论我国个人所得税的改革

是 有 部 分 历 史 原 因 造 成 的 ， 国部 分 富 豪 是 属 于 企 业 家 ， 们 并 不 我 他 是 不 缴 个 人 所 得 税 ，而 是 大部 分 贡献 是 在 企 业 所 得 税 及 增 值 税 当 中 实 现 。 人 所 得 税 应 该 往 哪 个 方 向调 整 才 趋 向于 更 为 合 理 ？ ０ ６ 个 ２０ 年 １ １日从 ８ ｏ提 高 到 １０ 月 ｏ ６ ０元 ，ｏ ８年 １ １日从 １０ ２ｏ 月 ６ ０元 调 整 到 ２ｏ ０ ０元 。 １以家庭征税为主 ， 人缴税为辅的个税征税制度。 、 个 目前 个 人 税 存 在 两 个 缺 陷 ， 个 是 多 源 收 入 的 人 比单 一 收 入 的 人 容 易避 税 ， 一 二 是 同 样 的 经 济 收 入 的 人 由 于个 人 平 均 税 负不 一 致 ，经 济 负 担 不 同 ． 致 税 负 的不 公 。 比如 妻 子 下 岗 ， 夫 月 收入 ４ ０ 导 丈 ００元 ， 果 扣 如 除 ２０ ０ ０元 的免 征 额 外 还 要 ２ ０ ０ ０元 来 征 缴 个 税 ，但 是 如 果 家 里 丈 夫 ２０ ０ ０元 ． 子 ２ ０ 妻 ０ ０元 ， 这 个 家 庭 不 需 要 交 税 ， 同样 的 家 庭 则 在 收 入 情 况 下 。 个 家 庭 需 要 征 缴 税 ， 一 个 则 不 需 要 ， 终 导 致 税 一 另 最 负 不公 ． 归 咎 于 个 人 平 均 税 负 不 一 致 ， 以需 要 以家 庭 来 征 税 。 这 所 ２ 监 管 征税 ， 、 目前 我 国 已经 确 定 要 继 续 实 施 积极 财政 政 策 ， 一 方 面是 要继 续保 持 目前 的政 府 经 济 刺 激 投 入 力 度 ；另 一 方 面 要 不 遗 余 力 的推 进减 税 工 作 。 在 今 年 企 业 所 得 税 、 值 税 等 方 面 已经 而 增 取 得 突 出成 效 的情 况 下 ， 税 方 面 的 减 免 也 被 摆 在 重 要位 置 。 重 个 更 要 的是 。 税 减 免 能 够 减 轻 居 民 经 济 压 力 ， 加 居 民 购买 力， 拉 动 个 增 对 消 费增 长 ＇ 整 经 济 增 长 方式 具 有 重要 意义 。 调 ３ 综 合 与分 类 课 征 制 ， 本 唯 一 途 径 ， 现 行 的分 类 课 征 制 走 、 根 让 向综 合 制 ， 是 达 到 和 实 现 个 人 所 得 税 改 革 的 根 本及 唯一 途 径 。 这 那 就 是 在 征 收 个人 所得 税 的 时候 。 要 先 算 账 后 征 税 。 我 们 目前 实 需 而 行 的是 不算 账就 征税 ，而算 账 的过 程 就 是 加 总 求 和 一 个 人 的 所 有 收 入 ． 是 实 行 综 合 制 。我 国现 行 的 课 税 模 式 属 于 分类 所 得 税 制 。 就 在 这种 税 制 下 。 属 于 同 一 个 纳 税 人 的 各 类 所 得 或 各 部分 所 得 ， 归 都 要 按 照单 独 的税 率 纳 税 。 它 的优 点 是 征 收 简 单 ， 源 易控 ， 利 于 税 有 采 用课 源 法 征 收 。 源 扣 缴 ， 少 逃 漏 行 为 ； 点 是 不 能 按 纳税 能 从 减 缺 力 课 征 ． 工 薪 阶 层 有 欠 公 平 。 本 人 认 为 目前 的改 革 方 向是 综 合 对 但 所 得 税 制 。 即对 同一 纳 税 人 的各 种 所 得 。 为 一 个 总体 对 待 ， 行 作 进 综 合征 收 。 ２０ ０ ９年 。 家 税 务 总 局 将 扩 大 个 人 所 得税 信 息 管 理 系 国 统 应 用 范 围 ， 进 全 员 全 额 明 细 申 报 工 作 ， 高 收 入 重 点 纳 税人 实 促 对 行 建 档 管 理 。随 着 个 人 收 入 的公 开 和 透 明化 ， 融 体 系 的完 善 、 金 信 息 化 的普 及 ， 人 所 得 税 的 改 革 条 件 已 经越 来 越 成 熟 。 个 参考文献 ：
采 取 减 税 政 策 。但 是 目前 我 国 随着 经 济 增 长 ， 资 的增 加 ， 工 中低 工 薪 阶 层 的 税 负 并 未 下 降 ， 正 上 升 。 需 要 国 家 财政 政策 强力 支持 。 反
『１ １张颖．个人所得 税纳税筹划》 法律 出版社 ２０ 《 ， ０ ７年版 ｆ１潘 明 星 ． 改革 个 人 所 得 税 免 征 额 之 我 见 》《 务 研 究 》 ２ 《 ．税 ，
－ 二 、 目前我国个 人所 得税存在 的问题
１ 我 国 现 行 的个 人 所 得 税 采 用 的是 分 类 所 得 税 制 ， 样 分 类 、 这 多 种 ． 算 方 法 复 杂 。 对 分 次 征 税 的所 得 在 两 处 和 两 处 以上 取 得 计 且 所 得 的 。 缴义 务人 未 履 行 扣 缴 义 务 的 ， 税 人 又 不 主 动 申报 的 ， 扣 纳 在 实 际 征 管 中 就缺 乏 有 效 的监 控 ， 易造 成 我 国税 收收 人 流 失 。 容 税 制 本 身 也 存 在 着 明 显 的制 度 缺 陷 。 至存 在 逆 向调 节 ， 高 收入 阶 甚 对 层 缺 乏基 本 的调 节 和监 控 手 段 。 ２ 个 人免 征 额 标 准 缺 乏 经 济 共 进 性 ， 、 随着 经 济 的发 展 ， 活水 生 平 的 提 高 ， 资 也 随 之 提 高 ． 是 固定 标 准 的 免 征 额 没有 考虑 到 不 工 但 同 的 纳 税 人 的 赡 养 费 用 、 女 抚 养 费 用 、 育 费 用 、 疗 费 用 等 因 子 教 医 素。 统计 ， 据 目前 我 国 中低 层 工 薪 阶 层 逐 渐 成 为 个 人 所 得 税 纳 税 主 体 。 与 我 国开 征 个人 所 得 税 的初 衷 相 背 离 。 国 开 征个 人所 得税 这 我 的最 初 目的是 为 了调 节 我 国 贫 富 差距 。 富人 多 征 税 。 穷 人 少 征 让 让 或免 征 税 。 是 目前 我 国 的 纳税 主体 逐 渐 成 为 中低 工 薪 阶层 ， 达 但 未 到我 国开 征 个 人 所 得 税 的 最 初 目标 。 ３ 税 收 监 管 力 度 不 足 。 民收 入 日趋 多 元 化 ， 国公 民纳 税 意 、 居 全
天 地
论我 国个 人所 得税 的改革
江西应用工程职业学院 谭 晖
－ 一 、 目前我 国个人所得税的现状
纳 税 是 我 国 国 民 的 义务 。据 统 计 政 府 财 政 中个 税 占的 比例 如 下 ：０ ７年 一 ０ ９年 这 三 年 个 税 占全 国 财 政 收 入 比 重 并 不 大 ， ２０ ２０ 幅 度 变动 也 不大 。２０ ０ ７年 个 税 比 重 为 ６２ ，０ ８年 个 税 比 重 为 ． ２０ ％ ６１ ．０ ９年 个 税 比重 为 ５８ ， 概 都 在 ６ ． ２０ ％ ．％ 大 ％左 右 变 动 。 在 我 国 而 的其 他 税 种 中 ， 占全 国财 政 收 人 比例 最 大 的税 种 是 增 值 税 占到 ３ ％ 、 次 为 企业 所得 税 占 到 １ ％ 、 人 所 得 税 仅 占到 ６ 。 １ 其 ９ 个 ％ 以上 数 据 表 明 ．我 国 个 人所 得 税 的 开征 不 是 以增 加 政 府 财 政 收 入 为 主 要 目 的 ． 是 以 调 整 国 民收 入 差 距 。 节 社 会 分 配 ， 节 个 人 收 入 差 而 调 调 距 ． 贫 富水 平 为 根 本 目标 。 及 个 人 所 得 税是 对 个 人ｆ 自然 人 ） 得 的各 项 所 得 征 收 的一 种 税， 取 具 有 筹 集 财 政 收入 、调 节 个 人 收 入 和 维 持 宏 观 经 济 稳 定 等 多 重 功 能 。 中 国现 行 个 人 所 得 税 主 要 有 以 下 三 个 方 面 的 特 点 ： ） 制 模 （税 １ 式 实 行 分 类 征 收制 ，受 我 国 目前 纳 税 人 的 纳 税 意 识 和 税 收 征 管 能 力 所 限 ． 国 目前 实 行 的 是 分类 所 得 税 制 ， 我 即把 个 人 应 税 所得 分 成 ｌ 类 ， 别 扣 除 不 同 的 费 用 和 使 用 不 同 的 税 率 。 （） 进 税 率 与 １ 分 ２累 比例 税 率 并用 ，由 于个 人 税 收 负 担 不 能 直 接 依 据 某 项 所 的水 平 的 高 低 来 确 定 ， 此 我 国个 人 所 得 税存 在 多 种税 率 形 式 。 （ ） 人 免 因 ３个 征额标准化 。 征额明确规定为 ２０ 免 ０ ０元 。
２ｏ ｏ ５年 第 ７期
［］ ３ 中国 税 务 网 ｈｔ： ｗ ．ａ ．ｇｃ ｔ ／ ｗｃ ｘｏ ． ｐ／ ｗ ｔ ｒபைடு நூலகம்ｎ
（ 任编辑 ： 责 张雄 辉 ）
－ 三 、 个人所得税改革措施
据 统 计 ． 美 国 个 人 所 得 税 占 ４ ％的 比重 。 ｔ 占 到 ３ ％ 以 在 ３ Ｅ本 ０ 上 ， 他 发 达 国家 个 税 直 接 影 响 政府 财 政 。 国个 税 的贡 献 率 较 低 其 我
［ Ⅱ 【 ＝
识 不 强 。 管 手段 落后 。 管 力 量 不 足 ， 管 人 员 素 质 不 高 。 法 不 征 征 征 有 依 ， 法 不严 ， 法 不 纠 的 现 象仍 然 存 在 。 人 所 得 透 明 度 低 ， 以 执 违 个 难 控 管 。 些种 种 状 况 都 是 目前 个 人 所 得 税 征 收 存 在 的 漏 洞 。 成 我 这 造 国不 健 康 的 纳 税 环 境 。 止 我 国征 税 制 度 的 完 善 进 程 。 阻 ４ 金 融 危 机 的 持 续 影 响 需 要 国 家 实 行 扩 张性 财 政 政 策 ， 要 、 需