第11章 项目成本管理

第11章系统集成项目管理工程师考试试题分类精解与题型练习之项目成本管理

根据考试大纲的规定，本章要求考生掌握以下知识点。

项目成本管理的概念及相关术语：成本与成本管理的主要概念（项目成本的概念及其构成、项目管理成本的概念和意义、项目成本失控的原因、项目成本管理的过程）、相关术语（全生命周期成本、可变成本、固定成本、直接成本、间接成本、管理储备、成本基准）、制定项目成本管理计划。

项目成本估算：项目成本估算的主要相关因素、项目成本估算的主要步骤（识别并分析项目成本的构成科目、估算每一成本科目的成本大小、分析成本估算结果、协调各种成本之间的比例关系）、项目成本估算所采用的技术和工具（类比估算法（自顶向下估算法）、自底向上估算法、参数模型法）、项目成本估算的输入/输出。

项目成本预算：项目成本预算及作用、制定项目成本预算的步骤（将项目总成本分摊到项目工作分解结构的各个工作包，将各个工作包成本再分配到该工作包所包含的各项活动上，确定各项成本预算支出的时间计划及项目成本预算计划）、项目成本预算的技术和工具（类比估算法（自顶向下估算法）、自底向上估算法、参数模型法）、项目成本预算的输入/输出。项目成本控制：项目成本控制的主要内容、项目成本控制所采取的技术的工具、增值分析（增值管理的概念、增值管理的计算方法、利用增值计算结果进行整体控制）、项目成本控制的输入/输出。

11.1 考点分析

在项目管理中，成本管理是比较复杂的，涉及的计算问题比较多。

11.1.1成本管理过程

项目成本是指未完成项目目标而付出的费用和耗费的资源。项目成本管理就是在整个项目的实施过程中，位确保项目在批准的预算条件下尽可能保证按期完成，而对所需过程的各个过程进行管理与控制，其主要目标是确保在批准的预算范围内完成项目所需的各个过程，项目成本管理包括估算、预算、控制三个过程。

成本估算：对完成项目所需成本的估计和计划，是项目计划中的一个重要的、关键的、敏感的部位。成本估算的输入有项目章程、项目范围说明书、项目管理计划WBS和WBS字典、进度管理计划、员工管理计划、环境和组织因素、组织过程资产，输出有项目成本估算结果、相关支持性详细文件和结果,工具和技术有类比估算法、资源单价法、自下而上的成本估算、利用计算机工具、卖方投标分析、项目所需成本分析、意外事件的估算、质量成本。

成本预算：把估算的总成本分配到项目的各个工作细目，建立成本标准计划以衡量项目绩效。成本预算的输入有项目成本估算、WBS、项目进度计划、项目章程、项目管理计划、输出有成本基准计划、项目资金需求、项目管理计划（更新），工具和技术有成本总计、管理储备、参数模型、支出的合理化原则。

成本控制：保证各项工作在各自的预算范围内进行。成本控制的输入有成本绩效报告、批准的变更申请、成本基准计划、项目资金需求、输出有项目管理计划（更新）、建议的纠正措施、完工估算、变更需求、组织过程资产（更新），工具和技术有成本变更控制系统、绩效测量（净值分析）、项目绩效评估（偏差分析、净值分析、趋势分析）、计算机工具、偏差管理。

11.1.2 投资回收期

所谓投资回收期，是指投资回收的期限，也就是用投资方案所产生的净现金收入回收初始全部投资所需的时间。对于投资者来讲，为了减少投资的风险，投资回收期越短越好。计算投资回收期时，根据是否考虑资金的时间价值，可分为静态投资回收期（不考虑资金时间价值因素）和动态投资回收期（考虑资金时间价值因素）。投资回收期从信息系统项目开始

投入之日算起，即包括建设期，单位通常用“年”表示。

静态投资回收期法

根据投资及净现金收入的情况不同，投资回收期的计算公式分一下几种。

第一种情况，项目在初期一次性支付全部投资P,当年产生收益，每年的净现金收入不变，位收入B减去支出C（不包括投资支出），此时静态投资回收期T的计算公式如下。

T=P/B-C

例如，一笔1000元的投资，当年产生收益，以后每年的净现金收入为500元，则静态投资回收期T=1000/500=2年。

第2种情况，项目仍在期出一次性支付投资P，但是每年的净现金收入由于生产及销售情况的变化而有所不同，设t年的收入为Bt, t年的支出为Ct，则能够使得下面公式成立的T即为静态投资回收周期。

第3种情况，如果投资在建设期m年内分期投入，设t年的投资为Pt，t 年的净现金收入仍为Bt-Ct，则能使得下面公式成立的T即为静态投资回收期。

动态投资回收期法

如果将t年的收入视为现金流入CI，将t年的支出及投资都视为现金流出CO，及第t年的净现金流量为（CI-CO）,并考虑资金的时间价值，则动态投资回收期TP的计算公式，应满足如下条件。

上式中，i0为折现率。在财务绩效评价时，i0取行业的基准收益率。有时，i0也取社会折现率。现行有关部门规定的社会折现率通常为12%。

动态投资回收期的计算常采用列表计算方法，现在一般都使用Excel提供的相应函数进行计算。计算动态投资回收期的实用公式如下。

TP=（累计净现金流量折现值开始出现正值的年份数-1）+（1-上年累计净现金流量折现值/当年净现金流量折现值）

动态投资回收期的计算公式表明，在给定的折现率i0下，要经过TP年，才能使累计的现金流入折现值抵消累计的现金流出折现值。投资回收期反映了投资回收期的快慢。

投资回收期指标直观、简单，尤其是静态投资回收期，能表明投资需要多少年才能回收，便于为投资者衡量风险。投资者关心的是用较短的时间回收全部投资，减少投资风险。但是，投资回收期指标最大的缺点是没有反映投资回收期以后方案的情况，因而不能全面反映项目在整个寿命期内真实的经济效果。所以，投资回收期一般用于粗略评价，需要和其他指标结合起来使用。

投资收益率反映企业投资的获利能力，其计算公式如下。

投资收益率=1/动态回收期*100%

11.1.3 净投资分析

净值管理是一种进度测量技术，可用来估计和确定变更的程度和范围，故它又常被称为偏差分析法。净值法通过测量和计算已完成的工作的预算费用与已完成工作的实际费用和计划执行情况的目的，因此它的独特之处在于以预算和费用来衡量工程的进度。净值法的取名正是因为这种分析方法中用到的一个关键数值，即净值（即以完成工作预算）。

净值法的3个基本参数

计划工作量的预算费用

BWCSS是指项目实施过程中某阶段计划要求完成的工作量所需的预算工时（或费用），其计算公式如下。

BCWS=NJ计划工作量*预算定额

BCWS主要反映进度计划应当完成的工作量，而不反映应消耗的工时或费用，有时也称为PV（Planned Value）。

已完成工作量的实际费用

ACWP是指项目实施过程中某阶段实际完成的工作量所消耗的工时（或费用）。ACWP主要反映项目执行的实际消耗指标，也简称为AC。

已完成工作量预算成本（Budgeted Cost for Work Performed,BCWP）

BCWP是指项目实施过程中某阶段实际完成的工作量以及按预算定额计算出来的工时（或费用），即净值（Earned Value, EV）。BCWP的计算公式如下。

BCWP=已完成工作量*预算定额

净值法的4哥评价指标

进度偏差（Schedule Variance,SV）

SV是指检查日期BCWP与BCWS之间的差异，其计算公式如下。

SV=BCWP-BCWS=EV-PV

当SV为正值时，表示进度提前；当SV为负值时，表示进度延误。

费用偏差（Cost Variance,CV）

CV是指检查期间BCWP与ACWP之间的差异，其计算公式如下。

CV=BCWP-ACWP=EV-AC

当CV为负值时，表示执行效果不佳，即实际消耗的人工（或费用）超过预算值或超支；当CV为正值时，表示实际消耗的人工（或费用）低于预算值，即有节余或效率高；当CV 等于零时，表示实际消耗的人工（或费用）等于预算值。

费用执行指标（CPI）

当CPI>1时，表示低于预算，即实际费用低于预算费用；当CPI<1时，表示超出预算，即实际费用高于预算费用；当CPI=1时，表示实际费用与预算费用吻合。

进度执行指标(SPI)

SPI是指项目挣得值与计划之比，其公式如下。

SPI=BCWP/BCWS=EV/PV

当SPI>1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快；当SPI<1时，表示进度延误，即实际进度比计划进度慢；当SPI=1时，表示实际进度等于计划进度。

净值法评价曲线

净值法评价曲线如图11-1所示，图中的横坐标表示时间，纵坐标表示费用。图11-1中的曲线BCWS为计划工作量的预算费用曲线，表示项目投入的费用随时间的推移在不断累积，