税延型养老保险面临的困境及发展建议

摘要
在我国经济不断发展的背景下，我国的医疗水平也在不断的提高，增长了我国人口的平均寿命，使得我国老龄化的问题更加的突出。

从13年国务院提出的《中国老龄化失业的发展》一文中可以了解到当前在我国人口中超过六十岁的老年人总人数超过了一亿，在我国的总人口中占大部分。

从数据中可以看出我国正在向老龄化的社会迈进，人口老龄化的问题更加的突出，使得我国的在发展过程中呈现出未富先老的特点。

在我国人口老龄化问题中也存在着发展不平衡、养老保障体系中存在不足、没有足够的养老金作为支持等问题，所以现在更好解决我国人口老龄化问题的关键就是完善我国相应的养老保障体系。

本文的主要内容就是对当前我国税延型的养老保险中的不足进行了研究，针对其中的问题，通过吸收国外相关的经验来制定出相应的解决措施。

关键词：个税递延型养老保险；EET征税模式；对策
山西财经大学2018届本科生毕业论文（设计）
目录
1 引言 (2)
1.1选题背景 (2)
1.2研究意义 (2)
1.3国内外研究现状 (2)
1.3.1国外研究现状 (2)
1.3.2国内研究现状 (3)
2 个税递延型养老保险在我国的发展概况 (4)
2.3.1天津试点 (4)
2.3.2上海试点 (5)
3 我国个税递延型养老保险发展面临的障碍 (5)
4 发达国家及地区税延型养老保险的经验借鉴 (7)
4.1.1美国税延型养老保险发展概况 (7)
4.1.2美国税延型养老保险的经验 (7)
4.2.1德国税延型养老保险的发展概况 (8)
4.2.2德国税延型养老保险的经验 (9)
4.3国外经验对发展我国个税递延型养老保险的启示 (8)
4.3.1政策要充分体现公平性，兼顾各方利益 (9)
4.3.2设计出一个符合本国国情的养老保险领用或借款制度 (10)
4.3.3商业养老保险的税收优惠政策基本上都由相关法律确定 (10)
4.3.4政策制定要基于本国或本地区实际情况 (10)
4.3.5资本市场的发展与完善有利于推动商业养老保险的发展 (11)
5 我国发展个税递延型养老保险的建议 (9)
5.1完善法律法规 (11)
5.1.1制定系统的法律法规 (11)
5.1.2制定有效的过渡政策 (12)
5.2调整税收征管流程 (12)
5.3管理投资经营 (11)
5.3.1扩大基金投资渠道 (13)
5.3.2与企业年金有效连接 (13)
5.3.3增强投保的灵活度 (13)
5.4明确不同群体的优惠政策 (14)
5.5完善监督管理体系 (14)
5.5.1建立严格的监督管理体系 (15)
5.5.2建立企业准入机制 (15)
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山西财经大学2018届本科生毕业论文（设计）
2 1 引言
1.1选题背景
在我国经济不断发展，医疗水平不断提高的背景下，我国人口的平均寿命不断的增长，老龄化的问题逐渐的严重。

据13年国务院新闻办，提出的《中国老龄化事业发展》一文中可以了解到当前我国超过六十岁的人口超过了一亿人，在我国的总人口中老年人的比重逐渐的上升。

这说明在我国的发展中老龄化的问题日渐的突出，我国的社会呈现出老龄化发展趋势，其中将出现未富先老的现象。

但是，在我国老龄化问题日渐严重的过程中还存在着人口基数大、养老保障体系不完善、用于养老的资金不足等问题。

所以当前我国政府最主要的任务就是将我国相应的养老保障体系进行完善，使我国的老人的养老问题能够更好的得到解决。

1.2研究意义
从保险行业的发展来说在养老保障体系内容中加入保险税收优惠是很重要的，这对于保险公司和资本市场的发展来说也是非常重要的。

在国际中对于个人养老保险产品都已经出台了相应的税收优惠政策。

在我国的国内，对保险企业来讲出台优惠的税收政策可以提高保险企业在市场中的地位。

对居民来讲为老年人的养老提供相应的保障。

如在欧美的一些发达国家中用于个人养老保险的支出在个人资产中占的比重，为个人养老市场的发展提供了有利的支持条件。

但是在我国个人养老市场的发展不是很乐观，所以在寿险市场的未来发展中个人养老业务的发展情况非常的重要，完善养老保障体系养老保险的收税优惠政策可以更好的促进保险行业的发展，激发保险公司和资本市场的发展潜力。

1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
国外的税延型养老保险的发展已到了非常成熟的阶段，根据国外成功的经验中可以看出应根据社会的实际发展需要来制定相应的税收优惠政策对于税延型养老保险的发展非常的重要。

世界各地的政府、人民和相关的专家学者都表示出支持的态度来支持多支柱的养老保险体系的发展。

经过几十年的实践中可以了解到每个国家对养老保险制度的制定都有各国家独特的地方，但是在各国中都非常的重视对税延型养老保险的发展。

（1）美国采用建立多元化的养老保险体系来解决国家老龄化的问题，其中美国和其他的欧盟成员都使用EET的模式来制定相应的养老保险体系。

EET模式
山西财经大学2018届本科生毕业论文（设计）
指的是一种税收递延的模式，其中包括对养老保险计划的缴费免税、投资收益免税以及领取的养老保险征税等。

美国的401K计划中的主要内容就是尊重这一制度来制定的。

国外的有关学者根据美国养老保险发展的实际情况和产生的背景来对有关美国401计划产生的有关因素进行了研究并指出该制度在实施过程中能够存在不足的地方，如近些年来美国的401计划实施的进度逐渐的减慢，将面临着更多的人会取消账户的问题；在制度的设计中雇员所承担的投资风险较大，当投资失败后所受到的损失将无法挽回；在之前的一段时间内美国的资本市场发展的不是很乐观，使得养老基金的价值逐渐降低；雇员一次性的领取等因素使得不能更好的达到养老的目的，针对上面这些问题有关学者进行了研究并制定出相应的解决措施。

同时还对解决后所产生的结果对国家、企业、个人等发展所带来的影响进行了研究1。

（2）在世界上实施社会保障制度最早的国家中有德国，德国的社会保障制度体系较为完整，德国所采用的模式与我国所采用的“三大支柱”模式存在很多相似的地方，都是将法定的基本养老保险、企业补充的养老保险以及私人养老保险三种内容融合在一起，所以对德国的社会保障制度进行研究有利于我国税延型养老保险的发展。

国外的一些学者对德国养老保险的发展情况进行乐分析，对里斯特改革的背景以及内容和影响进行了分析。

同时从收益性、覆盖性、持续性以及灵活性等特点对德国的养老保险制度进行了分析并对指出其中的不足和相应的解决措施。

一些论文会对改革的结果进行了研究并指出其中存在的问题。

1.3.2国内研究现状
当前，我国养老保险体系发展的主要特征就是较为依赖基本的养老保险，养老保险体系不完善。

税延养老保险制度的实施有利于解决我国养老保险体系中存在的问题，虽然不能够完全的解决其中的问题，但是税延养老制度的实施说明我国已在不断的关注养老保险制度中的市场化的因素，说明我国的养老保障制度体系在不断的更新和完善。

养老保险税制的改革符合我国发展的需要，符合世界发展的潮流，适应了现在对养老保险改革的需要，有利于保障我国国民的基本权利。

由于该制度对我国以及世界的发展都会带来很多有利的影响，所以该制度在实施的过程中会很顺利，只要制定出符合我国养老保险发展计划，加上相关部门的配合，该制度的实施过程就会更加的顺利(刘晓玲，2016)2。

个税递延型养老保险最主要的作用为能够减轻个人所得税的压力。

特别是对高收入的人来讲，他们可以利用税延型养老保险将钱存在退休的账户上，这有利于对税收进行合理的安排。

在税收优惠政策的作用下有利于不断的完善我国的多
1Lucia Podoabă. An Empirical Research Regarding the Link between Tax Insurance, Level of Living Standards and Development of the Insurance Branch[J]. Procedia Economics and Finance,2015,32:.
2个税递延型养老保险推行条件的研究——以福建省为例[J].刘晓玲,张婧玮. 时代金融. 2016(20)
3。