医院财务报表及分析 PPT
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流动资产-流动负债=运营资本
案例分享（三高企业、短融长投） 经营杠杆与金融杠杆 杜邦分析：销售利润率，周转率，杠杆率
损益表 ——盈利或亏损形成过程的回放
•多步式结构的损益表
•权责发生制原则
•资产负债表和损益表的关系
多步式结构的损益表
会计衡等式：收入-费用=利润（或亏损）
大家有疑问的，可以询问和交流
三，医院财务会计实务
•应收在院病人医疗款：指所有未出院病人的 医疗款，与负债类的预收医疗款抵冲后则为 医院在院病人医疗欠费。
•应收医疗款：指出院病人医疗欠费，包含医 保、农合、三无病人及其他病人欠费。
•预收医疗款：预收的在院病人的医疗费用。 与应收在院病人医疗款相对应。
三，医院财务会计实务 净资产管理
二，会计报表的局限性
•公司资产未必能体现在资产负债表中
可口可乐、技术性公司、医院医务人员的价值
•表中列示的金额未必是真实价值的体现
土地房产、固定资产、存货、应收款项，折旧摊 销计提（近似的估算）
•账面价值、市场价值、重置成本
三，医院财务会计实务
•资产负债表项目 •利润表及各收入项目 •现金流量表及其作用 •医院财务分析指标 •非财务分析指标
厖 长期负债合计
负债合计
行次
68 69 70 71 72 73 75
100
101 102 103
110 114
所有者权益（或股东权益）：
实收资本（或股本）
115
减：已归还投资
ຫໍສະໝຸດ Baidu
116
实收资本（或股本）净额
117
资本公积
118
盈余公积
119
其中：法定公益金
120
未分配利润
121
所有者权益（或股东权益）合计： 122
三，医院财务会计实务
•财政补助结余和科教项目结余 •本期结余：就是当期的收支结余，与收入支 出总表的收结结余一致，到年末时转入结余 分配，并按规定转入事业基金和提取职工福 利基金后无余额。 •未弥补亏损：当收不抵支时，医院发生亏损， 可用事业基金进行弥补，如事业基金不足以 弥补时，可留待以后年度弥补
可以互相讨论下，但要小声点
9
利润的计算
净利润 = 利润总额 - 所得税 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 = 营业毛利 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 营业收入 - 营业成本 - 营业税金
损益表的基本结构
• 收入：主业、副业、偶然 • 成本：直接、间接 • 利润：毛利、利润总额、净利 • 变动成本、固定成本 • 销售费用、管理费用、财务费用
负债和所有者权益（或股东权益）总计：
135
期初数
会企01表 单位：元
期末数
现金流量表 ——现金从哪里来，到哪里去
•现金流量表描述 •现金流量表与资产负债表和损益表的关系
现金流量表
一、经营活动的现金流量 +销售商品、提供劳务所得的现金 -购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动的现金流量 +投资收益所得的现金 +处置固定资产、无形资产所得现金净额 -购建固定资产、无形资产所支付的现金 -投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额
2016年1月
目录
一，基本的财务报表介绍（三表） 二，财务报表的局限性 三，医院财务会计实务
一，基本的财务报表（三表）
•资产负债表、利润表、现金流量表 •反映是过去的 •时点状态、期间成果、权责发生制、 收付实现制 •财务状况、经营成果、现金流量
主要科目与结构
资产负债表框架
资产负债表
资产=负债+所有者权益 所有者权益：就是企业的净资产
三，医院财务会计实务
•专用基金：包括职工福利基金、医疗风险基 金 -职工福利基金：按收支结余的一定比例提取， 即收支结余按规定70%转入事业基金以外的 30%转入职工福利基金，用于职工集体福利 设施、集体福利待遇的资金。 -医疗风险基金：根据会计制度规定，按医疗 业务收入的一定比例（不超过3‰，一般按3 ‰提取），用于支付医院购买医疗风险保险 发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资 金
事业基金
专用基金
未弥补亏损
•事业基金 不足以弥补 的亏损
资产减去负 债后的余额
待冲基金
•财政补助收入和科教 项目收入形成的资本 性支出净值
科教项目结转(余)
•医院尚未结项的科教项目累计取得科教项 目收入减去累计发生支出后，留待以后按 原用途继续使用的结转资金，以及医院已 经结项但尚未解除限制的科研、教学项目 结余资金
50
无形资产及其他资产：
无形资产
51
长期待摊费用
52
其他长期资产
53
厖 无形资产及其他资产合计 60
资产总计
67
期初数
资产负债表
年月 日
期末数 负债及所有者权益
流动负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 应付工资 应付福利费 应交税金
厖 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款
三、筹资活动的现金流量 +吸收投资所得的现金 +借款所得的现金 -偿债支付的现金 -支付利息、股息的现金 融资活动所产生的现金净额
当期企业现金净流量
现金流量表描述
现金流入量-现金流出量=现金净额
现金流量表与 资产负债表和损益表的关系
财务状况
经营成果
（资产负债表）
变动原因 和过程
（损益表）
（现金流量表）
利润表与资产负债表的关系
填报单位：
资产
流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 预付帐款 存货
行次
1 2 3 6 8 10
厖
流动资产合计
31
长期投资：
长期股权投资
32
长期债券投资
34
长期投资合计
38
固定资产：
固定资产原价
39
减：累计折旧
40
固定资产净值
41
工程物资
44
在建工程
45
厖
固定资产合计
财政补助结转(余)
•医院历年滚存的有限定用途的财政补 助结转（余）资金，包括从业务收支 结余转入的基本支出结转以及项目支 出结转（余）
三，医院财务会计实务
•事业基金：指医院拥有的非限定用途的净资 产，每年的收支结余的70%作为事业基金， 如有科教项目结余也就转入事业基金，主要 用于事业发展和弥补亏损。如房屋修建等。
三，医院财务会计实务
•待冲基金 -是指医院使用财政补助、科教项目收入购建 的固定资产、无形资产或购买药品、卫生材 料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊 销或领用时予以冲减的基金。如医院住院综 合大楼主体工程建设是财政拨款修建的，此 笔收入形成了固定资产，就要增加待冲基金， 待固定资产交付使用后，每年计提折旧时就 应冲减待冲基金，不再计入成本费用内。
案例分享（三高企业、短融长投） 经营杠杆与金融杠杆 杜邦分析：销售利润率，周转率，杠杆率
损益表 ——盈利或亏损形成过程的回放
•多步式结构的损益表
•权责发生制原则
•资产负债表和损益表的关系
多步式结构的损益表
会计衡等式：收入-费用=利润（或亏损）
大家有疑问的，可以询问和交流
三，医院财务会计实务
•应收在院病人医疗款：指所有未出院病人的 医疗款，与负债类的预收医疗款抵冲后则为 医院在院病人医疗欠费。
•应收医疗款：指出院病人医疗欠费，包含医 保、农合、三无病人及其他病人欠费。
•预收医疗款：预收的在院病人的医疗费用。 与应收在院病人医疗款相对应。
三，医院财务会计实务 净资产管理
二，会计报表的局限性
•公司资产未必能体现在资产负债表中
可口可乐、技术性公司、医院医务人员的价值
•表中列示的金额未必是真实价值的体现
土地房产、固定资产、存货、应收款项，折旧摊 销计提（近似的估算）
•账面价值、市场价值、重置成本
三，医院财务会计实务
•资产负债表项目 •利润表及各收入项目 •现金流量表及其作用 •医院财务分析指标 •非财务分析指标
厖 长期负债合计
负债合计
行次
68 69 70 71 72 73 75
100
101 102 103
110 114
所有者权益（或股东权益）：
实收资本（或股本）
115
减：已归还投资
ຫໍສະໝຸດ Baidu
116
实收资本（或股本）净额
117
资本公积
118
盈余公积
119
其中：法定公益金
120
未分配利润
121
所有者权益（或股东权益）合计： 122
三，医院财务会计实务
•财政补助结余和科教项目结余 •本期结余：就是当期的收支结余，与收入支 出总表的收结结余一致，到年末时转入结余 分配，并按规定转入事业基金和提取职工福 利基金后无余额。 •未弥补亏损：当收不抵支时，医院发生亏损， 可用事业基金进行弥补，如事业基金不足以 弥补时，可留待以后年度弥补
可以互相讨论下，但要小声点
9
利润的计算
净利润 = 利润总额 - 所得税 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 = 营业毛利 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 营业收入 - 营业成本 - 营业税金
损益表的基本结构
• 收入：主业、副业、偶然 • 成本：直接、间接 • 利润：毛利、利润总额、净利 • 变动成本、固定成本 • 销售费用、管理费用、财务费用
负债和所有者权益（或股东权益）总计：
135
期初数
会企01表 单位：元
期末数
现金流量表 ——现金从哪里来，到哪里去
•现金流量表描述 •现金流量表与资产负债表和损益表的关系
现金流量表
一、经营活动的现金流量 +销售商品、提供劳务所得的现金 -购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动的现金流量 +投资收益所得的现金 +处置固定资产、无形资产所得现金净额 -购建固定资产、无形资产所支付的现金 -投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额
2016年1月
目录
一，基本的财务报表介绍（三表） 二，财务报表的局限性 三，医院财务会计实务
一，基本的财务报表（三表）
•资产负债表、利润表、现金流量表 •反映是过去的 •时点状态、期间成果、权责发生制、 收付实现制 •财务状况、经营成果、现金流量
主要科目与结构
资产负债表框架
资产负债表
资产=负债+所有者权益 所有者权益：就是企业的净资产
三，医院财务会计实务
•专用基金：包括职工福利基金、医疗风险基 金 -职工福利基金：按收支结余的一定比例提取， 即收支结余按规定70%转入事业基金以外的 30%转入职工福利基金，用于职工集体福利 设施、集体福利待遇的资金。 -医疗风险基金：根据会计制度规定，按医疗 业务收入的一定比例（不超过3‰，一般按3 ‰提取），用于支付医院购买医疗风险保险 发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资 金
事业基金
专用基金
未弥补亏损
•事业基金 不足以弥补 的亏损
资产减去负 债后的余额
待冲基金
•财政补助收入和科教 项目收入形成的资本 性支出净值
科教项目结转(余)
•医院尚未结项的科教项目累计取得科教项 目收入减去累计发生支出后，留待以后按 原用途继续使用的结转资金，以及医院已 经结项但尚未解除限制的科研、教学项目 结余资金
50
无形资产及其他资产：
无形资产
51
长期待摊费用
52
其他长期资产
53
厖 无形资产及其他资产合计 60
资产总计
67
期初数
资产负债表
年月 日
期末数 负债及所有者权益
流动负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 应付工资 应付福利费 应交税金
厖 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款
三、筹资活动的现金流量 +吸收投资所得的现金 +借款所得的现金 -偿债支付的现金 -支付利息、股息的现金 融资活动所产生的现金净额
当期企业现金净流量
现金流量表描述
现金流入量-现金流出量=现金净额
现金流量表与 资产负债表和损益表的关系
财务状况
经营成果
（资产负债表）
变动原因 和过程
（损益表）
（现金流量表）
利润表与资产负债表的关系
填报单位：
资产
流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 预付帐款 存货
行次
1 2 3 6 8 10
厖
流动资产合计
31
长期投资：
长期股权投资
32
长期债券投资
34
长期投资合计
38
固定资产：
固定资产原价
39
减：累计折旧
40
固定资产净值
41
工程物资
44
在建工程
45
厖
固定资产合计
财政补助结转(余)
•医院历年滚存的有限定用途的财政补 助结转（余）资金，包括从业务收支 结余转入的基本支出结转以及项目支 出结转（余）
三，医院财务会计实务
•事业基金：指医院拥有的非限定用途的净资 产，每年的收支结余的70%作为事业基金， 如有科教项目结余也就转入事业基金，主要 用于事业发展和弥补亏损。如房屋修建等。
三，医院财务会计实务
•待冲基金 -是指医院使用财政补助、科教项目收入购建 的固定资产、无形资产或购买药品、卫生材 料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊 销或领用时予以冲减的基金。如医院住院综 合大楼主体工程建设是财政拨款修建的，此 笔收入形成了固定资产，就要增加待冲基金， 待固定资产交付使用后，每年计提折旧时就 应冲减待冲基金，不再计入成本费用内。