管理理念。 ❖ 大部分员工缺乏管理的专业背景与技能，难以接受新
的管理体系和不适应与国际接轨的管理运作方式。 ❖ 企业性质决定员工缺乏变革的紧迫感，并对于企业变
❖ 全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全 过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
❖ 重要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关 注重要业务事项和高风险领域。
❖ 制衡性原则：内部控制应当在治理结构、机构设置及 权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督， 同时兼顾运营效率——内控手册。
❖业务流程松散: 业务部门之间联系松散，职能重叠，缺 乏信息共享机制，无法为企业创造附加价值。
❖激励机制不足: 缺乏全面完备的绩效评估制度等激励机 制，人才的成长落后于企业的发展。
❖信息技术缺乏: 信息系统较落后，信息技术运用程度较 低，难以为企业提供决策支持。
❖合理保证企业经营管理合法合规； ❖合理保证资产安全； ❖合理保证财务报告及相关信息真实完整； ❖提高经营效率和效果； ❖促进企业实现发展战略。
——企业的目标，生存、发展、获利！ 结论：内部控制的目标要服务、服从于企业目标， 并融为企业目标的一个组成部分，作用是为了防范 风险。
❖ 适应性原则：内部控制应当与企业经营规模、业务范 围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变 化及时加以调整。
❖ 成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效 益，以适当的成本实现有效控制。
2.4 内部控制的作用
❖从企业管理效率来看 ❖从财务信息质量来看 ❖从外部审计来看
2.5 内部控制的目标
2.2 内部控制的产生与发展
❖2.2.1古代社会的内部控制 ❖2.2.2现代内部控制 ❖2.2.3企业内部控制的新特点
2.2.1古代社会的内部控制
❖ 中国西周 ❖ 公元前3600年的美索不达米来文化的记载上
2.2.2现代内部控制
❖ 1内部牵制（公元前3600年至20世纪初期 ） ❖ 2内部控制制度（20世纪40至70年代） ❖ 3内部控制结构（20世纪80至90年代初） ❖ 4内部控制整体框架（ 20世纪890年代中期至今）
2.2.3企业内部控制的新特点
▪ 由会计控制扩展到业务控制,并体现多样性 ▪ 金融企业的内部控制高于非金融企业的内部控制 ▪ 外部审计对企业的内部控制有较大的推动力 ▪ 对内部控制的定位和要求越来越高 ▪ 内部控制的范围和内容扩大化、系统化 ▪ 传统管理理念难以适应快速变化的外部环境
2.3 内部控制的原则
Fra Baidu bibliotek
2.企业内部控制概论
❖2.1 内部控制的概念 ❖2.2 内部控制的产生与发展 ❖2.3 内部控制的原则 ❖2.4 内部控制的作用 ❖2.5 内部控制的目标 ❖2.6 内部控制的内容
2.1 内部控制的概念（1）
❖ 内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制 定的各项政策与程序。
❖ COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董 事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告 的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。 它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。
❖如何拟定一个企业经营战略、组织架构、业 务流程、信息系统、绩效考核等多方面紧密 配合的整体方案。
❖如何根据企业的战略来重整业务流程和组织 架构，以企业资源系统为龙头来建立内部信 息共享。
❖如何有效地运用管理信息系统来配合绩效评 估体系的设立。
❖如何在转变员工观念的基础上提高其素质及 整个团队的技能，以求与国际水平接轨。
1.1 目前在中国企业里观察到一些现象
❖ 上级部门考核缺乏具体可操作性的指标，指标往往单向考核，造 成企业为达到指标而不顾国家的整体利益企业领导精力集中于向 政府争取和利用优惠政策多于考虑企业长远发展及企业内部管理 的完善。
❖ 成功的企业领导忙于应付政府活动、上级会议、参观、经验介绍 等，而真正花在企业经营上的时间越来越少，结果几年之后，企 业经济效益严重滑坡。
企业内部控制
邵慧敏
企业内部控制
1 研究背景和意义 2 企业内部控制概论 3 我国企业内部控制现状 4 企业内部控制的实施 5 企业内部控制体系建设 6 企业内部控制的局限性及措施
1 研究背景和意义
❖1.1 目前在中国企业里观察到一些现象 ❖1.2 中国企业转型面临的挑战 ❖1.3 中国企业的当务之急－企业内部控制
注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员 会——发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内 部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。
❖ 企业内部管理人员考虑权力划分多于考虑企业的整体发展，内部 关系裙带风严重。
❖ 尽管企业内部会议众多，但部门之间各自为政，缺乏正常的沟通 环境，经常会议结束问题照旧。
❖ 老总忙于解决具体事务，缺乏全方位的考虑企业发展。
透过现象看本质
❖战略定位不明: 企业缺乏对产业愿景的认识和自身的定 位，无法组织和建立未来竞争所需的资源和竞争力。
2.1 内部控制的概念（2）
❖最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整， 会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、 严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品 经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋 复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。
❖内部控制实质解决的是制度问题，包括制度设 计和制度执行。
革存在抵触。 ❖ 员工习惯于在平均主义的环境中生存，对打破现有分
配体制有一定的顾虑。 ❖ 企业缺乏集成的信息系统，内部条块分割明显，各自
为政，员工对打破现有的运作体系有疑虑。 ❖ 管理层与员工之间缺乏上下交流的通畅渠道，以便于
管理政策的全面贯彻及实施情况的及时和准确反馈。
1.3 中国企业的当务之急－企业内部控制
❖资金管理低效: 企业缺乏成熟的资金运用和投资管理技 能，造成资金运用的低效率。
1.2 中国企业转型面临的挑战
❖ 员工观念落后，难以接受新的管理理念。 ❖ 大部分员工缺乏管理的专业背景与技能，难以接受新
的管理体系和不适应与国际接轨的管理运作方式。 ❖ 企业性质决定员工缺乏变革的紧迫感，并对于企业变
❖ 全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全 过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
❖ 重要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关 注重要业务事项和高风险领域。
❖ 制衡性原则：内部控制应当在治理结构、机构设置及 权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督， 同时兼顾运营效率——内控手册。